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　　過年了，公司給客戶、員工發(fā)紅包是很常見的行為。那么公司發(fā)紅包會涉及到哪些稅收相關問題呢？

　　公司給客戶發(fā)紅包要納稅嗎？

　　根據財政部、稅務總局《關于個人取得的有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的事項公告》，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

　　需要納稅的項目：

　　企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品。這些個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但是，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　公司給員工發(fā)紅包要納稅嗎？

　　1.員工取得公司派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網絡紅包)，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

　　2.公司管理人員(而不是公司)用個人資金給員工派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網絡紅包)，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

　　企業(yè)因為開發(fā)業(yè)務需要，向本單位以外的個人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個稅？如果個稅由企業(yè)承擔，要怎么做扣除憑證？

　　贈送禮品給客戶要交個稅嗎？

　　這里要根據具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過一個例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據《個人所得稅法》的有關規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業(yè)外支出。

　　第二，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

可能因為商品有些許問題或者是銷貨方這邊出現(xiàn)了一些問題，需要賠償給客戶一些款項，那么這部分賠償款應該計入什么會計科目？和會計網一起來學習一下吧！

賠償給客戶的款項應該計入哪個會計科目？

這里需要區(qū)分賠償費用的性質，如果是違反購銷合同等支付的賠償費用，一般分別記入"管理費用"或"銷售費用"等會計科目，與生產經營無關的賠償費用，一般應記入"營業(yè)外支出"科目，按財務制度規(guī)定，賠償費用進"營業(yè)外科目"，但根據稅法規(guī)定，在申報企業(yè)所得稅時，應在申報表中將賠償費用調增應納稅所得額，不允許稅前扣除，賠償是不需要發(fā)票的，因為不是買賣關系，開收據就可以了，因為是導致部分貨物破損，所以完整的分錄如下：

借：材料采購/在途物資

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

材料入庫時

借：庫存商品

借：其他應收款

貸：材料采購/在途物資

之后收到款項時

借：銀行存款

貸：其他應收款

員工離職后的賠償金應該計入什么會計科目？

根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償，職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

企業(yè)支付給員工解除勞動合同的賠償金，會計分錄如下：

借：管理費用——辭退福利

貸：應付職工薪酬——辭退福利

以上就是有關賠償款項以及賠償金的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計知識，請多多關注會計網！

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，給予客戶的折扣一般包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓三種情況，不同情況下具體的賬務處理該怎么做？

　　給客戶的折扣怎么做賬？

　　1、發(fā)生商業(yè)折扣時，直接按照折扣后金額確認收入：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　       貸：主營業(yè)務收入(折扣后的金額)

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、發(fā)生現(xiàn)金折扣時，客戶在約定的期限內完成轉賬，給對方開出的現(xiàn)金折扣：

　　(1)確認收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　               　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)客戶提前

　　借：銀行存款(實際到賬金額)

　　       貸：應收賬款(銷售原價)

　　              財務費用(享受的折扣額)

　　3、發(fā)生銷售折讓時，折讓發(fā)生在確認銷售收入之前的，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認;已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，分錄為：

　　(1)實現(xiàn)銷售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓分別指什么？

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的。

　　現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。

　　關于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法：一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入;二是按合同總價款全額計量收入。我國企業(yè)會計準則采用的是第二種做法。這樣，當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，直接計入當期損益。

　　銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質量不合格等原因，而在售價上給予的減讓。銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在后。而且，在通常情況下，銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經確認之后，因此，銷售折讓發(fā)生時，應直接沖減當期商品的銷售收入。

　　年底了，很多公司都在搞年終特惠，會計們也應該重溫一下關于“打折”這方面的知識了，銷售折讓、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣分別怎么用?都涉及哪些稅務處理?今天會計網就給大家一一講清···

　　【銷售折讓】

　　是我的鍋，就給你補點錢

　　銷售折讓是企業(yè)售價打折的其中一種，但它不屬于售前的營銷活動，而是售后的一個返利手段，常用于銷售方因售出的產品質量、規(guī)格、數(shù)量等不符合與買方約定的要求，銷售方在價錢上做出的減讓。

　　發(fā)生銷售折讓，應該怎么處理呢?

　　第一步：相應的稅務處理，開具紅字發(fā)票

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十一條規(guī)定：

　　第二步：相應的賬務處理，編寫會計分錄(銷售方)

　　發(fā)生銷售業(yè)務時：

　　借：應收賬款——XX公司

　　貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本

　　貸:庫存商品——XX產品

　　發(fā)生銷售折讓情形，折讓部分處理：

　　借：應收賬款——XX公司 紅字

　　貸：主營業(yè)務收入 紅字

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 紅字

　　結論：銷售折讓是公司售出的商品或提供的服務，未達到約定標準導致客戶不滿意而作出的讓步，也等同于銷售返利。

　　【商業(yè)折扣】

　　走過路過，不要錯過

　　商業(yè)折扣通常在售前進行，是為了鼓勵買家交易并促成合作的一種營銷活動。

　　常見的形式：

       (1)買一送一;

       (2)銷售打折;

　　這個折扣是怎么定義的呢?相信小伙伴們都很熟悉，畢竟我們在日常生活中也經常遇到。在有銷售折扣的情形下交易，商品實際成交金額，是該商品折前售價減掉折扣后的金額。

　　也就是說，這個商業(yè)折扣并不影響收入的計量，換言之就是沒會計核算的什么事兒了?是的，沒錯!此事與會計核算無關，但這里有個細節(jié)值得注意，那就是：開發(fā)票。

　　賣家售出折扣商品后，在開發(fā)票的時候，需在同一張發(fā)票上的的“金額”欄分別注明銷售額和折扣額(在備注欄注明都不行)，方能以折后的銷售額征收增值稅。

　　具體政策參考：

       根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅額應稅銷售額問題通知》

　　結論：商業(yè)折扣，就是個吸引顧客的噱頭，與咱會計關系不大!開發(fā)票的時候注明一下就好。

　　【現(xiàn)金折扣】

　　為了早點回款，我豁出去了

　　現(xiàn)金折扣是銷售方為了鼓勵收貨方盡早結清貨款而采用的激勵機制，常用于售后環(huán)節(jié)。根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，買賣交易中實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應作為財務費用扣除。

　　現(xiàn)金折扣常見的表現(xiàn)形式：5/10,3/20,N/30

　　霸王舉鼎，會計網舉例：

　　2021年2月1日，會計網公司為A公司提供推廣服務，合同約定推廣費為1萬元，即日生效，現(xiàn)金折扣條件：8/10,5/20,N/30。

　　(1)A公司在2月3日付款，需要支付多少金額?

　　(2)A公司在2月18日付款，需要支付多少金額?

　　(3)A公司在2月25日付款的，需要支付多少金額?

　　計算如下：

　　會計分錄：

　　發(fā)生銷售業(yè)務：

　　借：應收賬款——公司

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　收到款項，折扣：

　　借：銀行存款

　　財務費用——折扣

　　貸：應收賬款——公司

　　結論：現(xiàn)金折扣只是“收入”換了馬甲而已，作為費用，能抵企業(yè)所得稅。你公司的錢還是你公司的錢!

　　三者的區(qū)別，小伙伴們都看懂了嗎?記住收藏學習，公司策劃活動的時候，會用得上的哦!如果已經學會的小伙伴，請點一個贊，讓我看看都掌握了沒!

　　本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：GaGa。如需引用或轉載，務必注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@會計小師妹 保留所有權利。

　　企業(yè)作為銷貨方，所售出的貨物發(fā)生質量問題而向客戶退還有關款項時，可沖減主營業(yè)務收入，相關的賬務處理怎么做？

　　退款給客戶如何做賬？

　　當發(fā)生款項退還給客戶時，所做會計分錄：

　　沖減主營業(yè)務收入即可

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：銀行存款

　　或者做紅字分錄：

　　借：銀行存款 (紅字)

　　       貸：主營業(yè)務收入 (紅字)

　　主營業(yè)務收入指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營過程中所收到的相關收入，主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　支付給客戶的賠償款會計分錄

　　公司支付給客戶的賠償款，一般情況下，賠償款不屬于公司的經營生產中發(fā)生的費用，根據會計有關規(guī)定，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產經營活動無直接關系的各項支出。所以一般是計入“營業(yè)外支出”科目核算，其會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　返點、返利是廠家為刺激銷售，提高經銷商的銷售積極性而采取的商業(yè)操作模式，發(fā)生廠家返點的經濟行為時，如何做會計分錄？

　　廠家返點如何做會計分錄？

　　收到廠家返利要去稅務局開具紅字發(fā)票，然后根據紅字發(fā)票入賬。

　　借：應收賬款(庫存商品)

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產經營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　企業(yè)為了激發(fā)經銷商的采購欲望，當經銷商在采購滿一定數(shù)量或金額時，會按照一定比例返還，發(fā)生時可以計入“銷售費用”科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　銷售返點的會計分錄

　　1、支付銷售返利方

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整

　　2、收到銷售返利方

　　收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本

　?。?）供貨方開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（2）不開具增值稅專用發(fā)票

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　廠家為了促進銷量會采取促銷，返利等方式，會計人員在處理給客戶銷售返利的賬務時，一般計入主營業(yè)務收入等科目中，相關的賬務處理該怎么做？

　　給客戶銷售返利的會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　      貸：應收賬款

　　如何理解主營業(yè)務收入？

　　“主營業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。在“主營業(yè)務收入”賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。

　　應收賬款科目是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。應收賬款核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。借方表示應收賬款的余額即應收未收，貸方表示預收賬款，預收賬款一般用預收賬款科目核算，但該業(yè)務不多的話，可用應收賬款科目核算。

　　企業(yè)在經營過程中，會由于某些原因需要給客戶退款的情形發(fā)生，對于給客戶退款的賬務處理該怎么做？

　　給客戶退款的會計分錄

　　1、銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　2、壞貨退回時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　庫存商品（壞貨）

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　主營業(yè)務成本科目是什么？

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　庫存商品科目是什么？

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業(yè)在經營過程中有時會將自己的產品送給客戶，這樣的行為可以做視同銷售處理，會計人員應如何編制具體的會計分錄？

　　贈送庫存商品給客戶的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　視同銷售的行為

　?。?、將貨物交付他人代銷；

　?。?、銷售代銷貨物；

　　３、非同一縣（市），將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；

　?。?、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

　　５、將自產、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

　　６、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　　７、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　?。?、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　９、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　很多廠家在經營過程中，會推出一些反饋的活動來提升業(yè)績銷量，當廠家實行獎勵返點制度時，相應的會計分錄怎么做？

　　廠家獎勵返點的會計分錄

　　1、如果是按照商業(yè)折扣進行賬務處理，應當直接沖減銷售收入，這樣就能避稅。

　　2、如果是按照促銷費用進行賬務處理，應當計入“銷售費用”會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用—返利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括：

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等。

　　2、為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

　　3、企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是損益類賬戶，主要是指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入。貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數(shù)額。期末結轉后無余額。

　　許多企業(yè)在經營的過程中，會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應該怎么做？

　　給客戶返利會計分錄

　　根據會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　?。?）支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　?。?）收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　2.直接返還貨款

　?。?）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款等

　?。?）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)有時會因為生產產品過程中出現(xiàn)失誤，導致不能按時交貨，從而給客戶帶來損失，此時企業(yè)一般會賠償客戶相應的損失，賠償損失時，應如何做會計分錄？

       賠償給客戶損失的會計分錄

　　借：銷售費用——賠償罰款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　或者是：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　客戶取得賠款的會計分錄怎么做？

　?。?、當企業(yè)取得他人的賠款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　?。病斊髽I(yè)取得的是額外的賠款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外支出包括哪些內容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。

　　企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　微信紅包轉賬方便快捷，現(xiàn)在很多企業(yè)都是通過這種方式完成交易，對于發(fā)放給客戶的微信紅包款，該如何做賬？

　　發(fā)放客戶微信紅包的會計分錄

　　當企業(yè)預付微信紅包款時，可以做如下賬務處理：

　　借：其他貨幣資金－微信錢包

　　      貸：銀行存款

　　收到微信紅包款時，最好打印出相關的明細賬單截圖，當做是原始憑證，方便證實交易的往來。

　　其他貨幣資金的會計核算

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所區(qū)別，像銀行匯票存款，信用卡存款、銀行本票存款、存出投資款和外埠存款等都屬于其他貨幣資金。

      外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。

　　微信手續(xù)費分錄

　　開發(fā)票(這里不考慮稅)

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　　　財務費用—手續(xù)費

　　　　貸：應收賬款

　　如果想再正規(guī)一點，可以在憑證后附一個文字說明，說明微信扣手續(xù)費，金額較小無法取得外部證據，特此說明，再讓領導簽名批一下即可。

　　一般情況下，我們會將給客戶辦的理健身卡費用計入業(yè)務招待費，但業(yè)務招待費在年末超過扣除限度的，需要納稅調整，對于給客戶辦的健身卡，應如何入賬？

　　給客戶辦的健身卡的賬務處理

　　給客戶辦理健身卡一般計入業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經營需要而發(fā)生的一系列費用。新《企業(yè)所得稅法實施條例》做出了新的規(guī)定，業(yè)務招待費屬于企業(yè)合理的費用，在稅法上可以按照一定的比例在所得稅稅前扣除，但是超過標準的不得扣除。

　　一般我們將業(yè)務招待費支出計入＂管理費用＂科目。會計分錄如下：

　　借：管理費用－－－業(yè)務招待費

　       　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／其他應收款等

　　業(yè)務招待費的列支范圍

　　稅法沒有準確的界定業(yè)務招待費的列支范圍，但在稅務執(zhí)法實踐中，我們一般確定業(yè)務招待費用的范圍如下：

　　（１）宴請或工作餐的開支；

　?。ǎ玻┵浰图o念品的開支；

　?。ǎ常┞糜尉包c參觀費和交通費及其他費用的開支；

　?。ǎ矗I(yè)務關系人員的差旅費開支。

　　業(yè)務招待費稅務處理的扣除比例

　　新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務招待費扣除比例改變了以前分內、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的５‰（千分之五）。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，有時也要面對客戶退款的情況，退款的程序有時候也相對復雜。當發(fā)生退款業(yè)務時，應如何做賬務處理？

　　客戶退款的會計分錄

　　銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　退壞貨：

　　借：應付賬款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　              庫存商品（壞貨）

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本指企業(yè)銷售商品或提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

　　企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入主要是核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入，主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品，在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算，那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄

　　1、企業(yè)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、外購商品作為樣品贈送客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：發(fā)出商品——樣品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

　　企業(yè)返稅是當?shù)氐呢斦芾硇姓C關將企業(yè)已繳付的稅款可以從這當中按一定的占比以獎賞扶持政策的形式退還給中國企業(yè)。

　　不一樣的企業(yè)、不一樣的稅收對于不一樣的地區(qū)，收益的占比也不一樣。在金融研究相對比較落伍的地區(qū)，本地市人民政府為了更好地可以增強工作中收益，推動本地經濟發(fā)展不斷地發(fā)展趨勢，會頒布一些吸引住企業(yè)進駐的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，容易完成一個企業(yè)和取府機構的共贏局勢。

企業(yè)返稅是反哪些稅？

　　企業(yè)返稅中的稅收獎勵返給企業(yè)的是增值稅和企業(yè)所得稅。返稅比例為稅款地方一級留存的30%-80%，具體比例根據企業(yè)的實際情況而定。最高可返地方一級留存的80%。

　　返稅即“先征后返”，是指根據國家相關政策，在一定期限內采取先由稅務機關按規(guī)定稅率征稅再由財政返還給企業(yè)的稅收政策。屬于國家管理的有出口退稅，返稅應該是地方政府采取的一種地方性政策，鼓勵企業(yè)到當?shù)剡M行投資給予的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅退還政策

　　法律分析：企業(yè)所得稅返還的前提是：已全額繳納企業(yè)所得稅，并取得稅務機關出具的“所得稅匯算清繳通知單”。企業(yè)所得稅退還采用先征后退的形式。企業(yè)所得稅退還主要包括以下情況：

　　1、退還國有獨資公司或國有控股公司的外貿企業(yè)所得稅；

　　2、退還國有獨資公司或國有控股公司債轉股企業(yè)所得稅；

　　3、退還高新技術企業(yè)所得稅；

　　4、為吸引外商投資而制定的企業(yè)所得稅退還；

　　5、企業(yè)所得稅退還，以鼓勵特殊行業(yè)的發(fā)展。

　　法律依據：《中華人民共和國所得稅法》第五條公司每個納稅年度的總收入扣除不征稅收入、免稅收入、扣除和允許彌補上一年度虧損后的余額為應納稅額。

如何返還企業(yè)返稅政策

　　退稅政策一般按稅務機關2%的比例退還服務費。納稅人未扣繳義務人取得應稅所得的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表并納稅。納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前繳納稅款。稅務機關通知期限繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　春節(jié)給客戶送禮包一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)在春節(jié)實際給客戶送禮包時的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮包

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　購入禮包時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮包

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

營業(yè)外支出是什么

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

營業(yè)外支出相關的會計處理

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。企業(yè)以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

如何理解庫存商品

　　企業(yè)設置“庫存商品”科目，主要核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產品。