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持有至到期投資的利息相關的會計分錄怎么做？可能大家在工作中接觸得比較少，如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先，我們要先了解，持有至到期投資的債券利息分為幾種情況以及相關的會計分錄怎么做

1、分期付息、一次還本的債券投資

借：應收利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調整(差額)

2、到期一次還本付息的債券投資

借：持有至到期投資——應計利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調整(差額)

我們要來說一下這兩種情況的區別在哪里？

兩種情況的區別在于：分期付息、一次還本，其利息屬于流動資產，計入”應收利息“賬戶;到期一次還本付息，其利息是長期資產，計入“持有至到期投資”下屬明細賬戶“利息調整”， 關于持有至到期投資利息收入會計分錄分兩種情況，一種是一次還本的債券投資，另一種是到期一次還本付息的債券投資，這兩者是有一定區別的，前者計入應收利息，后者應計入利息調整，

持有至到期投資的會計處理

企業會計準則規定，企業取得持有至到期投資時，按購入債券的面值借記“持有至到期投資——成本”科目，按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。資產負債表日，按票面利息借記“應收利息”科目(分期付息、一次還本債券)或借記“持有至到期投資——應計利息”(一次還本付息債券)，按應收的實際利息收入貸記“投資收益”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

以上就是有關持有至到期投資的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

專利技術投資入股公司，在稅務上有何好處？

　　在企業日常的經營中的會計實務處理過程中，我們經常會遇見關于對外借款計提利息的問題。具體的會計分錄應該怎么來編寫呢？對公貸款利息應該怎么處理呢？今天會計網就企業對外借款計提利息相關問題來幫助大家解決其做賬的問題。

　　編寫企業對外借款計提利息的會計分錄：

　　1、借出款項:

　　借:其他應收款

　　貸:銀行存款

　　2、計提利息:

　　借:銀行存款 (利息)

　　貸:財務費用 (利息)

　　對公貸款利息做賬的方法：

　　1、對公賬戶明細入賬是進賬單進賬手續費;

　　2、會計分錄的具體編寫如下：

　　借:財務費用-手續費

　　貸:銀行存款

　　對公賬戶的銀行存款利息的計算方法：

　　1、如果是活期存款就按照結息日掛牌的利率算

　　2、定期就按照開戶時的約定利率，如果需要提前支取就按照支取日掛牌的利率算

　　3、通知存款則是按照開戶時的約定利率，但不含違約支取的情況

　　4、協議存款則是按照約定利率

　　5、協定存款，超出約定部分則是按照協定利率算

　　(1)計算公式:積數=天數*本金

　　(2)利息=積數*利率=天數*本金*利率

　　企業進行債券投資所取得利息，稱為應收利息。取得應收利息時，相關賬務處理怎么做？

　　應收利息如何做賬？

　　一、本科目核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。

　　企業購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。

　　二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。

　　三、應收利息的主要賬務處理。

　　(一)企業取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公 允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

　　(二)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　(三)取得的可供出售債券投資，比照(二)的相關規定進行處理。

　　(四)發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規定進行處理。

　　(五)企業發放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。

　　(六)應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。

　　應收利息是什么意思？

　　應收利息是指企業因債券投資而應收取的利息。包括購入債券的價款中已到付息期但尚未領取的債券利息，和分期付息到期還本的債券在持有期間產生的利息。不包括企業購入到期一次還本付息的長期債券應收取的利息，應通過金融資產科目下設二級科目“應計利息”核算。

　　它主要包括如下情況：一是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息;二是企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息。

　　債券投資：指債券購買人(投資人，債權人)以購買債券的形式投放資本，到期向債券發行人(借款人、債務人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業銀行、投資公司或投資銀行，各種基金組織。此外，公司、企業以及個人也可以將閑置資金投放到債券上，投資人以相當于債券票面價格的貨幣購買債券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在規定的期限到來時，再收回本金，債券按發行人可分為政府債券、公司債券和金融債券三種。

　　企業需要設立壞賬準備賬戶，對應收賬款的項目進行計提可能出現的壞賬。壞賬準備是備抵賬戶，一般是企業在定期或者每年年度終了的時候對應收款項進行檢查，預計應收款項可能發生的壞賬，應收款項沒有把握收回的就要計提壞賬準備，你知道計提壞賬有哪些方法嗎？

　　應收賬款壞賬計提的方法

　　應收賬款中計提壞賬的方法有備抵法和直接轉銷法。

　　備抵法是指在壞賬損失還沒有發生前，對應收賬款進行估計損失，并形成壞賬準備，壞賬損失實際發生時再沖減壞賬準備。采用備抵法的，要設置“壞賬準備”科目。壞賬準備的計提數反映在貸方，壞賬準備的轉銷數或以前年度已確認并轉銷的壞賬又收回的數額反映在借方，壞賬準備科目一般為貸方余額，表示已計提但尚末轉銷的壞賬準備數額。

　　直接轉銷法則比較簡單，等到壞賬損失實際發生時，直接計入管理費用。但是我國企業會計準則明確規定，應收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。因為在資產負債表上，應收賬款是由賬面余額而不是按賬面價值反映，如果用直接轉銷法容易歪曲期末的財務狀況。所以，我國企業不得采用直接轉銷法。

　　應收賬款確認壞賬的條件

　　(一) 債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收賬款；

　　(二) 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；

　　(三) 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；

　　(四) 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；

　　(五) 逾期3年以上仍未收回的應收賬款；

　　(六) 經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。

　　對于參加初級會計考試的考生而言，應收股利和應收利息是非常重要的一個考點，必須牢牢掌握。以下會計網將為大家帶來關于應收股利和應收利息會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　應收股利和應收利息分錄

　　1.企業持有交易性金融資產期間, 被投資單位宣告發放現金股利或利息(成本法下)

　　借：應收股利/應收利息(按應享有的份額)

　　       貸：投資收益

　　2.企業持有交易性金融資產期間, 被投資單位宣告發放現金股利或利息(權益法下)

　　借：應收股利/應收利息(按應享有的份額)

　　       貸：長期股權投資一損益調整

　　長期股權投資：是指投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業的權益性投資。除此之外，其他權益性投資不作為長期股權投資核算。

　　應收股利是什么意思？

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業尚未收到的現金股利或利潤。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　應收利息屬于什么科目？

　　應收利息屬于資產類科目，其借方登記應收的利息數，貸方登記收回的利息和轉作壞賬的利息，余額在借方，反映尚未收回的利息數。

　　在長期債券投資中，應收利息屬于一級科目，適用于一次還本分次付息的情況，而應計利息是二級科目，適用于一次還本付息的情況。對于應收利息和應計利息，會計上應如何處理？

　　應收利息和應計利息會計上的處理方法

　　應計利息是銀行預提的準備付給存款人的利息，每季計提后付給客戶。

　　應收利息是在銀行貸款的單位或個人每月應支付給銀行的貸款利息。

　　其實兩者最大的區別就是收取利息的方式不一樣。貸出款項以后，要是應該每個月都收取利息的，那就記應收利息。當月收到錢，將應收利息沖減，增加現金或存款。

　　要是按年收利息的話，那就是每月的時候計提應計利息，到年末收到錢之后，再將匯總的應計利息沖減，增加現金或存款。

　　應收利息的會計分錄

　　1、當企業確認應收利息時，會計分錄為：

　　借：應收利息

　       　貸：投資收益

　　2、當企業實際收到應收利息時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息

　　應收利息屬于資產類科目，其借方登記應收的利息數，貸方登記收回的利息和轉作壞賬的利息，余額在借方，反映尚未收回的利息數。

　　企業的應收利息是企業向債務人收取的利息費用，屬于資產類科目，確認應收利息時，如何做會計分錄？

　　確認應收利息時如何做會計分錄？

　　企業確認應收利息時,會計分錄為：

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產的租金、企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益等。

　　企業實際收到應收利息的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收利息

　　對于企業發生的借款業務，其中計提的利息費用，應通過財務費用科目核算。計提借款利息時，如何做會計分錄？

　　企業計提借款利息分錄

　　借：財務費用(金融企業)

　　       貸：應付利息/銀行存款

　　支付利息時：

　　借：應付利息(已預提部分)

　       　財務費用(金融企業)等(未預提部分)

　       　貸：銀行存款等

　　收到借款的會計分錄怎么寫？

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息(歸還已經預提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　公司發生借款業務，對借款利息進行計提時，應計入財務費用—利息支出科目核算，相應的會計分錄如何編制？

　　計提借款利息分錄處理

　　借：財務費用—利息支出

　       　在建工程—工程項目

　　       貸：應付利息(短期借款及分期付息到期還本的長期借款)

　　長期借款(到期還本付息的長期借款)

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　財務費用包括哪些內容？

　　財務費用包括：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業發生利息費用，一般涉及短期借款利息、長期借款利息等。計提利息費用時，如何進行賬務處理？

　　計提利息如何做賬？

　　如果是短期借款利息：

　　借：財務費用

　       　貸：應付利息

　　如果是長期借款(分期付息)：

　　借：財務費用或在建工程

　　       貸：應付利息

　　如果是長期借款(到期一次還本付息)：

　　借：財務費用或在建工程

　       　貸：長期借款——應計利息

　　財務費用和應付利息的區別

　　一、兩者會計要素不同。

　　1、應付利息屬于負債類科目，增加在貸方，減少在借方，期末可以有余額;

　　2、而財務費用屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方，期末沒有余額。

　　二、兩者的定義不同。

　　1、應付利息屬于借款。按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

　　2、財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。

　　三、兩者核算的內容不同。

　　1、應付利息核算約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　2、財務費用核算企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算。

　　企業對于確實收不回來的應收賬款，應確認壞賬損失，計提壞賬準備。計提壞賬準備時，會計人員應如何做會計分錄？

　　應收賬款計提壞賬準備分錄

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　       　貸：壞賬準備

　　沖減多計提的壞賬準備：

　　借：壞賬準備

　       　貸：信用減值損失

　　實際發生壞賬損失：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應收賬款

　　已確認并轉銷的應收款又重新收回：

　　借：應收賬款

       　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應當向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，一般包括：企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。

　　壞賬準備計提公式有哪些

　　一、采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1.首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　2.以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　二、采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1. 首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

　　2. 以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　三、采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例

　　壞賬準備屬于資產備抵科目，為資產備抵賬戶。企業核算壞賬損失時，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　公司發生借款業務時，歸還本金的同時也需支付相應的利息費用。計提的借款利息，應設置財務費用、應付利息科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　計提借款利息分錄處理

　　計提借款利息的時候：

　　借：在建工程

　　       財務費用等科目

　　       貸：應付利息

　　              長期借款—應計利息

　　實際支付借款利息的時候：

　　借：應付利息

　　       長期借款—應計利息

　　       貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;二是由銀行核定一個借款限額 ，在限額內隨用隨借，在這種方式下，企業在限額內借入的款項按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產”等賬戶。企業長期借款的償還也有不同的方式：可以是分期付息到期還本;也可以是到期一次還本付息;還可以是分期還本付息。

　　應付利息和應計利息如何區分？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。應計利息反映的是在長期債券投資一次性還本付息的情況下，每年計算應收到的利息。應計利息反映的是一種長期資產， 要到到期還本付息時才能收到。

　　對于借款利息的支出，應設置財務費用科目、應付利息科目進行相關的會計核算，計提和支付借款利息時，應如何做會計分錄？

　　計提和支付借款利息分錄處理

　　1.當企業發生借款時，根據借款協議，本期應確認但未支付的利息費用，需要計提費用，應做以下會計分錄：

　　借：財務費用-借款利息

　　       貸：應付利息

　　2.當企業實際支付利息時，如果實際支付額大于賬面計提額，做以下會計分錄：

　　借：財務費用-借款利息(少計提的部分)

　　       應付利息

　  　     貸：銀行存款

　　3.當企業實際支付利息時，如果實際支付額小于賬面計提額，做以下會計分錄：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　              　財務費用-借款利息(沖銷多計提的部分)

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣等。

　　財務費用是損益類科目，也是費用類科目。因為損益類科目包含費用類科目，其實，支付正是意味著費用發生了，否則就不需要支付了，支付的最終目標是取得收入，只有取得的收入才是支付費用得到的成果，才在貸方。支付就意味著費用的增加，支付是費用產生的方式，不是消除費用的方式，真正負擔費用的其實是收入，這也是損益表要表達的內容。

　　一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數記財務費用的借方。

　　支付了籌集資金中借款的利息費用(財務費用)是財務費用的增加，應該計借方。

　　借款種類包括什么？

　　1.按提供貸款的機構，分為政策性銀行貸款、商業銀行貸款和其他金融機構貸款

　　2.按機構對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款。

　　3.按企業取得貸款的用途，分為基本建設貸款、專項貸款和流動資金貸款。

　　企業發生的應付利息業務，一般設置財務費用科目、應付利息科目進行會計核算，計提應付利息時，應如何做會計分錄？

　　計提應付利息分錄處理

　　計提時：

　　借：財務費用、研發支出、在建工程等

　       　貸：應付利息

　　實際支付時：

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款等

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。應付利息屬于負債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經支付;貸方表示增加，即應付未付的利息增加。

　　應付利息可按存款人或債權人進行明細核算。

　　應付利息和應計利息有和什么區別？

　　應付利息適用于分次付息到期一次還本的情況，應付利息屬于總賬科目;

　　而應計利息適用于到期一次還本付息的情況，應計利息屬于二級明細科目。

　　還有應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　利息收入計入哪個會計科目？

　　企業銀行存款取得的利息收入計入到財務費用科目，企業在財務費用下設置手續費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息

　　企業通常設置“應收利息”科目來反映和監督應收利息的增減變動及其結存情況，對于應收利息的會計分錄該怎么寫？

　　應收利息的會計分錄

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益

　　什么是應收利息？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　企業購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“其他綜合收益”科目，貸記“投資收益”科目。

　　什么是投資收益？

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入（所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。投資指的是特定經濟主體為了在未來可預見的時期內獲得收益或是資金增值，在一定時期內向一定領域的標的物投放足夠數額的資金或實物的貨幣等價物的經濟行為。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括有證件投資收益、投資性房地產的租金、企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益等。

　　企業在經營過程中會出現資金周轉困難需要借款的情況，那么借款利息計提的會計分錄該怎么做？

　　計提借款利息的會計分錄

　　借：財務費用——利息支出

　　　　在建工程——工程項目

　　　　貸：應付利息（短期借款及分期付息到期還本的長期借款）

　　　　　　長期借款（到期還本付息的長期借款）

　　在建工程是什么？

　　在建工程指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　長期借款是什么？

　　長期借款是項目投資中的主要資金來源之一，一個投資項目需要大量的資金，光靠自有資金往往不夠，需要向外舉債。長期借款一般來自本國的銀行和國際開發機構。“公司債”是公司基本的長期債務證券，是一張長期本票，以10年或更長的時間為期。有關還本付息和擔保方式等重要事項都在信托契約中予以規定。長期借款的籌措應以企業進行長期投資所缺少的那部分資金為限，因為除某些國際機構外，長期借款的成本較高，應盡量少借。長期借款的償還除了可以新債調換舊債外，一般的定期償還可以使用償債基金和分批償還的兩種普遍辦法。決策者舉借長期借款時，要充分考慮投資項目的預期現金流轉狀況和未來利率的變化，以便獲得較低的籌資成本。

　　工程項目是什么？

　　工程項目是以工程建設為載體的項目，是作為被管理對象的一次性工程建設任務。它以建筑物或構筑物為目標產出物，需要支付一定的費用、按照一定的程序、在一定的時間內完成，并應符合質量要求。

　　應收賬款是企業經營過程中發生的賒銷或者是其他經濟活動產生的向對方收取款項的權利，對于應收賬款計提減值準備要如何做會計分錄？

　　應收賬款計提減值準備的會計分錄

　　1、計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　2、發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　3、對于收回前期已確為認壞賬，并在月末或年末轉銷應收款項：

　　（1）撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　（2）收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　計提減值準備后可以轉回的資產，轉回減值準備的會計分錄怎么做？

　　1、存貨：計提減值準備后允許轉回，如果已經計提減值的產品已經銷售，要同時結轉已計提的減值。

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：資產減值損失

　　2、應收賬款：計提減值準備的原因消失之后，允許把之前計提的減值準備轉回。

　　（1）計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　（2）計提減值準備的原因消失之后把之前計提的減值準備轉回時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　計提減值準備后不可以轉回的資產有什么？

　　1、固定資產：固定資產在資產負債表日的可收回金額低于其賬面價值的，企業應該將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，同時確認為資產減值損失，計提固定資產減值準備。固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

　　2、無形資產：不可以轉回。無形資產計提減值準備不能夠轉回，無形資產賬面價值大于可收回金額的，應當按照差額計提無形資產減值準備。無形資產減值準備一旦計提，以后期間不得轉回。

　　不計提減值準備的資產有哪些？

　　交易性金融資產：交易性金融資產按是公允價值計量的,而不是歷史成本。所以在期末賬面價值要根據市場公允價值來調整。而計提減值準備的目的就是讓賬面價值不被高估而做的調整。因為有公允價值的調整,就不用計提減值準備。

　　企業經營初期經常會以短期借款、長期借款等方式來進行融資，幫助企業資金的周轉。對于計提短期借款和長期借款產生的利息，具體的會計分錄怎么做？

　　計提借款利息的會計分錄

　　1、計提短期借款利息

　　借：財務費用——利息支出（金融企業）

　　　　貸：應付利息

　　支付利息時

　　借：應付利息（已預提部分）

　　　　財務費用——利息支出（金融企業等未預提部分）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、計提長期借款利息

　　（1）到期一次還本付息的

　　借：財務費用——利息支出

　　　　貸：長期借款——應計利息

　　到期支付利息和本金時

　　借：長期借款——本金

　　　　長期借款——應計利息

　　　　貸：銀行存款

　　（2）分期計提并支付利息

　　借：財務費用——利息支出

　　　　貸：應付利息

　　分期支付利息時

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　到期支付本金時

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款和短期借款的區別

　　1、長期借款是指償還期在一年以上或者超過一年的一個經營周期以上的債務，主要包括長期借款、公司債券、長期應付款、專項應付款和其他長期負債項目。短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等等。

　　2、長期借款因為借款期限比較長等原因，利率高。短期借款最大的優勢是利率低，許多經營形式尚可的A股公司熱衷短期借款，并通過不斷的滾動還款實現了實際上低利率長期使用借款的效果。

　　3、對企業現金流的影響不同，企業為此承擔的風險不同。長期借款時間可以多達十幾年甚至更長的時間，在這期間的變化太多，借款機構所要承擔的風險自然要大很多。但是短期借款期限短，所需要承擔的風險相對要低。

　　公司在資金不足的情況下會通過發行債券的方式進行融資，發行債券計提的利息，應計入應付利息科目核算，具體會計分錄如何編制？

       發行債券計提利息的會計分錄

　　發行債券時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付債券——面值（債券面值）

　　              應付債券——利息調整（差額）

　　確認應付利息：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：應付利息

　　              應付債券——利息調整（倒擠）

　　在每期支付利息時：

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款

　　債券償還時：

　　計算最后一期利息時：

　　借：在建工程/財務費用/制造費用/研發支出等（倒擠）

　　       貸：應付利息

　　              應付債券——利息調整（先算）

　　債券到期償還本金和最后一期時：

　　借：應付債券——面值

　　       應付利息（最后一次利息）

　　       貸：銀行存款

　　應付利息是什么？

　　應付利息是負債類科目，用來核算銀行吸收存款或是發生借款的當期應付而未付的利息。銀行計算應付利息時，借記“利息支出”等科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記““庫存現金”等科目，余額反映在貸方。

　　本科目應按存款的種類進行明細核算。存款按照存入人的不同，應付利息可以劃分為單位存款和個人的儲蓄存款。單位存款又根據不同特征劃分為單位活期存款、單位定期存款、單位通知存款、單位協定存款和單位協議存款等。

　　應付債券是什么？

　　應付債券是負債類科目，是企業依照法定程序發行，約定在一定期限內還本付息的有價證券。發行的時候一般借記其他“貨幣資金”等科目，貸記“應付債券—面值”。

　　應收股利和應收利息區別主要有三點，分別是應收股利和應收利息定義不同；一般應收股利對應的是股票類，而應收利息對應的是債券類；兩者設置目的不同；兩者賬務處理不同，具體如下：

應收股利和應收利息區別是什么

　　應收股利和應收利息區別體現在：

　　1、應收股利，主要是指企業購買了別家股份有限公司發行的股票，股票分配現金股利，就應確認應收股利。應收利息，主要指企業購買了別家的債券，因債權形成的應收利息，就構成了應收利息。

　　2、一般應收股利對應的是股票類，而應收利息對應的是債券類。

　　3、為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收股利”科目；而為了反映和監督應收利息的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收利息”科目。

　　4、兩者會計分錄有所區別。如應收股利分錄為：

　　投資方宣告派發現金股利：

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　實際發放現金股利：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　而應收利息的會計分錄為：

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益

應收股利的主要賬務處理

　　1、企業取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

　　交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　2、取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記“長期股權投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權投資——損益調整”科目（權益法）。

　　被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬于其在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權投資——成本”等科目。

　　3、取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　4、實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

應收利息的主要賬務處理

　　1、企業取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

　　2、取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

　　3、取得的可供出售債券投資，比照第2點的相關規定進行處理。

　　4、發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規定進行處理。

　　5、企業發放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。

　　6、應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。