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　　本年應計利息是怎么計算的?企業在選擇銀行貸款產品的時候，就會涉及到利息的問題。應計利息計算公式為本金×利率×時間。接下來就跟著會計網小編具體了解下本年應計利息是怎么計算的吧!

　　本年應計利息是怎么計算的?

　　計算本年應計利息的時候，應當掌握以下幾點：

　　1、計算利息的時候，對于存款天數，遵循算頭不算尾的原則。也就是從存入日開始到取款前一天截止。

　　2、不管是閏年還是平年，都不分月大、月小。一律按照360天進行計算。也就是按照30天來計算。

　　3、對于各種定期存款的到期日，一律以對年、對月及對日為準。也就是自存入日至次年同月同日為一對年，對月的意思是存入日至下月同一日。

　　4、定期儲蓄到期日，如果遇上假日不辦公，則可提前一天進行支取，視為到期計算利息。手續方面同提前支取一起辦理。利息計算公式為本金×年利率(百分數)×存期;假設受到利息稅，需在前面基礎上乘以 (1-5%)。本息合計也就是本金加上利息。應計利息的計算公式為應計利息=本金×利率×時間，對于應計利息，小數點應當精確到后兩位。計算已計息的天數按照實際持有天數進行。

　　利息的計算公式： 利息=本金×存期×利率

　　利率的換算關系： 年利率=月利率×12(月)=日利率×360(天)，月利率=年利率÷12(月)=日利率×30(天)，日利率=年利率÷360(天)=月利率÷30(天)。

　　5、儲蓄存款的計息起點是元，對于元以下的角分不計付利息。利息的金額可算至厘位，到了實際支付，應當將厘位四舍五入至分為位。

　　另外，利息稅收這3個誤區，會計人務必注意!

　　應計利息和應收利息的區別是什么?

　　1、應計利息和應收利息的科目級別不一樣。應收利息屬于一級科目，而應計利息屬于二級科目。即長期債券投資下的一個子科目。

　　2、應計利息和應收利息所反映的內容也不一樣，應收利息是一種流動資產，反映的內容是在長期債券投資分期付息的時候，本期應收到的利息;而應計利息是一種長期資產，反映的內容是長期債券投資一次性進行還本付息的前提下，每年對應受到的利息進行計算。

　　企業生產經營過程中，由于暫時資金緊張的關系，向銀行借入一筆短期借款，那么支付這筆借款的利息，具體會計分錄怎么做？

　　支付本月短期借款利息會計分錄

　　短期借款一般借入期限在1年以下（含1年），通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業理賬活動中為籌集資金而發生的耗費，因此應將其作為一項財務費用計入當期損益中進行核算。

　　短期借款的核算主要包括三個方面的內容，具體如下：

　　1、取得借款的核算

　　借：銀行存款

　　    貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先計算每月負擔的利息=借款本金*年利率*1/12，如果是按期支付利息的借款，會計分錄為：

　　借：財務費用

　　    貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，會計分錄為：

　　借：財務費用

　　    貸：應付利息

　　3、歸還借款的核算，根據付息方式的不同，分別做以下會計分錄：

　　（1）按期計付利息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　    貸：銀行存款

　　（2）到期一次還本付息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　    應付利息

　　    貸：銀行存款

　　短期借款利息，應按以下不同的支付情況計入不同科目：

　　1、如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數額較大的，則按月進行預提，計入費用。

　　預提時：借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目；

　　實際支付時：根據已經預提的利息金額，借記“預提費用”科目；根據實際支付的利息金額與預提數的差額(尚未提取的部分)，借記“財務費用”科目；根據實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。

　　2、如果短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，則可以直接計入當期損益核算，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。

　　企事業單位發生定期存款業務，取得利息收入時，通過財務費用科目核算，具體賬務處理怎么做？

　　定期利息收入計提會計分錄

　　單位定期存款利息收入計提的時候會導致應收利息增加，資產增加計入借方核算，同時會沖減財務費用，財務費用減少計入貸方正數或者借方負數核算。

　　單位定期存款利息收入計提的時候：

　　借：應收利息

　       　貸：財務費用—利息收入

　　計提短期借款利息會計分錄

　　短期借款核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款.短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業理賬活動中為籌集資金而發生的耗費，應作為一項財務費用計入當期損益。

　　短期借款的核算主要包括以下三個方面的內容：

　　1、取得借款的核算：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先計算每月負擔的利息=借款本金*年利率*1/12，如果是按期支付利息的借款，會計分錄為：

　　借：財務費用

　       　貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，先計短期負債當中，會計分錄為：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、歸還借款的核算，也根據付息方式的不同，會計分錄分別處理如下：

　　按期計付利息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　到期一次還本付息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       應付利息

　　       貸：銀行存款

　　公司經營發展過程中，資金鏈發生問題時一般會產生借款業務。對于公司借款，應怎么做會計分錄？

　　公司借款分錄

　　以短期借款為例：

　　取得短期借款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：短期借款

　　期末計提利息：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款利息：

　　借：應付利息(歸還已經預提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　借款費用的具體內容

　　借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。

　　對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中。承租人根據租賃會計準則所確認的融資租賃發生的融資費用屬于借款費用。

　　因借款而發生的利息包括企業向銀行或者其他金融機構等借入資金發生的利息、發行公司債券或企業債券發生的利息，以及為購建或者生產符合資本化條件的資產而發生的帶息債務所承擔的利息等。

　　因借款而發生的折價或者溢價主要是指發行債券等發生的折價或者溢價，發行債券中的折價或者溢價，其實質是對債券票面利息的調整(即將債券票面利率調整為實際利率)，屬于借款費用的范疇。例如，XYZ公司發行公司債券，每張公司債券票面價值為100元，票面年利率為6%，期限為4年，而同期市場利率衛年利率8%，由于公司債券的票面利率低于市場利率，為成功發行公司債券，XYZ公司采取了折價發行的方式，折價金額在實質上是用于補償投資者在購入債券后所受到的名義利息上的損失，應當作為以后各期利息費用的調整額。

　　因借款而發生的輔助費用是指企業在借款過程中發生的諸如手續費、傭金等費用，由于這些費用是因安排借款而發生的，也屬于借入資金所付出的代價，是借款費用的構成部分。

　　因外幣借款而發生的匯兌差額，是指由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產生的影響金額。

　　對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中。

　　公司收到的定期存款的銀行利息是否需要繳稅呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　公司定期存款的利息需要繳稅嗎?

　　企業收到銀行存款利息需要納稅。

　　根據稅法相關規定，申報企業所得稅時的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，同時擔保中心不屬于非盈利組織，所以申報企業所得稅時收入里包括利息收入;根據稅法的有關規定，納稅人取得的銀行存款利息收入，不征收營業稅，但應當計入當期應納稅所得額，計算交納所得稅;利息收入屬于企業所得稅法規定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應計入應稅收入額，按照規定的應稅所得率計算繳納企業所得稅。但如果單位是非營利組織，那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業所得稅的免稅收入。

　　銀行存款利率怎么算?

　　利率稱為利息率，實在一定日期內利息與本金的比率。利率分為年利率、月利率以及日利率。目前我國儲蓄存款用月利率掛牌，為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率/12=月利率;年利率/360=日利率;月利率/30=日利率

　　如果計息期為整年(月)的，計息公式為：利息=本金×年(月)數×年(月)利率;

　　計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：利息=本金×年(月)數×年(月)利率+本金×零頭天數×日利率

　　以上就是有關定期存款利息的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業債轉股時，一般通過“應付債券”科目、“股本”科目進行相關的核算，具體會計分錄該如何編制？

　　債轉股分錄

　　債轉股，是指國家組建金融資產管理公司用于收購銀行的不良資產，把原來銀行與企業間的債權、債務關系，轉變為金融資產管理公司與企業間的股權、產權關系。相關會計分錄如下：

　　1、企業發行債券時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)

　　              應付債券——可轉換公司債券(利息調整)(或借記)

　　              其他權益工具(權益成分的公允價值)

　　2、企業債權轉換為股權時，會計分錄為：

　　借：應付債券——可轉換公司債券(賬面價值)

　　       應付債券——可轉換公司債券(利息調整)

　　       其他權益工具

　　       貸：股本(面值)

　　              資本公積——股本溢價

　　應付債券是指企業為籌集資金而對外發行的期限在一年以上的長期借款性質的書面證明，約定在一定期限內還本付息的一種書面承諾。

　　應付債券屬于負債類科目，它是企業籌集長期資金的一種重要方式。企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券。企業應設置“應付債券”科目，并在該科目下設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。

　　債券如何理解？

　　債券是發行者為籌集資金發行的、在約定時間支付一定比例的利息，并在到期時償還本金的一種有價證券。

　　債券面值即票面金額。票面利率不同于有效年利率。有效年利率通常是指按復利計算的一年期的利率。債券到期日指償還本金的日期。

　　債券作為一種重要的融資手段和金融工具有如下特征：償還性、流動性、安全性、收益性。

　　償還性是指債券有規定的償還期限，債務人必須按期向債權人支付利息和償還本金。

　　流動性是指債券持有人可按需要和市場的實際狀況，靈活地轉讓債券，以提前收回本金和實現投資收益。

　　安全性是指債券持有人的利益相對穩定，不隨發行者經營收益的變動而變動，并且可按期收回本金。

　　收益性是指債券能為投資者帶來一定的收入，即債券投資的報酬。

　　企業為了滿足生產經營的需要，會向銀行或者其他機構借入償還期在1年內的款項，這就是短期借款。對于短期借款相關業務，會計應如何呢做賬？

　　短期借款賬務處理

　　借入短期借款：

　　1.借入時:

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.計提利息時:

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款：

　　1.支付短期借款的利息

　　借：應付利息(已經預提的利息)

　　       財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　       貸：銀行存款 /庫存現金

　　短期借款預提利息是通過“應付利息”科目核算，而不是通過“短期借款”科目核算，計提的利息對短期借款的賬面價值不造成影響。

　　2.歸還短期借款的本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　短期借款是什么？

　　指企業從銀行或其他金融機構借入的償還期在1年以內的各種借款。包括1年的各種借款。短期借款的債權人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構或其他單位和個人。

　　制造業企業預提短期借款利息會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

　　短期借款利息的計算公式

　　短期借款年利息=短期借款總額×年利率;

　　短期借款月利息=(短期借款總額×年利率)÷12。

　　短期借款的利息結算方式

　　短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息。

　　短期借款下實際利率與名義利率之間的關系

　　貼現法和加息法下，實際利率會高于名義利率。

　　貸款期間總的實際利息費用除以貸款本金得出的持有期利率的年化利率就是實際利率，貸款合同中規定的年利率就是名義利率。

　　通貨膨脹情況下的名義利率與實際利率換算公式：

　　1+名義利率=(1+實際利率)×(1+通貨膨脹率)

　　國債利息是政府發行國債的籌資成本，同時也是國債認購者的投資報酬。對于確認的國債利息，一般通過“投資收益”科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　國債利息的會計分錄應當怎么做?

　　1、購買國債時：

　　借：持有至到期投資

　　       貸：銀行存款

　　2、收到利息時：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，比如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　國債的相關知識

　　1、國債利息收入時間的確認

　　(1)從發行者取得的國債利息收入：應以國債發行時，約定應付利息的日期進行確認利息收入的實現。

　　(2)轉讓國債：應在國債轉讓收入確認時，進行確認利息收入的實現。

　　2、國債轉讓收入時間的確認

　　(1)轉讓國債：應在國債移交，或者轉讓國債合同、協議生效的日期時，進行確認轉讓收入的實現。

　　(2)投資購買國債到期兌付的：應當在國債發行時約定的應付利息的日期，進行確認國債轉讓收入的實現。

　　3、國債利息收入的計算方法

　　國債利息的收入=(適用年利率÷365)×持有國債的天數×國債的金額。

　　(1)國債金額：應當按照國債發行的價格或發行的面值進行確定。

　　(2)適用年利率：應當按照國債折合年收益率或其票面的年利率進行確定。

　　(3)持有天數：應當按照平均持有天數計算進行確定。

　　國債利息是政府發行國債的籌資成本，又是認購者的投資報酬。企業收到國債利息一般通過“投資收益”科目進行核算，具體會計分錄應如何編制？

　　國債利息的會計分錄

　　1、購買國債時：

　　借：長期債權投資

　　       貸：銀行存款

　　2、收到利息時：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　國債的相關知識

　　1、國債利息收入時間的確認

　　(1)從發行者取得的國債利息收入時：應以國債發行時，約定應付利息的日期確認利息收入。

　　(2)轉讓國債：應在國債轉讓收入確認時，確認利息收入。

　　2、國債轉讓收入時間的確認

　　(1)轉讓國債：應在國債移交，或者轉讓國債合同、協議生效的日期時，確認轉讓收入。

　　(2)投資購買國債到期兌付的：應當在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入。

　　3、國債利息收入的計算方法

　　國債利息的收入=(適用年利率÷365)×持有國債的天數×國債的金額

　　(1)國債金額：應當按照國債發行的價格或發行的面值進行確定

　　(2)適用年利率：應當按照國債折合年收益率或其票面的年利率進行確定

　　(3)持有天數：應當按照平均持有天數計算進行確定。

　　企業日常經營活動中，都會涉及銀行存款利息。對于銀行存款利息一般通過“財務費用”科目進行核算。具體會計分錄應如何編制？

　　銀行存款利息會計分錄

　　收到時：

　　借：銀行存款

　　借：財務費用（紅字）

　　結轉時：

　　借：本年利潤（紅字）

　　       貸：財務費用（紅字）

　　銀行存款利息怎么算？

　　銀行存款利息計算公式

　　1、存款利率指的是客戶按照約定條件存入銀行賬戶的貨幣資金，在一定時期內利息額同貸出金額就是本金利率。利率也可以稱為存款利息率，指的是在一定日期內利息的數額與本金數額的比率，利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率用百分比來表示，月利率用千分比來表示，日利率用萬分比來表示。

　　2、三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率÷12=月利率;

　　月利率÷30=日利率;

　　年利率÷360=日利率。

　　3、計算利息的基本公式，

　　儲蓄存款利息計算的基本公式為：

　　利息=本金×存期×利率（百分比）;

　　4、利率的換算，年利率、月利率、日利率三者的換算關系可以表示為：

　　年利率=月利率×12(月)=日利率×360(天);

　　月利率=年利率÷12(月)=日利率×30(天);

　　日利率=年利率÷360(天)=月利率÷30(天)

　　利息收入是指企業將資金提供給他人使用，但并不構成權益類投資，或者是因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息，貸款利息，債權利息，欠款利息等收入。

　　貼現利息要怎樣進行會計核算呢？在公司中，票據貼現一般是貼現、轉貼現和再貼現三種情況，處理貼現利息時，可以計入財務費用科目進行核算。

　　貼現利息的會計分錄

　　１、在收到票據的時候：

　　借：應收票據

　　      貸：應收賬款

　　２、拿到銀行進行貼現時：

　　借：銀行存款財務費用（貼現息）

　       　貸：應收票據

　　貼現息=票據到期值×貼現率／360×貼現天數

　　帶息票據到期值=應收票據面值×（1＋票據年利率×票據到期天數／360）

　　票據貼現的種類

　　票據貼現的三種情況：貼現、轉貼現和再貼現。

　　貼現：在匯票到期日前，銀行承兌匯票的持票人為了取得資金，將票據權利轉讓給銀行時貼付一定利息的票據行為，這是持票人一種向銀行融通資金的方式。

　　轉貼現：當商業銀行資金出現臨時不足的情況，可以把貼現但仍未到期的票據交給其他商業銀行或貼現機構給予貼現，這樣子才能資金融通。

　　再貼現：當商業銀行持有已貼現但尚未到期的商業匯票時，中央銀行可買進這部分商業匯票，從而提供融資支持。

　　承兌匯票貼現的會計核算

　　在申請人由資金需要而將未到期的承兌匯票轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現利息后，將余額付給持票人的融資行為叫做承兌匯票貼現

　　承兌匯票貼現的會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　財務費用

　      　貸：應收票據

　　公司在生產經營過程中遇到資金不足的問題時，一般會向銀行借款，對于向銀行借款的這個經濟業務，會計人員該如何進行賬務處理呢？

　　公司借款的賬務處理

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款／短期借款

　　2、按期計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　5、歸還本金時

　　借：其他應付款／短期借款

　　       貸：銀行存款

　　借款利率的公式為：利息＝本金×存期×利率。

　　其中年利率、月利率、日利率三者的換算關系是：

　　年利率＝月利率×12（月）＝日利率×360（天）；

　　月利率＝年利率÷12（月）＝日利率×30（天）；

　　日利率＝年利率÷360（天）＝月利率÷30（天）；

　　除此之外，使用利率要注意與存期相一致。

　　這里要注意全年按360天，每月均按30天計算，不論閏年、平年，不分月大、月小，對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月。

　　企業有閑置的資金，可以將資金存放到銀行等金融機構，這樣可以產生存款利息，增加企業的收入，那么針對存款利息收入該如何做會計分錄？

　　存款利息收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　      貸：財務費用－－利息收入

　　存款利息的多少取決于本金的大小、存款時間的長短以及利息率．計算公式為本金×利息率×存期。

　　其中年利率、月利率、日利率三者的換算關系是：

　　年利率＝月利率×12（月）＝日利率×360（天）；

　　月利率＝年利率÷12（月）＝日利率×30（天）；

　　日利率＝年利率÷360（天）＝月利率÷30（天）；

　　除此之外，使用利率要注意與存期相一致。

　　這里要注意全年按360天，每月均按30天計算，不論閏年、平年，不分月大、月小，對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月。

　　而如果是貸款產生的利息費用，同樣計入財務費用，可以下設利息支出的明細科目。會計分錄為：

　　按期計提利息時：

　　借：財務費用

　　      貸：應付利息

　　支付利息時：

　　借：應付利息

　　      貸：銀行存款

　　上文會計網介紹了存款利息收入會計分錄的相關知識，希望可以幫助到大家，想了解更多會計知識，請持續關注會計網！

　　企業有閑置資金，除了可以用于擴大生產規模，還可以將資金進行投資賺取收益，那么企業將資金用于購買債券，其會計分錄該怎么做？

　　購進債券分錄處理

　　我們以一個例子來講解。2008年4月26日，買入某公司于2002年2月26日發行的三年期債券為短期投資，銀行存款支付了10700元。其中，包含已到付息期但尚未領取的債券利息為800元。交易費用200元，該債券按年付息，到期還本，年利率8%，票面金額為10000元。

　　這時候我們首先要確定計入什么會計科目。一般來說該交易可以劃分為交易性金融資產，持有至到期投資，以及可供出售金融資產這三類。我們可以根據企業持有債券的意圖和具體情況判斷。

　　如果是劃分為交易性金融資產，則入賬成本不包含利息，利息單獨計入應收利息，相關交易費用直接計入當期損益，會計分錄為：

　　借：交易性金融資產—成本 9700

　       　應收利息 800

　　       投資收益 200

　       　貸：銀行存款 10700

　　如果是劃分為可供出售金融資產，則入賬成本包含交易費用，利息單獨計入應收利息，會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產—成本 9900

　　       應收利息 800

　       　貸：銀行存款 10700

　　如果是劃分為持有至到期投資，則處理起來比較復雜，需要計算實際利率，如果實際利率和名義利率不同則需要在以后逐期通過利息調整科目進行逐期調整，鑒于這里是短期投資，不建議采用。

　　企業運營離不開資金周轉，當企業運營資金不足時，正常情況下都會選擇向銀行或其他金融機構借款。發生借款業務時應如何做賬務處理？

　　借款業務的會計分錄

　　1、企業取得借款時

　　企業取得借款后，企業會計人員應該根據銀行借據編制記賬憑證。

　　借：銀行存款

　       　貸：長期借款/短期借款

　　2、如果企業在取得借款后直接用該借款償付應付賬款或應付票據

　　借：應付賬款/應付票據

　　       貸：短期借款/長期借款

　　3、企業借款過程中發生的手續費等輔助性費用，通常是在借款時一次發生的且金額相對較小，不符合借款費用資本化的要求，因此可以直接計入當期財務費用。

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　例如：（1）某企業為了解決臨時性的生產資金需要，向銀行申請償還期限為6個月的流動資金借款，金額為100 000元。銀行于2021年7月1日批準貸款并同時填開借款借據，協定借款年利率為6%，款項已劃到借款專戶上。該企業財務部門在取得借款借據并確認款項已匯入指定賬戶時，編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款 100 000

　　       貸：短期借款 100 000

　　（2）某企業為償付B企業的應付票據，向向銀行申請償還期限為6個月的流動資金借款，金額為100 000元。銀行于2021年7月1日批準貸款并同時填開借款借據，協定借款年利率為6%，款項已劃到借款專戶上。該企業在取得借款后，直接把該借款用于償還B企業，該會計分錄處理如下：

　　借：應付票據 100 000

　       　貸：短期借款 100 000

　　實際利率是剔除通貨膨脹率后儲戶或投資者得到利息回報的真實利率，計算公式為實際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實際年利率如何計算？

　　實際年利率計算公式為：實際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實際利率是什么意思？

　　實際利率是剔除通貨膨脹率后儲戶或投資者得到利息回報的真實利率。

　　有效年利率怎么理解？

　　有效年利率指的是在按照給定的計息期利率和每年復利次數計算利息時，能夠產生相同結果的每年復利一次的年利率，也稱等價年利率。公式為：有效年利率=（1+名義年利率/復利期間次數）^復利期間次數-1。

　　實際利率和名義利率的關系

　　實際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。名義利率是央行或其它提供資金借貸的機構所公布的未調整通貨膨脹因素的利率，即利息或報酬的貨幣額與本金貨幣額的比率，即包括補償通貨膨脹或通貨緊縮風險的利率。

　　基準利率是什么？

　　基準利率指在市場供求關系的影響下，可以發揮普遍參照作用的利率。其他利率的上升或下調可根據基準利率來衡量確定，體現其基礎性的特點。中國人民銀行對國家專業銀行及其他的金融機構規定的存貸款利率為基準利率。

　　有效年利率指按給定的期間利率每年復利m次時，能夠產生相同結果的年利率，也稱等價年利率。

　　有效年利率是什么意思？

　　有效年利率指按給定的期間利率每年復利m次時，能夠產生相同結果的年利率，也稱等價年利率。

　　有效年利率的計算公式

　　有效年利率EAR=（1+名義年利率/復利期間次數）^復利期間次數-1。

　　報價利率和有效年利率的聯系

　　報價利率指銀行等金融機構提供的年利率，被稱為名義利率。有效年利率是在按照給定的計息期利率和每年復利次數計算利息時，能夠產生相同結果的每年復利一次的年利率，或稱等價年利率。

　　其中，報價利率=r，計息期利率=報價利率÷年內復利次數=r÷m，有效年利率（i）=【1+（r÷m）】×m-1。結論為當每年計息一次時：有效年利率=報價利率；當每年計息多次時：有效年利率＞報價利率。

　　實際利率和名義利率的關系

　　實際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。名義利率是央行或其它提供資金借貸的機構所公布的未調整通貨膨脹因素的利率，即利息或報酬的貨幣額與本金貨幣額的比率，即包括補償通貨膨脹或通貨緊縮風險的利率。

　　基準利率是什么？

　　基準利率指在市場供求關系的影響下，可以發揮普遍參照作用的利率。其他利率的上升或下調可根據基準利率來衡量確定，體現其基礎性的特點。中國人民銀行對國家專業銀行及其他的金融機構規定的存貸款利率為基準利率。

　　應付利息屬于負債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經支付；貸方表示增加，即應付未付的利息增加。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　收到借款利息會計分錄

　　1、如果是金融類企業，那么可以將這利息作為營業收入進行核算，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——利息收入

　　2、如果單位是非金融企業，那么可以將這利息直接沖減財務費用，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用——利息收入

　　3、如果是非金融機構自有資金外借，一般通過其他業務收入進行核算。如果是貸款，則用來沖減利息支出，將其記入財務費用。

　　短期借款利息怎么計算？

　　短期借款利息結算方式包括按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息。計算短期借款利息必須要掌握以下計算公式：

　　1、短期借款利息=借款本金x利率x時間。

　　2、月利率=年利率÷12；日利率=月利率÷30。

　　注：一個月按30天計算，一年按360天計算。

　　企業的短期借款利息如果是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，則可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益；如果是按期支付（如按季）、或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，則應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　實際年利率計算公式為：實際利率＝（1＋名義利率）÷（1＋通貨膨脹率）－1。

　　實際利率是什么意思？

　　實際利率是剔除通貨膨脹率后儲戶或投資者得到利息回報的真實利率。當一個國家的實際利率高，則該國貨幣的信用度會變好，更容易吸引資本流入并獲得投資。比如說，美元的實際利率正在提高，美聯儲加息的預期繼續，那么國際熱錢向美國投資流向就會更加明顯。這類投資的方式包括債券，股票，地產等。其中，債券市場是對這些利率變動情況最靈敏的。

　　名義利率是什么？

　　名義利率，是央行或其它提供資金借貸的機構所公布的未調整通貨膨脹因素的利率，即利息的貨幣額與本金的貨幣額的比率，即受補償通貨膨脹和通貨緊縮險影響的利率。

　　實際利率的作用

　　利率政策是宏觀經濟管理中比較重要的工具之一，作為對儲蓄的報酬，其在調節經濟能發揮很大的作用，直接影響對居民如何把收入在當下的消費與未來的消費之間進行分配。

　　利率的結構控制將積累起來的儲蓄在不同的資產，即金融資產和實物資產之間進行分配。利率政策對儲蓄與投資的過程產生影響，而且通過這些過程對金融資產的發展與多樣化、生產的資本密集度以及產值的增長率都產生影響。

中級會計考試各科目難度都是非常大的，尤其是《中級會計實務》。考生在報考時一定要在全部學習一遍后，多練習真題。增加對考試情況的了解。

計算分析題

1.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2017 年到2018 年資料如下：

資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產的一棟寫字樓以經營租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關手續，租期為 18 個月。當日，寫字樓的公允價值為 16000 萬元，原值為 15000 萬元，已計提累計折舊的金額為 3000 萬元。

資料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元，存入銀行。2017 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 17000萬元。資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認條件，不考慮其他因素。

(1) 編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關會計分錄。

(2) 編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會計分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價值變動的會計分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價值變動的會計分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：

(1)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬元，票面年利率為 7%，發行所得 20000 萬元存入銀行。

(2)甲公司除上述所發行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1 日借入，本金為 5 000 萬元，年利率為 6%，期限 3 年;另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本金為 3 000 萬元，年利率為 8%，期限 5 年。

(3)廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：

2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬元;

2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬元;

2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬元;

2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬元;

(4)2017 年 12 月 31 日，該工程達到預定可使用狀態。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為 0.3%。假定一年為360 天，每月按 30 天算。

要求(1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發行債券的賬務處理。

要求(2)計算 2016 年資本化的利息金額，并編制會計分錄。

要求(3)計算 2017 年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。