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　　我司是一般納稅人公司，主要經(jīng)營業(yè)務為污水處理，2020年12月份，受政府委托處理城市生活污水，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流，請問我司處理污水業(yè)務時，如何繳納增值稅？

　　答：《國家稅務總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　《財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標準和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

　　污水處理費的賬務處理

　　污水處理費一般計入管理費用科目核算，支付污水處理費時，做以下賬務處理：

　　借：管理費用——污水處理費

　       　貸：銀行存款等科目

　　日常生活中，企業(yè)和個人集中處理生產(chǎn)或生活污水時，往往需要繳納相應的污水處理費用。對于污水處理費支出，應計入哪個科目核算？如何做賬務處理？

　　污水處理費計入什么科目核算?

　　污水處理費一般計入管理費用科目核算，支付污水處理費時，做以下賬務處理：

　　借：管理費用——污水處理費

　　       貸：銀行存款等科目

　　管理費用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期，應計入當期的損失或利益核算。

　　管理費用科目屬于損益類科目，用于核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　管理費用一般包括：公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、勞動保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

　　生產(chǎn)車間污水處理費會計分錄

　　借：制造費用——污水處理費

　　       貸：銀行存款

　　制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，屬于成本類科目，該科目應按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)根據(jù)費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　制造費用主要包括：企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其在某水廠屬于一般納稅人，收取的自來水和污水處理費不清楚增值稅稅率是多少，下面我們來看看吧。

　　問：某水廠為一般納稅人，除供應自來水外還給工業(yè)企業(yè)進行污水處理。收取的自來水和污水處理費增值稅稅率為多少?

　　答：《增值稅暫行條例》第二條第(二)款第2項規(guī)定，納稅人銷售或者進口自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品稅率為13%.

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第三條規(guī)定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)第二條規(guī)定，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。

　　《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，自來水廠出售的自來水收入適用13%稅率，也可以按6%簡易征收辦法計算應納增值稅額;收取的符合規(guī)定的污水處理費可以免征增值稅，但應與其他應稅收入分別核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，除了需要繳納增值稅，消費稅等流轉(zhuǎn)稅之外，還需要繳納別的種類的稅金。環(huán)保稅是為了維護生態(tài)環(huán)境而進行征納的稅收。有時企業(yè)可能會在以前年度漏交環(huán)保稅，那么補交以前年度環(huán)保稅的賬務處理怎么做？

　　補交以前年度環(huán)保稅的會計分錄

　　1、計算企業(yè)應該繳納的環(huán)保稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交環(huán)保稅

　　2、企業(yè)實際補繳環(huán)保稅

　　借：應交稅費—應交環(huán)保稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)繳納環(huán)保稅的稅收滯納金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是環(huán)保稅？

　　環(huán)保稅的征稅對象是大氣污染物，水污染物，固體廢物和噪音，主要是針對像環(huán)境排放了污染物的企業(yè)或生產(chǎn)單位。環(huán)保稅的稅款是針對環(huán)境保護來進行繳納的，即對環(huán)境造成污染的需要繳稅，但是對環(huán)境沒有造成污染或負擔的企業(yè)不需要繳納環(huán)保稅。如果企業(yè)有自己的污水集中處理地方，或有生活垃圾計中處理場或其他的符合環(huán)保標準的場所，那也不需要征收環(huán)保稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企事業(yè)單位排放應稅污染物的，應在規(guī)定時間內(nèi)繳納環(huán)境保護稅。繳納環(huán)境保護稅時，如何編制會計分錄？

　　繳納環(huán)保稅會計分錄

　　1、計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：

　　計算應交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

　　上交時

　　借：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

　　      貸：銀行存款

　　2、環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

　　環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

　　借：稅金及附加

　       　貸：銀行存款

　　環(huán)境保護稅征稅范圍

　　環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據(jù)《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

　　根據(jù)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動植物油等;固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動中產(chǎn)生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設(shè)備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

　　下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;

　　2、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

　　3、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

　　4、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

　　5、國務院批準免稅的其他情形。

　　政策參考：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十二條

　　現(xiàn)階段正是中級經(jīng)濟師備考強化時期，小編這里整理許多2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》易錯題，供大家復習鞏固知識點。

　　政府性基金預算

　　【多選題】

　　下列屬于政府性基金預算收入的有()。

　　A、農(nóng)網(wǎng)還貸資金

　　B、鐵路建設(shè)基金

　　C、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

　　D、社會保障與就業(yè)

　　E、車輛通行費

登錄后查看答案答案：ABCE【點評】本題考查政府性基金預算。政府性基金預算主要內(nèi)容：①政府性基金預算收入主要包括農(nóng)網(wǎng)還貸資金、鐵路建設(shè)基金、民航發(fā)展基金、旅游發(fā)展基金、國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金、國有土地使用權(quán)出讓金、國家重大水利工程建設(shè)基金、彩票公益金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、車輛通行費、污水處理費等。②政府性基金預算支出，其內(nèi)容與收入相對應，按照支出功能主要用于科學技術(shù)、文化旅游體育與傳媒、社會保障與就業(yè)、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)、農(nóng)林水、交通運輸、資源勘探信息、金融等方面。

　　政府預算績效管理

　　【單選題】

　　新績效預算更加注重()。

　　A、更加注重產(chǎn)出

　　B、更加注重結(jié)果

　　C、更加注重數(shù)量

　　D、更加注重質(zhì)量

登錄后查看答案答案：B【點評】本題考查政府預算績效管理。早期的績效預算更強調(diào)產(chǎn)出，新績效預算更強調(diào)支出的最終結(jié)果

　　現(xiàn)階段正是中級經(jīng)濟師備考強化時期，小編這里整理許多2023中級經(jīng)濟師《財政稅收》易錯題，供大家復習鞏固知識點。

　　政府預算績效管理

　　【單選題】

　　新績效預算更加注重()。

　　A、更加注重產(chǎn)出

　　B、更加注重結(jié)果

　　C、更加注重數(shù)量

　　D、更加注重質(zhì)量

　　【答案】B

　　【點評】本題考查政府預算績效管理。早期的績效預算更強調(diào)產(chǎn)出，新績效預算更強調(diào)支出的最終結(jié)果。

　　政府性基金預算

　　【多選題】

　　下列屬于政府性基金預算收入的有()。

　　A、農(nóng)網(wǎng)還貸資金

　　B、鐵路建設(shè)基金

　　C、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

　　D、社會保障與就業(yè)

　　E、車輛通行費

　　【答案】ABCE

　　【點評】本題考查政府性基金預算。政府性基金預算主要內(nèi)容：①政府性基金預算收入主要包括農(nóng)網(wǎng)還貸資金、鐵路建設(shè)基金、民航發(fā)展基金、旅游發(fā)展基金、國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金、國有土地使用權(quán)出讓金、國家重大水利工程建設(shè)基金、彩票公益金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、車輛通行費、污水處理費等。②政府性基金預算支出，其內(nèi)容與收入相對應，按照支出功能主要用于科學技術(shù)、文化旅游體育與傳媒、社會保障與就業(yè)、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)、農(nóng)林水、交通運輸、資源勘探信息、金融等方面。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

　　從事環(huán)境保護項目享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，收到的即征即退增值稅額，是否可以享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　我們先來看一下相關(guān)法律規(guī)定：

　　1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：

　　企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　從上述規(guī)定我們可以看出，環(huán)境保護項目“三免三減半”優(yōu)惠屬于所得減免。而增值稅即征即退優(yōu)惠屬于政策優(yōu)惠所得，不屬于政策規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，因此不能享受“享受三免三減半”優(yōu)惠政策。

　　我司生產(chǎn)產(chǎn)生的廢渣讓磚廠來拉走處理，需要按噸數(shù)付給磚廠處理費，請問磚廠以什么名義開票給我司？

　　答：企業(yè)支付給磚廠處理費用以購買磚廠的垃圾處理服務。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)的規(guī)定，在該廢渣的所有權(quán)會轉(zhuǎn)移給磚廠的情況下，磚廠需要按照“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”的大類開具增值稅發(fā)票。

　　規(guī)定原文：《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)

　　二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

　　(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

　　(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

此次疫情，受影響最大的就是湖北省的企業(yè)了，當然其他省市地區(qū)的企業(yè)也不例外，這時候湖北省政府為了支持中小型微利企業(yè)能很好的應對疫情，減輕疫情造成的經(jīng)濟損失和影響，發(fā)布了有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)方面的通知：

對于企業(yè)生產(chǎn)方面

1、降低經(jīng)營成本，在企業(yè)無法正常運營期間，除了員工的工資外，工業(yè)的用水用電，還有天然氣價格，政府發(fā)布了相應的扶持措施：在2020年1月1日至6月30日，企業(yè)的工業(yè)用天然氣價格下調(diào)10%，對用電、用水、用氣實行“欠費不斷供”，疫情結(jié)束后3個月內(nèi)補繳不加收滯納金，對于防疫用品、醫(yī)療設(shè)備、物資設(shè)備生產(chǎn)有關(guān)的企業(yè)按照企業(yè)注冊所在地政府給予30%的電費補貼，省政府按地方政府實際補貼額的50%予以補助。

2、除了水電氣費以外，還有昂貴的生產(chǎn)用地租金，湖北省政府發(fā)布的通知中就包含對承租國有資產(chǎn)經(jīng)營用房的小型微利企業(yè)實行3個月免租，6個月減半的政策，鼓勵其他戶主為租戶減免租金，具體由戶主和租戶協(xié)商。

3、對已經(jīng)與國有企業(yè)簽訂合同的小型微利企業(yè)，確定是受疫情影響經(jīng)營困難的，無法正常履行合同義務的，可適當延長履行義務期限，具體延長期限由雙方協(xié)商。

4、對受疫情影響較大的困難的小型微利企業(yè)，降低檢驗檢測費用。比如：污水處理費、特種設(shè)備檢驗費用。

5、對拖欠企業(yè)賬款進行清理，國有政府和企業(yè)要及時履約，建立防止拖欠賬款的機制，避免形成新的賬款拖欠。

　　2月5日，北京市人民政府發(fā)布了應對疫情影響促進中小企業(yè)發(fā)展的16條政策措施。其中為減輕中小微企業(yè)負擔，房租可免收，納稅也可延期辦理。接下來跟著小編一起來了解一下吧!

　　首先，我們來看看第一，第二，第三條政策措施

　　第一條：對于部分行政事業(yè)性收費可停征。比如：若是中小微企業(yè)受疫情較大影響，對于特種設(shè)備檢驗費、污水處理費及占道費可暫停征收。

　　第二條：對于中小微企業(yè)房租可實行減免。如果中小微企業(yè)所承租的經(jīng)營用房屬于國有企業(yè)房產(chǎn)，符合以下這些情況，2月份房租可免收。

　　1、堅持營業(yè)(按照政府要求);

　　2、由于疫情防控規(guī)定，中小微企業(yè)停業(yè)，并且不裁員/少裁員;

　　如果中小微企業(yè)所承租用作辦公用房的，則2月份房租可給予百分之五十的減免。

　　第三條：如果中小微企業(yè)受疫情影響，出現(xiàn)經(jīng)營困難狀況，在納稅申報方面確有困難，則可按照相關(guān)規(guī)定延期辦理繳納稅款業(yè)務。但延期期限不得超過三個月。

　　接下來，我們再來看看北京如何加大中小微企業(yè)的金融支持力度

　　通過第六條——第十一條政策措施可知：北京市將從信貸投放進一步增加、企業(yè)融資成本進行降低、直接融資渠道進行擴寬、融資的便捷性進一步提高、融資擔保服務進行優(yōu)化、對于創(chuàng)新性中小微企業(yè)的融資服務進一步加強等措施，助力中小微企業(yè)共渡金融難關(guān)。

　　最后，我們來看看應對疫情影響，北京將如何保障企業(yè)的正常生產(chǎn)運營?

　　由十二——十六條措施可得：北京將通過實施援企穩(wěn)崗政策、促進就業(yè)困難群體就業(yè)、對于企業(yè)正常安全生產(chǎn)需求有所保障、對于政府采購及中小微企業(yè)購買產(chǎn)品的服務將加大支持力度、努力做好企業(yè)服務幾大措施促進企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，提供保障。

　　在稅務師的五個考試科目中，《稅法一》相對其他科目而言，難度較小，但也要注重知識的積累。會計網(wǎng)為大家整理了環(huán)境保護稅相關(guān)知識點內(nèi)容，趕快來看~

　　環(huán)境保護稅稅目及稅率是什么

　　一、環(huán)境保護稅稅目

　　四類重點污染物：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

　　二、環(huán)境保護稅稅率（兩種）

　　1.全國統(tǒng)一定額稅：固體廢物和噪聲

　　2.各省浮動定額稅：大氣和水污染物，稅額上限設(shè)定為下限的10倍

　　具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。

　　環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠

　　一、環(huán)境保護稅免征規(guī)定

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的。

　　2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。

　　3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。

　　4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。

　　5.國務院批準免稅的其他情形。

　　由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　二、環(huán)境保護稅減征規(guī)定

　　1.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

　　2.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

　　3.納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。

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　　在會計業(yè)務核算上，開發(fā)成本科目用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。那么開發(fā)成本屬于什么科目？

　　開發(fā)成本所屬什么科目？

　　開發(fā)成本是指構(gòu)成房地產(chǎn)商品銷售條件的各項投入，以及分攤的配套設(shè)施費、環(huán)境綠化費、外部管網(wǎng)等各項費用，它屬于成本類科目，由于成本類別未直接反映在資產(chǎn)負債表中，因此需要在會計期末結(jié)轉(zhuǎn)至存貨。

　　開發(fā)成本包括什么？

　　1、土地使用權(quán)出讓金：國家作為土地所有人，在一定期限內(nèi)將土地使用權(quán)有償出讓給土地使用者。

　　2、征地拆遷安置補償：包括征地拆遷安置補償。國家建設(shè)征用農(nóng)村土地產(chǎn)生的費用主要包括土地補償費、勞動安置補助費、水利設(shè)施維護和配置費、青苗補償費、耕地占用稅、耕地復墾基金、征地管理費等；拆遷安置補償。在城市地區(qū)，國家和地方政府可以按照法定程序?qū)袃渫恋鼗蛘咂髽I(yè)、事業(yè)單位、個人使用的土地轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)項目或者其他建設(shè)項目。

　　3、前期工程費：項目規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究所需的費用，以及“三通一平”等土地開發(fā)費用。這些費用可根據(jù)實際工作量和相關(guān)收費標準進行估算。

　　4、建筑安裝工程費：指直接用于建筑安裝工程的總費用。主要包括建筑工程費（建筑及特殊裝修工程費）、設(shè)備及安裝工程費（給排水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃氣管道、消防、防雷、弱電等設(shè)備及安裝）和室內(nèi)裝修工程費。

　　5、基礎(chǔ)設(shè)施費用：也稱紅線內(nèi)工程費用，包括供水、供電、供氣、道路、綠化、污水、排洪、通訊、環(huán)衛(wèi)等工程費用，通常采用單位指數(shù)估算法計算。

　　6、公共配套設(shè)施費：主要包括開發(fā)社區(qū)公共配套設(shè)施發(fā)生的不能有償轉(zhuǎn)移的支出。本估算可參考“建筑安裝工程造價”估算方法。

　　7、儲備基金：不包括基本儲備基金和不可預見的價格上漲。

　　8、開發(fā)期間的稅收：開發(fā)項目的投資估算應考慮項目在開發(fā)過程中所承擔的各種稅費以及當?shù)卣蛴嘘P(guān)部門征收的費用。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費一般屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所發(fā)生的費用，可以計入開發(fā)成本科目，單獨設(shè)置二級明細“公共配套設(shè)施費”科目。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應計入哪個科目？

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費一般屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所發(fā)生的費用，可以計入開發(fā)成本科目，單獨設(shè)置二級明細“公共配套設(shè)施費”科目。

　　如果單位繳納此筆費用時是有工程在建，則該筆費用應該計入該工程成本，工程駿工后轉(zhuǎn)為對應的固定資產(chǎn)；如果你單位是開發(fā)商，則該費用應該計入開發(fā)成本，最終計入開發(fā)的商品成本，該費用不屬于期間費用，不能進管理費用。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是指按城市總體規(guī)劃要求，為籌集城市市政公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金所收取的費用，按建設(shè)項目的建筑面積計征，其專項用于城市基礎(chǔ)設(shè)施和城市公用設(shè)施建設(shè)，包括城市道路、橋梁、公共交通、供水、燃氣、集中供熱、污水處理、環(huán)境衛(wèi)生、園林、綠化、路燈等設(shè)施的建設(shè)。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費由哪個部門收取？

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是政府（具體實施單位各地不一致，如建設(shè)局、開發(fā)區(qū)、財政局、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)等）向建設(shè)單位收取的一項費用，一般按新建，擴建，改建的面積作為征收基數(shù)，每平方的價格各地不同。城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費一個項目只繳納一次，不需每年繳納。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費需要交契稅嗎？

　　需要交契稅。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。同時，《財政部國家稅務總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅“2004”134號）明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。所以，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應作為契稅計稅依據(jù)。

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費契稅的繳納時間為？

　　城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定是：

　　契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。納稅人應當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

　　《環(huán)境保護稅法》自2018年開始施行。“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的環(huán)保稅，促進了綠色發(fā)展。今天的就一起來了解一下《環(huán)境保護稅法》的基本知識。

　　環(huán)保稅的納稅人

　　環(huán)境保護稅的納稅人主要是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

　　環(huán)保稅的征稅對象及計稅依據(jù)

　　應稅大氣污染物 按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

　　應稅水污染物 按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

　　應稅固體廢物 按照固體廢物的排放量確定

　　應稅噪聲 按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

　　環(huán)保稅的征管規(guī)定

　　納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

　　納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

　　環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　暫予免征環(huán)境保護稅的情形：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;以及依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的標準排放的;納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;國務院批準免稅的其他情形。

　　前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　來源：國家稅務總局