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　　年底了，很多公司都在搞年終特惠，會計們也應該重溫一下關于“打折”這方面的知識了，銷售折讓、商業折扣、現金折扣分別怎么用?都涉及哪些稅務處理?今天會計網就給大家一一講清···

　　【銷售折讓】

　　是我的鍋，就給你補點錢

　　銷售折讓是企業售價打折的其中一種，但它不屬于售前的營銷活動，而是售后的一個返利手段，常用于銷售方因售出的產品質量、規格、數量等不符合與買方約定的要求，銷售方在價錢上做出的減讓。

　　發生銷售折讓，應該怎么處理呢?

　　第一步：相應的稅務處理，開具紅字發票

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十一條規定：

　　第二步：相應的賬務處理，編寫會計分錄(銷售方)

　　發生銷售業務時：

　　借：應收賬款——XX公司

　　貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　同時結轉成本：借：主營業務成本

　　貸:庫存商品——XX產品

　　發生銷售折讓情形，折讓部分處理：

　　借：應收賬款——XX公司 紅字

　　貸：主營業務收入 紅字

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 紅字

　　結論：銷售折讓是公司售出的商品或提供的服務，未達到約定標準導致客戶不滿意而作出的讓步，也等同于銷售返利。

　　【商業折扣】

　　走過路過，不要錯過

　　商業折扣通常在售前進行，是為了鼓勵買家交易并促成合作的一種營銷活動。

　　常見的形式：

       (1)買一送一;

       (2)銷售打折;

　　這個折扣是怎么定義的呢?相信小伙伴們都很熟悉，畢竟我們在日常生活中也經常遇到。在有銷售折扣的情形下交易，商品實際成交金額，是該商品折前售價減掉折扣后的金額。

　　也就是說，這個商業折扣并不影響收入的計量，換言之就是沒會計核算的什么事兒了?是的，沒錯!此事與會計核算無關，但這里有個細節值得注意，那就是：開發票。

　　賣家售出折扣商品后，在開發票的時候，需在同一張發票上的的“金額”欄分別注明銷售額和折扣額(在備注欄注明都不行)，方能以折后的銷售額征收增值稅。

　　具體政策參考：

       根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅額應稅銷售額問題通知》

　　結論：商業折扣，就是個吸引顧客的噱頭，與咱會計關系不大!開發票的時候注明一下就好。

　　【現金折扣】

　　為了早點回款，我豁出去了

　　現金折扣是銷售方為了鼓勵收貨方盡早結清貨款而采用的激勵機制，常用于售后環節。根據企業所得稅法相關規定，買賣交易中實際發生的現金折扣，應作為財務費用扣除。

　　現金折扣常見的表現形式：5/10,3/20,N/30

　　霸王舉鼎，會計網舉例：

　　2021年2月1日，會計網公司為A公司提供推廣服務，合同約定推廣費為1萬元，即日生效，現金折扣條件：8/10,5/20,N/30。

　　(1)A公司在2月3日付款，需要支付多少金額?

　　(2)A公司在2月18日付款，需要支付多少金額?

　　(3)A公司在2月25日付款的，需要支付多少金額?

　　計算如下：

　　會計分錄：

　　發生銷售業務：

　　借：應收賬款——公司

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　收到款項，折扣：

　　借：銀行存款

　　財務費用——折扣

　　貸：應收賬款——公司

　　結論：現金折扣只是“收入”換了馬甲而已，作為費用，能抵企業所得稅。你公司的錢還是你公司的錢!

　　三者的區別，小伙伴們都看懂了嗎?記住收藏學習，公司策劃活動的時候，會用得上的哦!如果已經學會的小伙伴，請點一個贊，讓我看看都掌握了沒!

　　本文為會計小師妹公眾號原創首發，作者：GaGa。如需引用或轉載，務必注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@會計小師妹 保留所有權利。

　　在日常工作生活中，我們都會接觸到不少關于付款和發票之間的事情，買個東西老板會跟你說不開發票給你打個折;在工作上，你為公司購買物品也會接觸到是老板給我先開發票我再付錢，還是付了錢再開發票等付款和發票之間的問題。那么今天就來跟大家談談一些常見的情形下，到底該怎么進行處理。

　　我已經付款了，對方不開票怎么做賬？

　　我們在日常生活工作中會經常遇到購買物品或者簽訂協議等情形，付款了但是收款方不開票的情況，就會疑惑需不需要進行賬務處理?

　　這時我們需要清楚，已經付了款，證明實際已經發生了費用，不管有沒有開發票，這都需要進行賬務處理，可以把它計入管理費用等科目。

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用等 貸：銀行存款等

　　我們可以來看個例子：

　　甲公司和乙公司簽訂房屋租賃合同，租賃房屋的時間為2020年1月至2020年12月，乙公司將一間辦公室租賃給甲公司，年租金為12萬元，甲公司在租賃開始的第一個月就把1年的房子一次性付清，但是沒有開具發票。甲公司賬務處理會計分錄如下：

　　1、2020年1月

　　借：預付賬款 12萬元 貸：銀行存款 12萬元

　　借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　2、2020年2月-2020年12月借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　客戶沒有給我按照開票金額結算

　　有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。

　　以下有3種做法可以解決：

　　做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發票要回來再給對方開實際付款金額的發票。會計分錄如下：

　　收到作廢發票時，會計分錄如下：借：應收賬款 紅字 貸：主營業務收入 紅字 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字

　　重新給對方開具正確金額的發票，會計分錄如下：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：

　　使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收賬款

　　做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。

　　票都已經開出去了，客戶不付款怎么辦？

　　我們在工作中也會經常遇到：甲公司和乙公司達成了協議，甲公司先給乙公司開票，乙公司后續再給甲公司打款，可有時候甲公司卻遲遲不打款，可乙公司又拿著甲公司的發票去稅局抵扣，這時候能不能開紅字發票進行紅沖?

　　我們可以來看看增值稅的相關規定：

　　從規定我們可以看出，如果是開了增值稅專用發票，想開具紅字發票，也是要滿足一定的要求都可以，不是想開就可以開的。

　　我們也可以一起來看看企業所得稅的相關規定：

　　根據上面的規定，我們可以知道，按照企業所得稅收入的確認原則，不管你款項是否到賬，只要滿足了上述4個條件就必須確認收入。而符合收入確認條件的，肯定是不能開紅字發票沖掉的，如果對方不支付款項，合法合規的做法是計提壞賬損失，如果證實該款項無法收回，按照所得稅相關規定，準備相應資料，做為資產損失稅前扣除。

　　因此，為了避免這些不必要的我們，我們在前期的時候做好一些保護措施，保障合法利益，如對于先開發票后付款的行為，簽訂完善的買賣合同，在合同里標注好;或者未付款證據的保存;對于往來賬款的實時追查等。

　　不開票能打折，這發票我開還是不開

　　我們經常會遇到這種商家促銷的套路，買東西如果你不開票就給你打個折又或者給你送點其他禮品，有小伙伴就會猶豫了，那我到底選擇哪個好?

　　我們可以看一下相關政策依據：

　　從政策中我們可以看出，我們理應索取發票，要不然就會讓商家有機可乘偷逃稅款。

　　客戶不需要發票，那還要不要開

　　很多時候客戶買東西都是日常使用，無需用到發票，客戶就不要發票，作為老板，就會糾結這張發票到底還要不要開?不開的話屬不屬于偷稅漏稅行為?

　　遇到這種情況，是不屬于偷稅漏稅行為的，但是并不代表能不開票。根據《發票管理辦法》的相關規定：銷售時，包括提供應稅勞務時，都是一定要向客戶開具發票的。

　　開具發票客戶不需要，我們可以自己保存好，以免后期客戶回來索取發票，如果此時再開，就是屬于違規行為。根據《發票管理辦法》的相關規定：有1萬元以下罰款的風險。事后也補開專用發票。

　　8種情形無需發票都可以企業所得稅稅前扣除

　　說了這么多，小伙伴肯定也想知道哪些情況下不用開票就可以企業所得稅稅前扣除的，所以給大家羅列了一個表格，下面8種情形是無需發票即可企業所得稅稅前扣除：

　　付款和開發票到底哪一個先?

　　我們很多時候會糾結到底付款和開票哪個先行的問題，其實，我們可以從法律上進行了解，在通常情況下，發票不是完稅憑證，它是收付款憑證，所以一旦你給客戶開了發票，就默認你是因為收到了客戶款項，你才給客戶開了票。

　　可往往很多時候，會遇到讓你先開票再付款的客戶，這時候就很苦惱，怕開了票之后客戶不付款，因此我們妥當的做法還是在合同里約定先付款后才開票的說明，以免后期發生爭執。

　　當然，不管是付款方還是開票方，都做到誠信第一是最好的，這樣就不會存在這些問題了。

　　本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。

　　很多商場在節假日時都會搞一些活動，就是所謂的打折，打折也是商場的營銷手段之一，對于帶折扣的銷售收入，具體的會計分錄怎么寫？

　　帶折扣的銷售收入的會計分錄

　　1、商業折扣是指企業直接從應付的商品款中直接扣除，按照折扣后的價格入賬。相關的會計分錄處理為：

　　借：原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、現金折扣是指企業按照供應商規定的付款期限，在付款期限內付款后享受的一種折扣，企業在進行購貨的時候的相關的會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　企業在享受相關的折扣后得相關的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　3、銷售折讓是指由于供應商產品質量等不可控的原因的出現，給予客戶的一種折扣。企業在進行購貨時的相關的會計分錄為：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　企業在給予相關的折扣后的相關的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　銷售商品發生折扣的情況有哪些?

　?。?）當企業發生商業折扣時，企業可以直接進行扣除，商業折扣不會影響銷售商品收入的計量。

　?。?）當企業發生現金折扣時，在收入確認時不考慮現金折扣，按合同總價款全額計量收入。當現金折扣以后實際發生時，直接計入當期損益科目中進行相關的核算

　　（3）當企業發生銷售折讓。

　?、黉N售折讓如果發生在銷售收入確認之前，則按照商業折扣處理方法核算。

　?、阡N售折讓如果發生在銷售收入已經確認之后，則直接沖減折讓當期銷售商品收入。