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說到城建稅，那么肯定少不了房產(chǎn)稅和增值稅了，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

企業(yè)繳納城建稅時的會計分錄

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-城市維護建設稅

貸：應交稅費-教育費附加

貸：應交稅費-地方教育費附加

2、繳納時

借：應交稅費-城市維護建設稅

借：應交稅費-教育費附加

借：應交稅費-地方教育費附加

貸：銀行存款

城市維護建設稅繳納的計稅依據(jù)

計算城市維護建設稅應納稅額的根據(jù)，原規(guī)定以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據(jù)，1994年稅制改革后，改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)

建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的"三稅"稅額

1、納稅人實際繳納的"三稅"稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)

2、補交的稅款

3、免抵稅額

需要注意哪些問題呢？

1、不作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的"非稅"款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅.納稅人違反"三稅"有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)

2、作為計稅依據(jù)的的"三稅"稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關，即查補稅款也應作為計稅依據(jù)

3、免征或者減征"三稅"同時免征或者減征城建稅

以上即是有關繳納城建稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

代扣代繳的城建稅會計分錄怎么做？

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

借：應交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護建設繳稅的公式：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

如何計提城市維護建設稅和教育費附加？

1、城市維護建設稅

（1）納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納"三稅"(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納"三稅"的，其城市維護建設稅的繳納按"經(jīng)營地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關于轉發(fā)通知》（國稅函[2004]420號）文件規(guī)定：根據(jù)國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。請你們結合本地情況認真貫徹執(zhí)行，進一步加強城市維護建設稅的征收管理。 提示：流轉稅的扣繳義務人也是城建稅的扣繳義務人，所以在代扣流轉稅時應一并代扣城建稅

以上就是有關代扣代繳城建稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)！

退回來的城建稅如何做會計分錄？

　　城市維護建設稅是為了加強城市維護建設而征收的稅種，需要與增值稅，消費稅同時繳納，你知道城建稅的會計分錄和計稅依據(jù)嗎？會計網(wǎng)和大家一起來了解吧。

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　現(xiàn)在的城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅的稅額為計稅依據(jù)。這是在2016年5月營改增之后改革的。

　　需要注意的是：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護建設稅也要進行相應的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城建稅的核算與會計分錄

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。

　　2、城建稅的計算公式：應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　3、應繳城建稅的會計分錄：

　　(1)月末計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　(2)實際繳納：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　我們知道出口企業(yè)可以免抵退增值稅額，而城建稅等附加稅是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)征收的，如果增值稅免抵退了，城建稅等附加稅還要繳納嗎？答案是需要的。具體來一起了解吧。

　　出口企業(yè)增值稅的附加稅怎么算？

　　城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收的，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應納稅計算公式為：應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　出口退稅免抵稅額為什么需要交城建稅和教育費附加？

　　出口免稅免除的是增值稅或關稅，但附加稅是不能減免的，計算的時候按照免征的增值稅額乘以適用稅率。

　　相關文章：增值稅退稅可申請退還附加稅費嗎？

　　目前現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：第一種是免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)的進項稅額增值部分免稅。第二種是先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。第三種是免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，從內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣準予退稅的進項稅額部分，不足抵扣的部分實行退稅。第四種是免稅：即直接免征出口貨物的增值稅和消費稅。第五種是免、抵稅：即免征本環(huán)節(jié)增值部分，然后在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣進項稅額準予抵扣的部分。

　　出口貨物退(免)消費稅的方法則有兩種，一種是免稅：對生產(chǎn)企業(yè)(有進出口經(jīng)營權的)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。另一種是退稅：對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅(全額退稅)辦法。

　　我們知道小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后，城建稅也跟著免征嗎？不少的會計人員對此也都有疑問，會計網(wǎng)就來為大家分析一下。

　　小規(guī)模免征增值稅還免征城建稅嗎？

　　答案是同樣免征，城市維護建設稅等附加費是以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅的， 城建稅、教育費附加和地方教育費附加也同時免征。

　　怎樣的小規(guī)模納稅人符合免征增值稅的優(yōu)惠政策？

　　按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定：

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅會計分錄

　　(1)取得銷售收入時：

　　借:銀行存款/應收賬款

　　　　貸:主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費--應交增值稅

　　(2)計算計提的附加稅：

　　借:稅金及附加

　　　　貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　　　應交稅費--應交地方教育附加

　　(3)季度末時，達到免征增值稅條件時，將應交增值稅轉入當期損益：

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　　　貸:營業(yè)外收入/其他收益

　　企業(yè)繳納城建稅時，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，對于城建稅，應如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　沒有消費稅，城建稅=應交增值稅*城建稅率，有消費稅，城建稅=(應交增值稅+應交消費稅)*城建稅率。

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　計提繳納城建稅的會計分錄

　　計提城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據(jù)

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)，為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

　　注：納稅人因違反增值稅、消費稅的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅、教育費附加的征收依據(jù)。

　　企業(yè)發(fā)生的城市維護建設稅，計稅依據(jù)為增值稅和消費稅兩者之和。對于應交城建稅，可計入應交稅費科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　應交城建稅分錄處理

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與兩項稅金同時繳納。對于應交城市維護建設稅，可做以下會計分錄：

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　       　貸：銀行存款

　　城建稅稅率是多少？

　　1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

　　2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅的計算公式

　　1、沒有消費稅，城建稅=應交增值稅*城建稅率，有消費稅，城建稅=(應交增值稅+應交消費稅)*城建稅率。

　　2、城建稅應納稅額的計算：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率。實行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計算公式應為：應納稅額=(增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅)×適用稅率。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中繳納的城建稅，以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。計提應交城建稅時，如何做會計分錄？

　　計提應交城建稅如何做會計分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費屬于負債類科目，通過“應交稅費”科目，總體反映了各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　城建稅稅率是多少？

　　城建稅是以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的一種附加稅。稅率依據(jù)納稅人所在地的不同而有所差異，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。。

　　城建稅計算公式

　　城建稅計算公式為：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)*適用稅率。

　　城建稅納稅人是誰？

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)而征收的稅種，對于城建稅的會計處理，會計人員一般通過稅金及附加、應交稅費、銀行存款科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　計算應交稅費時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計算方法

　　納稅人根據(jù)當月應交的增值稅及消費稅之和(由于營改增后營業(yè)稅已經(jīng)取消，故流轉稅僅包含增值稅和消費稅)，分別乘以當?shù)爻墙ǘ惗惵?7%或5%或1%)、教育費費率3%、地方教育費費率2%，得到當月應交的城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。當企業(yè)計提應交城建稅時，具體的會計分錄怎么做？

　　應交城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加（按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數(shù)*稅率計算繳納）

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　交納時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　城市維護建設稅又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅的特征：一、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；[1]二、加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于城建稅預提的會計處理，企業(yè)通常設置稅金及附加、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　預提城建稅的會計分錄

　　1、預提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解城建稅？

　　城建稅指的是根據(jù)實際繳納的營業(yè)稅、增值稅、以及消費稅進行計算繳納的。城建稅的稅率具體如下：

　　如果納稅人所在地是市區(qū)的，那么稅率是7％；如果納稅人所在地是在縣城、鎮(zhèn)的，那么稅率是5％；如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，那么稅率是1％。

　　城建稅的計算公式是：應交城建稅=適用稅率×（實繳消費稅+實繳營業(yè)稅+實繳增值稅）

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　企業(yè)繳納城建稅時，以實際繳納的增值稅和消費稅兩者之和為計稅依據(jù)，應計入應交稅費科目進行相關核算，相關會計分錄應如何編制？

　　應交城建稅的會計分錄

　　月末計提應交城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納城建稅時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　       　貸：銀行存款

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調(diào)整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　城市維護建設稅的含義及特征

　　城市維護建設稅，即城建稅，是根據(jù)納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法征收的一種稅。

　　城市維護建設稅的主要特征主要有兩點，一是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，與消費稅、增值稅同時繳納;二是這一部分稅是國家為了加強城市的維護建設、擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源。

　　城市維護建設稅屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象或者稅基，都是隨著增值稅和消費稅這兩種稅同時附征。值得注意的是，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，需要用于建設與維護城鎮(zhèn)的資金就越多，因此在城市市區(qū)的稅率為7%，相反在縣城，其稅率為5%，根據(jù)不同的城鎮(zhèn)規(guī)模而設置不同的稅率。

　　企業(yè)繳納稅費時，發(fā)生計提稅金比應當繳納的多的情況時，應設置應交稅費科目進行核算，相關會計分錄是什么？

　　計提稅比繳納的多怎么編制會計分錄？

　　多計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　調(diào)整多計提增值稅時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　多計提附加稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　次月繳納的時候：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　       　應交稅費--應交地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　調(diào)整多計提附加稅時：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：稅金及附加

　　計提稅比繳納的少該怎么編制會計分錄？

　　少計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉增值稅：

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　少計提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　繳納的時候：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護建設稅通常是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。企業(yè)計提應交城建稅時，一般計入稅金及附加等科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　應交城市維護建設稅的會計分錄

　　1、計提時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、繳納時，

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城市維護建設稅？

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與兩項稅金同時繳納。公式為：應納稅額=(實納增值稅+實納消費稅)×適用稅率。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　城市維護建設稅是一種以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅基礎的流轉稅，它的征收范圍比較廣，包括市、縣、建制鎮(zhèn)等，那么應交城建稅賬務處理怎么做？

　　應交城建稅會計分錄

　　①計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-城市維護建設稅

　　              應交稅費-教育費附加

　　              應交稅費-地方教育費附加

　　②繳納時：

　　借：應交稅費-城市維護建設稅

　　       應交稅費-教育費附加

　　       應交稅費-地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　    稅率

　　①納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。

　　②納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

　　③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　以上所稱“納稅人所在地”，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定（一般來說，納稅人繳納城市維護建設稅的地點就是該納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，納稅義務發(fā)生時間和納稅期限也與增值稅、消費稅發(fā)生時間一致。）

　　公式：應納稅額=（納稅人實際繳納的增值稅+消費稅）*適用稅率（對于出口產(chǎn)品，退還增值稅和消費稅的，城市維護建設稅不予以退還）

　　計算繳納城市維護建設稅的依據(jù)，來自于從商品生產(chǎn)到消費流轉過程中發(fā)生的增值稅、消費稅兩者之和，對于應交城市維護建設稅，該如何做會計分錄？

　　應交城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加（按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數(shù)*稅率計算繳納）

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　交納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅稅率是什么？

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地在農(nóng)村的，稅率為1%。

　　城市維護建設稅的特征是什么？

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納；

　　2、加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　為了加強城市的維護建設與擴大及穩(wěn)定城市維護建設資金，政府建立征收城建稅的相關規(guī)定，通常城建稅是指納稅人應繳納的城市維護建設稅，是以實際應繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據(jù)的依法計征的一種稅，繳納城建稅的會計分錄該如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、實際上交時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的性質(zhì)是什么？

　　1、專款專用

　　城市維護建設稅具有專款專用的性質(zhì)，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，同時是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

　　2、附加稅

　　城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅二者的實際繳納的稅額之和作為計稅依據(jù)，隨增值稅與消費稅同時附征，所以本質(zhì)上屬于一種附加稅。

　　3、稅率規(guī)定

　　一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設與維護資金越多。與此相適應，城市維護建設稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設的不同需要。

　　4、征收范圍較廣

　　從原則上來看，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。即除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護建設稅，故城建稅征稅范圍是相對廣泛的。

　　城建稅的計稅依據(jù)是什么？

　　城建稅的計稅基礎在于按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的計算，但不包括滯納金、罰款等非稅款項。城市維護建設稅是以納稅人實際支付的流轉稅額為征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定納稅人支付的增值稅、消費稅，從商品生產(chǎn)到消費，只要過程中產(chǎn)生的增值稅、消費稅，就要以稅繳納城市維護建設稅計算。特別規(guī)定的是城建稅進口不征，出口不退，出口免抵要交。

　　城建稅的怎么做稅額計算？

　　城建稅的應納稅額=（實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額）×適用稅率

　　實行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計算公式應為：

　　應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅）×適用稅率

　　城市維護建設稅是為了加強城市維護建設而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，因此如果增值稅、消費稅發(fā)生減免，則城建稅也會相應減免。那么城建稅減免的會計分錄該怎么做？

　　城建稅減免的會計分錄

　　借：應交稅費——應交城建稅等

　　       貸：營業(yè)外收入

　　城建稅相關介紹

　　城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。企業(yè)應當在“應交稅費”賬戶下設置“應交城市維護建設稅”明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額；

　　2、盤盈利得指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　城市維護建設稅通常是指以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。當企業(yè)收到退回多交的城建稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　退回多交城建稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是城建稅？

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　城建稅又名城市城建稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，依法計征的一種稅，那么城建稅的會計分錄如何寫？

　　城建稅的會計分錄

　　計提城建稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納城建稅

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的稅率是多少？

　　城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種，其包括：

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn)，稅率為5%

　　3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村，稅率為1%

　　4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為1%

　　納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的其他地點，其具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　計算公式

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

　　征免規(guī)定

　　城建稅的征免規(guī)定如下：

　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　特點

　　城建稅具有以下特點：

　　1、城建稅稅款為專款專用，具有受益稅性質(zhì)。

　　2、城建稅屬于一種附加稅。

　　3、城建稅是根據(jù)城建規(guī)模設計稅率。

　　4、城建稅征收范圍較廣。