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　　理財(cái)產(chǎn)品是由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場(chǎng)及購(gòu)買相關(guān)金融產(chǎn)品。企業(yè)根據(jù)自身的需求購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　購(gòu)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　１、從公司賬戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　      　貸：銀行存款

　　２、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金－－存出投資款

　　３、處置理財(cái)產(chǎn)品

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　　      貸：短期投資

　　             投資收益（如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方）

　　４、收回投資款

　　借：銀行存款

　　      貸：其他貸幣資金－－存出投資款

　　其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　投資收益會(huì)計(jì)核算

　　投資收益屬于損益類科目。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　不僅個(gè)人會(huì)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，有時(shí)企業(yè)也會(huì)相應(yīng)地購(gòu)買，對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品也分長(zhǎng)期的和短期的，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司基本賬戶購(gòu)買的銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理如下：

　　１、購(gòu)買時(shí)

　　（1）如果是保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品科目，其分錄為，

　　借：其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果是非保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，其分錄為，

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)收益時(shí)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　３、返還本金、利息時(shí)

　　借：銀行存款（含利息）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本

　　　　　　應(yīng)收利息

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。以投資（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　１、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；

　　２、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

　　３、屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　

　　現(xiàn)在，公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品這一現(xiàn)象很普遍，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。那么公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理究竟包含哪些內(nèi)容呢?怎么做會(huì)計(jì)分錄?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　答：由現(xiàn)行規(guī)定可得，企業(yè)在適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)交易性金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算。在投資收益科目中對(duì)持有期間的利息進(jìn)行核算。收回的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款科目進(jìn)行借記，對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行貸記。

　　如果企業(yè)在適用原會(huì)計(jì)制度的情況下，那么理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)短期投資科目進(jìn)行核算。對(duì)于持有期間收到的利息，可以用來(lái)沖減投資成本。收回的時(shí)候，可將收到的金額、賬面價(jià)值、未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額在當(dāng)期損益中進(jìn)行計(jì)入，當(dāng)作投資收益或者損失。

　　公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、購(gòu)買的時(shí)候：

　　借:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　貸:銀行存款

　　2、確認(rèn)收益的時(shí)候:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:投資收益

　　3、返還本金、利息的時(shí)候

　　借:銀行存款(含利息)

　　貸:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　應(yīng)收利息

　　知識(shí)延伸：投資理財(cái)介紹

　　投資理財(cái)也就是指投資者通過(guò)對(duì)資金合理安排，運(yùn)用理財(cái)工具(比如銀行理財(cái)產(chǎn)品、基金、股票、外匯、保險(xiǎn)、外匯等)對(duì)個(gè)人、家庭及企事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行管理、分配。最終達(dá)到了加速資產(chǎn)增長(zhǎng)的目的。(即保值增值)

　　理財(cái)產(chǎn)品不單單種類繁多，并且其合約設(shè)計(jì)比較復(fù)雜。產(chǎn)品描述晦澀難懂，讓很多投資者頭暈眼花。

　　一些另類理財(cái)產(chǎn)品通常是不保本的浮動(dòng)收益產(chǎn)品，比如藝術(shù)品、酒類等都是噱頭大于實(shí)質(zhì)，波動(dòng)大。風(fēng)險(xiǎn)也比較大。所以如果投資者在風(fēng)險(xiǎn)承受能力上并不高，那么還是不要輕易決定購(gòu)買簽約。

　　在銀行從業(yè)考試《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》的5個(gè)專業(yè)類別當(dāng)中，《個(gè)人理財(cái)》可是最多人報(bào)考的專業(yè)，目前考試臨近，很多同學(xué)都很關(guān)心《個(gè)人理財(cái)》專業(yè)的難度及教材變動(dòng)，下面我們來(lái)看看吧。

　　《個(gè)人理財(cái)》新教材變動(dòng)大嗎?

　　從往年情況來(lái)看，《個(gè)人理財(cái)》的教材內(nèi)容每年基本都會(huì)出現(xiàn)一定的變動(dòng)，今年考試對(duì)計(jì)算題的要求明顯增加，考核的內(nèi)容以基礎(chǔ)為主，大概有30%左右的題目為歷年考試的考題或者將考題進(jìn)行簡(jiǎn)單的變形，55%的考試題來(lái)自于教材的高頻考點(diǎn)，剩下的部分多為教材原文的考察以及一些只需要我們簡(jiǎn)單理解就可作對(duì)的題目。改革后的教材更偏向于應(yīng)用，難度向AFP靠攏。復(fù)習(xí)時(shí)重點(diǎn)應(yīng)放在第2、3、4、5、6章上，其中第5章、第6章以及第7章為新增內(nèi)容。

　　《個(gè)人理財(cái)》學(xué)習(xí)方法

　　1、學(xué)習(xí)步驟

　　首先，必須合理規(guī)劃自己的復(fù)習(xí)計(jì)劃，先列出大概框架，再細(xì)化到每天的復(fù)習(xí)時(shí)間安排并留有一定余地，因?yàn)橛?jì)劃趕不上變化，所以這樣安排可隨時(shí)調(diào)整。其次是要對(duì)教材中的知識(shí)點(diǎn)理解推導(dǎo)性記憶，把相互之間有聯(lián)系的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行聯(lián)想性記憶，抓住關(guān)鍵詞記憶也是一種可行的方法。再次，就是依據(jù)考綱(2021新教材)考點(diǎn)，分析考試出題點(diǎn)，緊抓高頻考點(diǎn)針對(duì)性復(fù)習(xí)。最后進(jìn)行沖刺考前模擬，以適應(yīng)考試。

　　2、如何學(xué)習(xí)

　　不猜考題，踏實(shí)針對(duì)考試的特點(diǎn)復(fù)習(xí)教材，以練帶學(xué)，通過(guò)做題，來(lái)鞏固相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)。選題不必多，因時(shí)間有限，要選擇有質(zhì)量的練習(xí)題來(lái)做。做題的目的是為了了解自己掌握知識(shí)的程度，促使自己回到教材上，找到更細(xì)致的復(fù)習(xí)點(diǎn)，使復(fù)習(xí)達(dá)到事半功倍的效果，考試就不怕通不過(guò)了。

　　初級(jí)銀行從業(yè)資格考試設(shè)有兩個(gè)科目，《銀行業(yè)法律法規(guī)與綜合能力》、《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》，其中《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》下設(shè)五個(gè)專業(yè)類別，考生報(bào)名時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作需要進(jìn)行選擇。一般而言，選擇《個(gè)人理財(cái)》會(huì)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，其考試內(nèi)容有哪些？

　　《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》下設(shè)的《個(gè)人理財(cái)》的考試內(nèi)容

　　（一）《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》下設(shè)以下5個(gè)專業(yè)類別：

　　1.《個(gè)人理財(cái)》

　　2.《公司信貸》

　　3.《個(gè)人貸款》

　　4.《風(fēng)險(xiǎn)管理》

　　5.《銀行管理》

　　注意：報(bào)考考生可任意選考一門或多門《銀行業(yè)專業(yè)實(shí)務(wù)》下設(shè)的5個(gè)專業(yè)類別。

　　（二）初級(jí)銀行《個(gè)人理財(cái)》科目的主要考試內(nèi)容：

　　1.個(gè)人理財(cái)。

　　2.個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)。

　　3.理財(cái)投資市場(chǎng)。

　　4.理財(cái)產(chǎn)品。

　　5.客戶分類與需求分析。

　　6.理財(cái)規(guī)劃計(jì)算工具與方法。

　　7.理財(cái)師的工作流程和方法。

　　8.理財(cái)師金融服務(wù)技巧。

　　9.個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他法律法規(guī)掌握與個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。

　　銀行從業(yè)資格考試?yán)U費(fèi)規(guī)定

　　考生需要在規(guī)定的報(bào)名時(shí)間內(nèi)登錄銀行業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站報(bào)名并完成繳費(fèi)，繳費(fèi)完成即為報(bào)名成功。

　　1、繳費(fèi)時(shí)間

　　繳費(fèi)時(shí)間和報(bào)名時(shí)間一致，報(bào)名結(jié)束時(shí)間也就是繳費(fèi)結(jié)束時(shí)間。

　　2、繳費(fèi)規(guī)則

　　銀行考試選擇報(bào)考科目后必須在120分鐘內(nèi)完成支付操作。規(guī)定時(shí)間未支付成功，機(jī)位將不做保留，請(qǐng)考生重新選擇報(bào)考科目，

　　3、繳費(fèi)方式

　　銀行從業(yè)報(bào)名繳費(fèi)采取在線支付的方式。即時(shí)到賬，支持絕大數(shù)銀行借記卡及部分銀行信用卡，選擇您的持卡銀行→選擇銀行卡種及支付地區(qū)→確認(rèn)支付，交費(fèi)成功后請(qǐng)?jiān)谝褕?bào)考科目中，確認(rèn)科目已支付。

　　2020年銀行從業(yè)資格考試還在進(jìn)行中，目前已有部分考生考完了銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》科目，考試難度怎么樣？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新內(nèi)容，快來(lái)了解下吧。

　　2020年銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試難度

　　2020年銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試難度大嗎？來(lái)看看考生怎么說(shuō)？

　　初級(jí)銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試：

　　感覺做的不好，結(jié)果比預(yù)期好！

　　今年理財(cái)60.5，我一定是被上天眷顧了！

　　開心！理財(cái)80分！

　　中級(jí)銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試：

　　好難啊，不會(huì)算，計(jì)算器也不會(huì)用！

　　太難了，80%都是計(jì)算題……

　　紙都算滿一張，才47分！

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：從考生反饋的情況來(lái)看，2020年初級(jí)銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試難度較小，很多考生當(dāng)場(chǎng)知道成績(jī)后，就曬出了自己的分?jǐn)?shù)，有些比預(yù)期分?jǐn)?shù)高，有些剛好過(guò)60分，有些80分左右。

　　2020年中級(jí)銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試難度與初級(jí)形成了明顯對(duì)比，多數(shù)考生反映不知道怎么使用計(jì)算器，不會(huì)算，較多計(jì)算題，當(dāng)場(chǎng)查到的成績(jī)只有四五十分。

　　從歷年考情來(lái)看，《個(gè)人理財(cái)》是所有專業(yè)性科目中難度最小的一科，也是較多人選擇的選考科目。題型主要有單選、多選及判斷題，涉及計(jì)算題。一般初級(jí)相比中級(jí)，都是較簡(jiǎn)單的。今年中級(jí)銀行從業(yè)《個(gè)人理財(cái)》考試主要難在計(jì)算題型多，很多考生不熟悉計(jì)算器的操作，因此影響了考試。可見，考生準(zhǔn)備《個(gè)人理財(cái)》考試，除了平時(shí)的復(fù)習(xí)工作必須做好外，也要熟練掌握考試系統(tǒng)自帶的“計(jì)算器”用法，具體怎么使用，考生可參考：2020年銀行從業(yè)資格考試個(gè)人理財(cái)計(jì)算器如何使用？

　　2020年銀行從業(yè)資格考試合格分?jǐn)?shù)線

　　參考往年經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，2020年銀行從業(yè)資格考試(初級(jí)、中級(jí))各科滿分均為100分，合格分?jǐn)?shù)為60分。

　　銀行從業(yè)資格考試當(dāng)場(chǎng)看到的成績(jī)是最終成績(jī)嗎？

　　其實(shí)，銀行從業(yè)資格考試除了可以當(dāng)場(chǎng)獲取自己的成績(jī)外，也可以在銀行從業(yè)資格考試查分入口開通后，登錄中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)進(jìn)行成績(jī)查詢。當(dāng)場(chǎng)知道的成績(jī)和之后查詢的成績(jī)是否有差異？從歷年考生反映的情況來(lái)看，一般當(dāng)場(chǎng)成績(jī)和后面查詢的成績(jī)是一樣的，但也有可能出現(xiàn)不一致的情況，特別是徘徊于及格邊緣的分?jǐn)?shù)。因此，為避免成績(jī)有誤，建議考生還是在考后7天左右，登錄查分入口進(jìn)行查詢。

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    1.2020年銀行從業(yè)資格考試真題回憶

    2.2020年初級(jí)銀行從業(yè)資格考試法律法規(guī)真題回憶

　　2020年銀行從業(yè)資格考試能帶計(jì)算器嗎？考生參加銀行從業(yè)資格考試，按規(guī)定不可攜帶計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)。其中個(gè)人理財(cái)、個(gè)人貸款等科目需要用到計(jì)算器，考生在答題頁(yè)的下方，可看到計(jì)算器的選項(xiàng)，點(diǎn)擊下方“計(jì)算器”即可進(jìn)行計(jì)算。那么2020年銀行從業(yè)資格考試個(gè)人理財(cái)計(jì)算器怎樣使用？

　　銀行從業(yè)資格考試個(gè)人理財(cái)計(jì)算器的使用方法

　　舉例說(shuō)明：王女士有30萬(wàn)元的儲(chǔ)蓄存款，她打算投資一款五年期的理財(cái)產(chǎn)品可以累積到120萬(wàn)元，現(xiàn)有一款年收益率為10%的理財(cái)產(chǎn)品，按月計(jì)息，為了滿足王女士120萬(wàn)的需求，王女士每月還應(yīng)定期投資()元？

　　分析：

　　這道題求的是每月投資額，也就是年金。計(jì)算時(shí)候需將年利率和期數(shù)換算成以月為單位，也就是用10%除以12，5年乘以12。30萬(wàn)存款為現(xiàn)值，現(xiàn)金流流出為負(fù)。120萬(wàn)為終值，對(duì)應(yīng)將這些數(shù)字填入理財(cái)計(jì)算器中，勾選期末，最后計(jì)算得出答案-0.9123。

　　總結(jié)：

　　1、利率(%)：輸入“10/12”，計(jì)算得出0.8333，最終填入的的數(shù)字為0.8333。

　　2、期數(shù)：輸入數(shù)字時(shí)點(diǎn)擊前面“□”，出現(xiàn)“√”即為選中，這時(shí)輸入“5/12”，計(jì)算得出60，最終填入的數(shù)字為60。

　　3、現(xiàn)值：填入數(shù)字-30。

　　4、終值：填入數(shù)字120。

　　5、勾選期末，最后計(jì)算出結(jié)果為-0.9123。

　　通過(guò)以上步驟，考生考《個(gè)人理財(cái)》科目時(shí)，就可以用理財(cái)計(jì)算器，快速算出答案啦!

　　銀行從業(yè)資格考試《個(gè)人理財(cái)》科目難度

　　銀行從業(yè)資格考試個(gè)人理財(cái)科目在專業(yè)性科目中難度最小，涉及題型主要包括單選、多選及判斷題。涉及的計(jì)算，整體難度也不大，每年選擇選考科目時(shí)，這科報(bào)考占比人數(shù)最多。

　　銀行從業(yè)資格考試需要自己帶草稿紙嗎？

　　考生參加銀行從業(yè)資格考試，不需要自己帶草稿紙。如果帶了草稿紙，應(yīng)當(dāng)存放至指定位置，嚴(yán)禁將自己的草稿紙帶至考試座位。考生應(yīng)在下發(fā)的草稿紙上填寫姓名及準(zhǔn)考證號(hào)，考試結(jié)束后將草稿紙上交。

　　對(duì)公受托理財(cái)業(yè)務(wù)，是指銀行等金融機(jī)構(gòu)在接受客戶委托和授權(quán)的前提下，根據(jù)與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的活動(dòng)。從該項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中取得分紅，該如何做賬？

　　對(duì)公受托理財(cái)分紅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              應(yīng)收稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　對(duì)公受托理財(cái)申購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)公受托理財(cái)贖回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　       貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收益時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、返還本金、利息時(shí)：

　　借：銀行存款（含利息）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　企業(yè)購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品一般通過(guò)交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進(jìn)行核算，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收利息

       　　投資收益（交易費(fèi)用）

　       　貸：銀行存款

　　反映公允價(jià)值的變動(dòng)時(shí)：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　持有期間計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息（雙面）

　      　貸：投資收益

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　出售時(shí)：

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、基金、債券等。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)、贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具，但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　公司發(fā)生短期理財(cái)業(yè)務(wù)，購(gòu)買時(shí)，一般計(jì)入短期投資科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　短期理財(cái)會(huì)計(jì)分錄

　　從公司賬戶劃出存款：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　處置理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：短期投資

　　              投資收益(如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方)

　　如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)買時(shí)：

　　借：短期投資

　　       貸：銀行存款

　　贖回并產(chǎn)生收益的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　短期投資是指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購(gòu)買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。核算內(nèi)容：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不可避免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧的情況，此時(shí)一般設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，對(duì)于待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、出現(xiàn)盤盈狀況時(shí)，在查明原因前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查出原因后：

　　如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤虧狀況時(shí)，查明原因前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失部分、定額內(nèi)損耗）

　　       其他應(yīng)收款（殘料價(jià)值、賠償收回）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何理解待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶，在期末會(huì)全部或部分結(jié)轉(zhuǎn)。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢“科目中進(jìn)行核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的相關(guān)的賬務(wù)處理。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢“賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢“和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢“。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)入賬依據(jù)有：

　　1、各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細(xì)表及批件。

　　2、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　企業(yè)因投資需求一般會(huì)選擇購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品，一般設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目等進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款(支付的總價(jià)款)

　　2.持有交易性金融資產(chǎn)

　　(1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等

　　(2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　宣告或到期時(shí)

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　　　貸：投資收益

　　發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(4)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，余額反向出)

　　　　　　投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　貸：投資收益等

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。比如長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記應(yīng)收股利科目，貸記本科目。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　有的企業(yè)會(huì)利用閑置資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，這樣可以取得更大的收益，那么企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　到期贖回時(shí)：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)

　　負(fù)收益：

　　借：銀行存款

　　　　投資收益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢用于算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。那么其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)盤盈狀況時(shí)，在查明原因前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查出原因后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤虧狀況時(shí)，查明原因前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失部分、定額內(nèi)損耗）

　　       其他應(yīng)收款（殘料價(jià)值、賠償收回）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何理解營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入也稱營(yíng)業(yè)外利得，是與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。作為營(yíng)業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征，一是意外發(fā)生，企業(yè)無(wú)力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：

　　1、債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、或是重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額（除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外）；

　　2、政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　3、盤盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額；

　　4、捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。