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在實際工作中，沒收到發票，但是已經收到了貨物商品，這時候就會需要把貨物的價格估算一下，先記賬，這就是我們所說的暫估入庫，那么在這個時候需要一起暫估增值稅嗎？和會計網一起來了解一下吧。

1、暫估入庫時，要不要暫估增值稅？

在企業會計制度中，沒有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發票的時候，企業才享有抵扣銷進項稅額的權利，在這之前，是沒有這項權利的。但是在實際的工作中，有部分公司是會把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶之間的真實往來，一般是先把暫估的增值稅計入應交稅費——進項稅額中，發票到了之后用紅字沖銷，或者是設置專門待抵扣的增值稅賬戶，又或者是在其他應收款中的暫估進項稅額這個二級科目中進行核算。

2、暫估入庫時

借：庫存商品/原材料

 貸：應付賬款——暫估應付款

3、拿到發票后，沖賬

借：庫存商品/原材料（紅字）

 貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

然后按照發票金額做賬

借：庫存商品/原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：應付賬款

以上就是有關商品入庫后要不要暫估增值稅的一些說法，主要還是要看公司的實際業務是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業購入原材料、領用原材料、銷售產成品的會計處理應該怎么做？

　　會計工作中會經常處理暫估入庫成本結轉的相關問題，一般企業在收到貨但是沒有收到發票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結轉會計怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結轉處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2.結賬成本時：

　　借：其他業務成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應付賬款——暫估應付款 紅字

　　4.收到發票：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款

　　5.調增結轉成本：

　　借：其他業務成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結轉成本：

　　借：其他業務成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業會計制度相關規定可得：對于購進商品，如果已驗收入庫但還沒收到發票的，企業應當在月末合理估計入庫成本(如合同協議價格、當月或者近期類似商品的購進成本、當月或者近期同類商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格等)進行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務風險是什么?

　　答：暫估入庫在當年取得發票的，把暫估反方向沖紅，重新根據發票金額做分錄，已經結轉成本的要做調整。到了次年的時候，如果發票在企業所得稅匯算清繳前已經到達的，或者有其他原始憑證能夠對暫估入賬的真實性進行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調整。否則為防止企業濫用暫估入賬而應做納稅調整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結轉，發票到了后如何進行調整?

　　答：如果當時估價較低，則現在需補計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款補結轉差額

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　勞務成本能否暫估?會計分錄怎么做?這些問題在會計工作中經常碰到，對于勞務成本，可以理解為企業提供修理、搬運服務所對應的相關費用。本文就針對勞務成本暫估及會計分錄的有關問題做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　勞務成本是否可以暫估?

　　答：勞務成本可以在企業預繳季度所得稅時進行暫估，但要注意，匯算清繳時需要提供相應的憑證。

　　已經發生，沒有取得發票時可以做暫估處理。發生多少入多少，沒有發生的可以將其計提出來。對于企業當年度實際發生的相關成本、費用，在未能及時取得該成本、費用的有效憑證的情況下，企業預繳季度所得稅時，是可以暫按賬面發生金額進行核算的。但需注意在匯算清繳時，應當提供該成本、費用的有效憑證。

　　勞務成本會計分錄

　　1、原材料：

　　借：原材料——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應付/預付類科目，庫存商品(特指買回來不需要加工直接銷售的)

　　借：庫存商品——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應付/預付類科目

　　另外，不適用于年終的年度報表，因為有虛報資產的嫌疑，但金額不大(屬于重要性項目)除外，如果是年度報表的話調出：

　　借：預付賬款

　　貸：原材料/庫存商品——暫估

　　2、次月初沖掉暫估數：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料/庫存商品

　　3、收到發票時處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應交稅金——增值稅(進項)

　　貸:銀行存款

　　勞務成本指的是什么?

　　勞務成本指的是企業提供勞務作業而發生的成本，可以是公司內也可以是公司外。

　　舉例：提供修理、搬運服務等，相應的人工工資、勞保、福利、相關費用等。

　　提供勞務如何結轉成本?

　　計提時：

　　借：勞務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款等

　　結轉時：

　　借：主營業務成本

　　貸：勞務成本

　　勞務成本和生產成本的區別

　　以上就是有關勞務成本能否暫估?會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關勞務成本的內容，請大家持續關注!

暫估收入一般都是還沒收到貨款做的暫時估計的收入，但是暫估收入的相關賬務處理你知道嗎？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

暫估收入相關的會計分錄

1、預估收入時

借：應收賬款---暫估收入

貸：主營業務收入

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額

2、次月沖回時

借：應收賬款---暫估收入(負數或紅數)

貸：主營業務收入(負數或紅數)

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額(負數或紅數)

材料暫估的會計原則：

1、會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。材料已經入庫，而材料的發票賬單由于種種原因不能同時到達或當月不能及時到達，這些到庫材料應該在本月底作會計處理，從而充分反映本月財務狀況

2、企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。材料暫估的發票賬單在到達時應作相應的會計處理，充分反映材料暫估的實際金額

3、企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用。材料暫估的會計處理應在材料到達時和材料發票到達時分別作會計處理，企業資產和負債同時得到反映，通過“應付賬款——暫估應付款（材料）可以及時了解到企業當時未達發票賬單金額，以便企業了解當時的負債情況，及根據做材料暫估的入庫單據查明未達賬單的單位，了解發票賬單不能到達的原因，及時與對方單位進行溝通。

以上就是有關暫估收入的相關會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

工程施工暫估收入的會計分錄怎么做？

　　暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。當企業購買一批原材料，但是當月發票還沒到，無法正常入賬時，財務人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　暫估材料的會計分錄

　　(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(3)實際結算憑證到達時，會計分錄如下：

　　借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　并且根據新價格計算應該計入成本的金額，將其與原轉入成本的差額進行處理，相應會計分錄如下：

　　借：生產成本或制造費用、管理費用

　　貸：原材料(紅字或藍字)

　　暫估入庫成本結轉會計怎么處理?

　　暫估銷售收入會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款——暫估收入

　　貸：主營業務收入

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　次月沖回時，做如下會計分錄：

　　借：應收賬款——暫估收入 (負數或紅數)

　　貸：主營業務收入 (負數或紅數)

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數或紅數)

　　暫估應付賬款會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品——xx商品，

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對進貨時的賬務處理，做暫估收入時可以開具增值稅發票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

　　以上就是關于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關暫估材料的內容，請大家持續關注!

不知道大家知不知道，很多企業的商品是需要進行入庫處理的，而這些商品內容都是需要會計人員進行全面的處理，如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

商品暫估入庫的會計處理

1、首先將商品暫估入庫，如果有以往同類商品進貨價格，則暫估價值取該價格(不含增值稅);如果沒有以往價格且無法較準確估計，可以按照售價(不含增值稅)減去平均毛利率推算進貨價格(不含增值稅)

借：庫存商品

貸：應付賬款

2、月末結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

確認營業收入

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

3、收到發票后

暫估入賬

借：庫存商品

貸：應付賬款

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、按照實際價值重新記賬

借：庫存商品

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

借：主營業務成本

貸：庫存商品

這里需要注意，在暫估時，因為未取得增值稅進貨票，不能計增值稅進項稅，不能進行增值稅抵扣。只能等取得進貨票時才能計進項稅。

暫估入庫會面臨哪些稅務風險？

如果發票是同一年收到，不需要做納稅調整。如果發票是在次年5月分前匯算清繳期內到，則應調整當年應納稅所得額。如果是次年5月31日以后收到票據，國家稅務總局《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號，六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

以上就是有關暫估入庫的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎？

　　成本暫估入賬的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，對于暫估業務可以理解為貨到票未到的業務，很多小伙伴對于成本暫估入賬的賬務處理不是很清楚，本文將給予詳細介紹，來一起了解下吧!

　　成本暫估入賬如何進行賬務處理?

　　一、暫估入庫

　　借：原材料 (暫估金額)

　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商) (暫估金額)

　　二、暫估回沖

　　1、紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料 (原暫估金額,紅字)

　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商 (原暫估金額,紅字)

　　2、收到發票，則做入庫處理：

　　借：原材料 (發票不含稅金額)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (稅額)

　　貸：應付賬款——XX供應商 (發票含稅金額 )

　　工程暫估成本如何進行賬務處理?

　　1、未認證時，估價入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　貸：庫存現金、銀行存款或往來等科目

　　2、認證當月正式入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　貸：庫存現金、銀行存款或往來等科目

　　年末暫估成本是否需要做納稅調整?

　　答：按照相關規定可得，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，允許在計算應納稅所得額時進行扣除。對于企業購入商品的相關憑證，只要在年度匯算清繳結束前收到，都是可以計入當年度成本的，在企業所得稅前扣除。

　　以上就是關于成本暫估入賬的賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關成本暫估入賬的內容，請大家持續關注!

暫估入庫這個知識點，應該很多人都接觸過，那么對于暫估入庫的相關會計分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

一般來說都是材料或者是商品暫估入庫，接下來就來看看怎么做會計處理

1、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款--暫估應付款

倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬

2、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)

借：原材料或庫存商品紅字金額

貸：應付賬款--暫估應付款紅字金額

倉管不必進行處理

這里需要注意的是：按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發票，以發票作為附件：

借：原材料或庫存商品

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款--客戶名稱

倉管不必進行處理，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記，暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款--暫估應付款--A客戶")，這樣應該可以很具體地進行核算了

以上就是有關暫估入庫的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

工程施工暫估收入的會計分錄怎么做？

　　企業生產經營過程中，提供銷售商品服務時，由于未及時取得發票，一般會計人員將作相應的暫估處理。那么暫估出庫的會計分錄怎么做？

　　暫估出庫如何做賬？

　　先有暫估入庫，才有暫估出庫。否則視同一般進貨入庫。

　　暫估入庫：

　　借：庫存商品——XX商品

　　       貸：應付賬款——XX公司——暫估

　　出庫時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品——XX商品

　　收到發票，紅字全額沖回前期暫估入庫：

　　借：庫存商品——XX商品

　　       貸：應付賬款——XX公司——暫估

　　再按發票的金額，再做一張憑證：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——XX公司

　　              銀行存款或現金

　　調整銷售成本：

　　借：主營業務成本（如暫估價大于實際進貨價，差額部分應記為負數）

　　       貸：庫存商品——XX商品（如暫估價大于實際進貨價，差額部分應記為負數）

　　主營業務成本和銷售成本區別

　　主營業務成本是指公司生產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，一般包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。按照會計配比性原則，由于銷售商品提供勞務或讓渡資產使用權產生收入時，其相應成本應確認計入損益。

　　銷售成本是指已銷售產品的生產成本或已提供勞務的勞務成本以及其他銷售的業務成本，分為主營業務成本和其他業務成本。

　　主營業務成本確認時應以產品的銷售數量或提供的勞務數量和產品的單位生產成本或單位勞務成本為基礎，按照以下公式計算：

　　主營業務成本=產品銷售數量或提供勞務數量×產品單位生產成本或單位勞務成本

　　對于企業購進的商品，由于已經驗收入庫但還未收到發票，因此，會計人員在月末時需對入庫成本進行暫估處理。那么暫估入庫的商品可以結轉成本嗎？

　　暫估入庫的商品能否結轉成本？

　　企業暫估入庫的商品可以先結轉成本，等銷售時計算出實際成本，沖銷以前按暫估價結轉的成本即可。具體處理如下：

　　1、沖銷按暫估價計算結轉的已銷商品成本：

　　借：主營業務成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　2、然后，按實際成本計算結轉已銷商品成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　暫估入賬價值如何確定？

　　暫估入賬價值應按以下規則確定：

　　1、根據貨物清單或相關采購合同協議上的價格入賬；

　　2、根據最近一次的采購價格入賬；

　　3、根據最近市場的公允價值入賬；

　　4、根據售價×預計成本率進行暫估入賬。

　　一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應根據與銷售方約定取得發票類型進行區分情況入賬：對于取得增值稅專用發票的，應按照不含稅價格入賬；對于取得增值稅普通發票的，應按照含稅價格入賬。

　　小規模納稅人應按含稅價格暫估入庫。

　　企業購入一批原材料，由于貨到發票未到的原因需進行暫估處理，若是暫估入賬時，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發票的，企業可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發票，以發票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　暫估管理費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　對于一些已付款但尚未收到發票的業務，可采取暫估方式入賬。對于暫估費用，可計入管理費用——暫估科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　暫估費用如何做賬？

　　暫估費用會計分錄：

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業務處理中，一種與預計負債不完全相同的業務。暫估業務簡單的可理解為貨到票未到的業務。

　　管理費用明細科目有哪些？

　　管理費用明細科目具體如下：

　　工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、技術開發費、技術轉讓費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、社會統籌保險費、勞動保險費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、存貨跌價及盤虧損失、水電費取暖費、倉庫經費、會議費、會議費、審計費、董事會費、上級管理費、住房公積金。

　　企業采購的貨物抵達倉庫但發票還未收到時，對于這批貨物需暫估成本入賬，一般可以設置應付賬款科目核算，具體的會計分錄如何做？

　　成本暫估入庫賬務處理

　　1．暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2．暫估回沖

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發票，做入庫處理

　　借：原材料（發票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發票含稅金額）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業在購買貨物時，發票還未收到，貨物已驗收入庫，貨物價款未確定，通常按照暫估入庫的方法進行核算處理，那么暫估入庫的會計分錄該怎么寫？

　　暫估入庫的會計分錄

　　1、材料發票未收到，暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、供應方開具發票沖回暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　3、根據發票金額做賬

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——xx供貨商

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　什么是庫存商品？

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　暫估商品成本可以理解為在收到貨物，發票還未收的情況下，以暫估貨款入賬，之后收到發票了，再沖銷暫估貨款，以正確貨款入賬。那么沖銷暫估商品成本業務，該如何寫會計分錄？

　　沖銷暫估商品成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　      貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初收到發票賬單，用紅字編制會計分錄沖回，再編制新的會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：庫存商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業暫估成本怎么確定？

       在月末，企業應該合理估計入庫成本，可以根據合同協議價格、當月或者近期同類商品的成本等暫估入賬。而因為未取得增值稅專用發票的，還不能申報抵扣增值稅進項稅額，因此，暫估金額是按照不含稅價格口徑暫估。

　　發票與材料同時到（發票已到材料未到）

　　借：材料采購（實際成本）

　　      應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）

　　同時：借：庫存商品（計劃成本）

　　                材料成本差異（實際成本大于計劃成本）

　　                貸：材料采購（實際成本）

　　或：借：庫存商品（計劃成本）

　　             貸：材料采購（實際成本）

　　                   材料成本差異（實際成本小于計劃成本）

　　材料已到，月末發票賬單未到

　　借：庫存商品

　　      貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

       借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：庫存商品

　　在企業的日常經營管理中，時常會有業務的費用已經發生，但相關票據還未收到的情況發生，該種情況下一般采取暫估費用的方式入賬，那么暫估費用的會計分錄怎么做？

　　暫估費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業購入的商品到了，但是采購發票還沒有到，不能確定入庫成本，此時一般采取暫估入賬的方式處理，對于暫估入庫結轉成本業務，該如何做會計分錄？

　　暫估入庫結轉成本的會計分錄

　　1、材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付款

　　2、結轉成本時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料

　　3、下月初：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　4、收到發票：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　5、調增結轉成本：

　　借：其他業務成本（差額）

　　       貸：原材料（差額）

　　調減結轉成本：

　　借：其他業務成本（紅字差額）

　       　貸：原材料（紅字差額）

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指因為買賣雙方的物資勞務和支付貨款兩者間在時間上的不一致從而產生的負債。

　　應付賬款是按照應付的金額入賬，而不是到期應付金額的現值。企業購入材料、商品等驗收入庫，但是貨款尚未支付，根據有關憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的價款，貸記“應付賬款”科目。企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。

　　企業對于購進的貨物，若是貨物已到發票未到，就需要做暫估入庫處理，做賬時借記庫存商品科目，貸記應付賬款科目。

　　暫估入庫的會計分錄

　　一、產成品暫估入庫的會計分錄

　　實際生活中進行產成品暫估入庫一般是有以下兩種原因，一是外購；二是自行生產的。當實際情況是外購時，那么則是按進購價進行暫估，如果是自行生產的話，那么只需要對通過對成本項目的成本數據進行估價即可，這兩種情況的會計分錄如下:

　　1、產成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產成品XX

　　　　貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結轉成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品——產成品XX

　　3、取得發票時確認暫估金額（針對外購）

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　　　貸：銀行存款（或者應付賬款——XX單位）

　　二、暫估材料款歷史遺留問題的會計處理

　　在物資采購核算中，將材料已到達并驗收入庫，但發票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付的采購業務，在各月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估材料款”科目，以后用紅字沖回，按正常程序記賬。但是在實際情況中，往往存在部分公司由于規模較大，采購業務雜多或者是人員更換，管理混亂等等諸多問題導致部分暫估材料不能夠在后續不能及時沖回，又在收到發票賬單等結算憑證之后又借記原材料，應交稅金，貸記應付賬款，進行重復記賬，因此導致了存貨以及應付賬款虛增，后續沒有進行恰當處理，積少成多導致處理程度逐漸增大。

　　1、應付款項轉入資本公積，原材料轉入待處理財產損溢

　　（1）借：應付賬款——暫估材料款

　　　　  貸：資本公積——其他資本公積

　　（2）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　  貸：原材料

　　（3）借：管理費用——存貨損失

　　　  　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　在企業經營業務中，時常有暫估的現象發生，暫估是指本月采購發票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發票，做入庫處理

　　借：原材料（發票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發票含稅金額）

　　應付賬款屬于哪個會計科目？

　　應付賬款屬于負債類科目。

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現金折扣的，應按扣除現金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業折扣的，應按扣除商業折扣后的應付款總額入賬。

　　企業對于已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，應當在月末合理估計入庫成本，進行暫估入賬，等結轉成本后需要沖回，一般會涉及到應付賬款等會計科目。

　　暫估入賬結轉成本后怎么沖回？

　　取得發票紅沖暫估入庫的會計分錄

　　借：應付賬款—暫估

　　　　貸：庫存商品或原材料

　　根據發票做購進分錄，

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款等科目

　　如果之前結轉的成本有錯誤，還需要做相應的成本結轉調整分錄。

　　暫估入賬的會計分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據企業會計制度的規定，對于已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成本（如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。