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　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　?、倨綍r銷售時按正常業務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業外收入”科目即可。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　增值稅，可簡單理解為對商品新增價值征收的一種價外稅，企業符合免稅條件的，免征增值稅時，如何做會計分錄？

　　免征增值稅如何做會計分錄？

　　納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候，應該直接減免的增值稅計入營業外收入，借記“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”。減免稅款屬于企業非日常活動所形成的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入，計入營業外收入更合適。

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入是核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的應納稅額計算公式：一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。對于免征增值稅的情況，會計人員一般計入應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　免征增值稅的會計分錄

　　1.納稅人對免征增值稅編制會計分錄時，應該將直接減免的增值稅計入“營業外收入”，會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業外收入

　　2.減免稅款屬于企業非日?；顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入，應計入“營業外收入”的會計科目進行核算。

　?、倨綍r銷售時，按正常業務編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　②月底時，免征增值稅編制會計分錄如下：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：營業外收入—補貼收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費也要進行相應的減免，同樣轉入“營業外收入”的會計科目進行核算。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　目前，增值稅的優惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式，其中免征增值稅的項目主要包括什么？

　　《增值稅暫行條例》規定的免稅項目有哪些？

　?。保r業生產者銷售的自產農產品。

　?。玻茉兴幤泛陀镁?。

　?。常排f圖書。

　　４．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　５．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　６．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　７．銷售自己使用過的物品。

　　免征增值稅和增值稅零稅率有什么區別？

　　免征增值稅指的是對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應納稅額，而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環節的課稅對象不納稅，而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還，如此才能實現稅率為零。

　　免征增值稅的賬務處理怎么做？

　　免征增值稅包括兩種情況：

　　①平時銷售時按正常業務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業外收入”科目即可。

　　按照稅法規定，符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優惠。那么，有小伙伴就有疑問了，納稅人免征增值稅要怎么做賬務處理呢？相關會計分錄怎么做？下面讓我們一起來了解吧。

　　納稅人免征的增值稅的會計分錄

　　1.確認應交稅費時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：主營業務收入--XX收入

　　應交稅金--應交增值稅等

　　2.確認稅金減免為營業外收入：

　　借：應交稅金--應交增值稅--減免稅款

　　貸：營業外收

　　增值稅減免后，相應的稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入，相關分錄如下：

　　借：應交稅費--城建稅(教育費附加)--減免稅款

　　貸：營業外收入--免征稅金及附加

　　依據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　繳稅是經濟社會發展的產物，其中范圍最廣的就是增值稅，滿足條件的納稅人享受免稅政策時，如何做會計分錄？

　　免征增值稅的會計分錄

　　1、先按正常業務入賬

　　借：銀行存款、庫存現金

　         　貸：主營業務收入

　　                  應交稅費——應交增值稅

　　2、月底調整免征增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

　　         貸：營業外收入

　　3、增值稅減免后，稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入

　　增值稅免稅與零稅率的區別

　　增值稅免稅，屬于稅收優惠，具有納稅義務，但國家政策的需要，免除納稅人納稅的義務，可以選擇稅率為“免稅”進行發票開具。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，不屬于稅收優惠，是法定征收行為，稅法規定具有納稅義務，但由于法定稅率為零，不用負擔稅款，可以選擇稅率為“0”開具發票。

　　增值稅免稅區別于增值稅零稅率，增值稅免稅規定免除納稅人納稅的義務，同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利，具體表現為：不征收、不抵扣、不退稅。

　　因此不能將零稅率和免稅混為一談，二者有本質區別，零稅率、進項稅可以抵扣，免稅、進項不能抵扣。

　　免征增值稅的范圍有哪些？

　　1、農業生產者銷售的自產農業產品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　適用增值稅零稅率的項目有哪些？

　　中華人民共和國境內的單位和個人提供以下服務，適用增值稅零稅率：

　　1、國際運輸服務（包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務）

　　2、航天運輸服務

　　3、向境外單位提供的研發服務

　　4、向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務

　　生活服務包括很多，例如文化體育服務、教育醫療服務、餐飲住宿服務等等，疫情期間，按規定可享受增值稅免征優惠政策，相關的會計分錄該怎么做？

　　生活服務免征增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業外收入——減免稅費

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　企業滿足免征增值稅的條件時，可以直接免征增值稅，免征收的增值稅，是否屬于政府補助范疇？

　　免征的增值稅是否屬于政府補助？

　　增值稅出口退稅、免征增值稅、直接減征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優惠形式，都不屬于政府補助。

　　政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

　?。?）政府補助有以下特征：

　　1、政府補助是無償的；

　　2、企業從政府直接取得資產；

　　3、政府資本性投入不屬于政府補助。

　?。?）屬于政府補助的有：

　　1、即征即退、先征后返(退)等稅收優惠形式。

　　2、研究開發補貼、財政貼息、政策性補貼。

　　政府補助的會計分錄

　　1、收到時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、以后各期間分期確認時，其具體的會計分錄如下：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業外收入

　　3、如果政府補助在收到后用于補償以前期間的，那么在收到時，做如下的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和政府補助準則的相關內容中。該科目屬于負債類科目。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　免征的增值稅是否屬于政府補助是會計工作中的常見問題，按照相關規定，某些行業是能夠享有免征增值稅政策優惠的。本文就針對免征的增值稅是否屬于政府補助做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　免征的增值稅是不是屬于政府補助?

　　答：實際上免征的增值稅不屬于政府補助。

　　小規模納稅人免征的增值稅不屬于政府補助;增值稅出口退稅、增加計稅抵扣額、直接減征或免征增值稅、抵免部分稅額等稅收優惠形式，都不屬于政府補助。

　　政府補助特征表現在：政府補助性質是無償的;企業從政府直接取得資產;政府資本性投入不屬于政府補助。

　　免征增值稅項目都有哪些?

　　答：按照相關規定，免征增值稅項目包括了農業生產者銷售的自產農產品;古舊圖書;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;避孕藥品和用具;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器及設備。

　　免征增值稅會計分錄怎么做?

　　1、平時銷售時，按照正常業務做以下會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　2、月底將免征增值稅做以下會計分錄：

　　借：應交稅金應——交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　3、增值稅減免后，對于銷售稅金及附加費也要減免，將其轉入營業外收入即可。

　　減免的增值稅會計分錄怎么處理?

　　即征即退的增值稅如何做賬務處理?

　　1、根據正常銷售，確認收入時：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、 繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　以上就是關于免征的增值稅是否屬于政府補助的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關免征的增值稅的內容，請大家持續關注!

　　免征增值稅包括法定的業務免征增值稅，符合政府補助定義的免征增值稅這兩種情況，對于免征增值稅的賬務處理該怎么做？

　　免征增值稅的會計分錄

　　1、平時銷售時按正常業務進行處理：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、月末將免征的增值稅額進行處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　根據規定，免征增值稅項目有哪些？

　　１、農業生產者銷售的自產農產品。

　?。病⒈茉兴幤泛陀镁?。

　?。?、古舊圖書。

　?。?、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　?。怠⑼鈬?、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　?。?、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　?。贰N售自己使用過的物品。

　　增值稅退稅的賬務處理怎么做？

　　根據正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　　　貸：營業外收入——政府補助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　疫情防控期間，為扶持中小企業國家出臺了很多增值稅稅收優惠政策，符合條件的企業可免征增值稅，免征增值稅時，應如何做會計分錄？

　　疫情期間免征增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：其他收益—減免稅款

　　減免增值稅，也可做以下分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營業外收入-減免稅額

　　減免稅是什么？

　　減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。

　　其他收益是什么？

　　其他收益用于核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。其他收益屬于損益類科目。

　　其他收益的會計分錄：

　　以與收益相關的政府補助為例：用于補償企業已經發生的相關成本費用或者損失的，直接計入當期損益或者沖減相關成本。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費：包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　公司屬于小規模納稅人性質的，享受增值稅免征優惠時，免征增值稅，可通過應交稅費科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　小規模納稅人免征增值稅如何做會計分錄？

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加等。

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　 增值稅是我國的一大稅種，當然稅收優惠政策也多種多樣，而免征增值稅是其中之一。對于免征增值稅項目，主要有哪些？

　　免征增值稅項目有哪些？

　　 免征增值稅是指國家稅務總局對屬于某一稅種中征稅范圍的項目暫不予以征稅，免征稅只是某個項目不涉及應納稅額。任何地區和部分不能私設免稅項目。

　　 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了：

　　 １、農業生產者銷售的自產農產品；

　　 ２、避孕藥品和用具

　　 ３、古舊圖書；

　　 ４、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　 ５、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　 ６、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　 ７、銷售的自己使用過的物品。

　　免征增值稅和不征收增值稅的區別

　　概念不同：

　?。?、不征收增值稅

　　指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。

　?。?、免征增值稅

　　屬于原本需要征稅的而根據稅法相關規定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優惠。

　　免征增值稅的賬務處理

　　納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候，應該直接減免的增值稅計入營業外收入，借記“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”。減免稅款屬于企業非日?；顒铀纬傻摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的流入，計入營業外收入更合適。

　　交增值稅的會計分錄怎么做？

　　當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業預交增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　為支持疫情防控工作，減少疫情對企業的不利影響，助力企業快速復工復業，國家出臺了一系列稅收優惠政策。其中就包括了免征增值稅優惠政策。本文就針對疫情期間一般納稅人免征增值稅的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人疫情期間免征增值稅如何做會計分錄?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　疫情期間生活服務業免征增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入

　　進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本/原材料等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　疫情期間免征增值稅優惠政策熱點問題

　　1.A公司是一家物業管理公司，請問是否屬于居民日常服務?疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策嗎?

　　答：A公司不屬于生活服務中的居民日常服務，不可以免征增值稅優惠政策。

　　物業公司屬于現代服務-商務輔助服務-企業管理服務-物業管理。

　　2.請問酒店外賣是否屬于餐飲服務?疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策嗎?

　　答：酒店外賣屬于餐飲服務，疫情期間可以享受免征增值稅優惠政策。

　　參考文件：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)

　　3.C公司是一家公交公司，除了提供公交客運服務以外，也為客戶提供上下班的班車服務。請問，疫情期間C公司運營公交車收入及班車收入是否可以享受免征增值稅優惠政策?

　　答：C公司運營公交車收入及班車收入可以享受免征增值稅優惠政策。

　　公共交通運輸服務包括：輪客渡、地鐵、長途客運、城市輕軌、班車、出租車。

　　由于公交客運及班車屬于公共交通運輸服務的范圍，按照相關規定可得，其相應收入在疫情期間能夠享受免征增值稅優惠政策。

　　4.依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，屬于公共交通運輸服務的范圍嗎?能否享受免征增值稅優惠政策?

　　答：預約出租車汽車服務是屬于公共交通運輸服務范圍的，由于提供網絡預約出租車服務而取得的收入可以享受免征增值稅優惠政策。

　　對于小微企業，國家實施了免征增值稅的優惠政策。對于免征的增值稅，小微企業可以設置營業外收入科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小微企業免征增值稅的會計分錄

　　計提稅費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅免征時，

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入—補貼收入

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　為進一步做好新型肺炎疫情防控工作，支持企業發展，國家出臺有關增值稅稅收優惠政策。本文就針對疫情期間增值稅免征做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間增值稅免征會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入

　　進項稅額轉出

　　借：主營業務成本/原材料等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　疫情期間如何享受免征增值稅優惠政策?

　　1.我們是一所民辦會計培訓學校，這次受疫情影響，學校全面停課，請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：可以享受。民辦學校屬于生活服務中的教育醫療服務。

　　2.我們是一物業管理公司，是否屬于居民日常服務?請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：不可以享受。物業公司不屬于生活服務中的居民日常服務，不享受免征增值稅。

　　物業公司屬于現代服務-商務輔助服務-企業管理服務-物業管理

　　3.依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，是否屬于公共交通運輸服務的范圍從而享受免征增值稅優惠?

　　答：預約出租汽車服務，也屬于公共交通運輸服務的范圍，提供網絡預約出租車服務取得的收入，可享受本項免征增值稅優惠政策。

　　4.我公司主要出租門頭房，現在受疫情影響，不好出租了，能否享受2020年免征增值稅優惠?

　　答：不可以享受。

　　不屬于納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務等免征增值稅的行業。

　　疫情期間增值稅稅收優惠政策

　　（一）重點物資生產企業

　　在本次疫情當中，疫情防控重點物資生產企業可發揮了巨大作用，為了鼓勵企業進一步擴大產能和生產規模，國家對此出臺了相應優惠政策，對于擴大產能新購置的相關生產設備，可以允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除，并每個月中向當地稅收機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　（二）運輸疫情保障物資的納稅人

　　在本次疫情當中，協助醫療團隊將疫情保障物資運輸到目的地的人員同樣存在巨大的功勞，對于疫情期間，納稅人運輸重點保障物資所取得的收入，根據國家所出臺的稅收優惠政策，可以免征增值稅。而對于納稅人提供的公交運輸服務、生活服務、快遞配送服務等所取得的收入，同樣可以免收增值稅。

　　（三）公益性捐贈

　　在本次疫情當中，各地人民也紛紛伸出了援助之手，向部分受災困難的地區捐贈了醫療物資以及現金，對于捐贈的企業和個人，同樣符合享受國家所出臺的稅收優惠政策的條件，對于無償捐贈用于應對本次疫情的企業和個人，涉及的捐贈支出均可免征增值稅消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　疫情期間免征增值稅怎么開票?如何申報?

　　1、我公司直接向承擔疫情防治任務的醫院無償捐贈了一批自產的護目鏡，用于防控新冠疫情，按照2020年第9號公告的規定，可以享受免征增值稅優惠。請問，我們應當如何開發票?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。你公司發生符合《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規定的免征增值稅行為， 不能開具增值稅專用發票，但是可以開具普通發票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2.我是一家生活服務公司的會計人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發票，按照國家稅務總局公告2020年第4號規定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應當如何申報?

　　答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定，

　　若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。

　　若公司為小規模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

　　適用免稅政策的一般納稅人和小規模納稅人，在納稅申報時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。