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　　企業購進貨物，對于貨款抹零頭的業務，應設置應收賬款科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　貨款抹零頭的會計分錄

       １、收款方：

　　借：營業外支出

　      　 貸：應收賬款

　　２、付款方：

　　借：應付賬款

　　       貸：營業外收入

　　營業外支出會計核算

　　“營業外支出”科目，指的是企業內發生的，與其企業日常的經濟、經營活動沒有直接關系的各項損失。反映企業發生的營業利潤以外的支出，營業外支出科目主要包括的內容有：非流動資產損毀報廢損失（指的是因為自然災害，發生損毀，喪失使用功能而報廢的，非流動資產所產生的清理損失），盤虧損失（經批準后，計入營業外支出部分的），捐贈支出，非常損失（指由自然災害導致的），罰款支出（包括行政罰款、稅務罰款以及其他因違法或違背合同而產生的罰款、違約金、賠償金等），債務重組的損失等。該項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。

　　營業外收入會計核算

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。

　　主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得；

　　因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入。不可能也不需要與有關費用進行配比。

　　抹零指算賬或付錢時抹去整數之外的尾數，也就是去掉零頭，那么支付貨款時去掉零頭如何做賬？

       支付貨款時去掉零頭賬務處理

　　在支付的時候：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　對于應付賬款零頭未付分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：營業外收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。例如，收回調入職工欠款、沒收包裝物押金收入、罰款凈收入等等。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　什么是應付賬款？

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款

　　本科目期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算。

　　企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　應收款抹零的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，一般應收款的抹零，應當通過營業外收入和營業外支出科目核算。本文就針對應收款抹零的會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應收款抹零的會計分錄

　　抹零的數額不大，年限超過一年的，需要做賬務調整：

　　需有主管人員簽字，通過營業外收入和營業外支出科目核算，具體會計分錄如下所示：

　　1、收款方

　　借：營業外支出

　　貸：應收賬款

　　2、付款方：

　　借：應付賬款

　　貸：營業外收入

　　應收款抹零屬于什么科目?

　　答：應收款抹零屬于計入財務費用科目。由于零頭不會對會計上重要性原則造成影響，所以應收款抹零可以計入財務費用科目。

　　客戶打款抹零會計分錄

　　客戶打款抹去零頭，可以這樣以下會計分錄：

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款或現金

　　應收賬款無法收回的賬務處理

　　應收賬款無法收回時，財務人員需要計提壞賬準備，相關賬務處理如下所示：

　　1、計提壞賬準備時

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　2、確認壞賬準備時

　　借：壞賬準備

　　貸：應收帳款

　　應收賬款的會計分錄

　　應收賬款和債權的區別

　　答：應收賬款是債權的一部分，債權是包括應收賬款的。

　　會計上的債權包括了其他應收款、預付賬款、應收股利、應收票據、應收補貼款等。

　　應收賬款的含義

　　應收賬款指的是該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應當向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費等。

　　以上就是關于應收款抹零的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　公司購進貨物需要支付的貨款，發生少付的現象時，可將少付的零頭通過管理費用科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　少付的貨款如何做會計分錄？

　　少付的貨款，可做以下分錄：

　　借：庫存現金(銀行存款)實收款

　　       管理費用——其他 少收款

　　       貸：應收賬款 應收款

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　殘料入庫的會計科目是“原材料”科目。殘料指在加工過程中產生的物料零頭，其失去了主要功能但還可以做其他用途。

　　殘料入庫的會計科目是什么？

　　殘料入庫的會計科目是“原材料”科目。

　　殘料指在加工過程中產生的物料零頭，其失去了主要功能但還可以做其他用途。

　　原材料指生產某種產品的基本原料，是用于生產過程起點的產品，其分為兩大類，分別是：1、在自然形態下的森林產品、礦產品與海洋產品；2、農產品。

　　會計科目的分類標準是什么？

　　會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目，是進行分類核算與監督的一種方法，其進行分類的標準主要有三個，分別是：

　　1、會計科目核算的歸屬分類；

　　2、會計科目核算信息的詳略程度；

　　3、會計科目的經濟用途。

　　清理的殘料入庫的會計分錄？

　　殘料的處理原則是沖減生產成本。

　　殘料入庫時（估價）：

　　借：原材料——殘料

　　　　貸：生產成本——原材料

　　處理殘料凈收入：

　　借：銀行存款/現金

　　　　貸：原材料——殘料

　　結轉殘料余額（對殘料估價高低的處理）：

　　1、余額為借方時，

　　借：生產成本——原材料

　　　　貸：原材料——殘料

　　2、余額為貸方時，

　　借：原材料——殘料

　　　　貸：生產成本——原材料

　　在我國現行各種核算方法下，不論是可修復廢品的修復費用，還是不可修復廢品的報廢損失，也不論廢品損失正常與否，最終均計入產品成本，即由正品負擔。

　　《企業會計準則第1號——存貨》第九條規定：非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費用以及不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出，不計入存貨成本，而應在發生時確認為當期損益。我國目前三種核算方法都將所有成本計入存貨成本，并未區分正常消耗和非正常消耗，且不利于經濟管理。

　　原材料的入賬價值包括？

　　原材料入賬價值是原材料的所有采購成本，具體包括：購買價款、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規定應計入成本的稅費和其他費用。

　　1、購買價款為原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝材料、外購半成品的購買價格。

　　2、運雜費包括運輸費、包裝費、裝卸費、倉儲費等。

　　3、運輸途中的合理損耗就是運輸過程中材料部分損壞。

　　4、入庫前的挑選整理費用包括挑選整理中發生的損耗。

　　5、計入成本的稅費和其他費用包括購入物資的稅金、購入材料需支付的增值稅進項稅額。

　　公司收到的定期存款的銀行利息是否需要繳稅呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　公司定期存款的利息需要繳稅嗎?

　　企業收到銀行存款利息需要納稅。

　　根據稅法相關規定，申報企業所得稅時的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，同時擔保中心不屬于非盈利組織，所以申報企業所得稅時收入里包括利息收入;根據稅法的有關規定，納稅人取得的銀行存款利息收入，不征收營業稅，但應當計入當期應納稅所得額，計算交納所得稅;利息收入屬于企業所得稅法規定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應計入應稅收入額，按照規定的應稅所得率計算繳納企業所得稅。但如果單位是非營利組織，那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業所得稅的免稅收入。

　　銀行存款利率怎么算?

　　利率稱為利息率，實在一定日期內利息與本金的比率。利率分為年利率、月利率以及日利率。目前我國儲蓄存款用月利率掛牌，為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率/12=月利率;年利率/360=日利率;月利率/30=日利率

　　如果計息期為整年(月)的，計息公式為：利息=本金×年(月)數×年(月)利率;

　　計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：利息=本金×年(月)數×年(月)利率+本金×零頭天數×日利率

　　以上就是有關定期存款利息的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業購進一批貨物，按照合同約定支付了貨款。若是出現少付貨款的情況，該怎么做會計分錄？

　　少付的貨款怎么做會計分錄？

　　將少付的零頭計入管理費用-其他或是管理費用單獨設置一個子目。

　　借：庫存現金(或銀行存款) 實收款

　　       管理費用-其他 少收款

　       　貸：應收賬款 應收款

　　應收賬款是有特定的范圍的。

　　首先，應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款。

　　其次，應收賬款是指流動資產性質債權，不包括長期的債權，如購買長期債券等。

　　第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存儲保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等。

　　預付貨款會計分錄

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料等

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　收到貨款分錄處理

　　開具發票后收到貨款

　　借：銀行存款

       　　貸：應收賬款

　　預先收到貨款

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　企業按合同規定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現收入轉成已實現收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

　　公司因資金問題發生借款業務，支付借款利息時，可通過財務費用科目核算，相應的賬務處理該怎么做？

　　支付借款利息時如何做賬？

　　計提利息：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　歸還短期借款利息：

　　借：應付利息(歸還已經預提的利息)

　　       貸：銀行存款

　　應付利息是什么？

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。

　　銀行利息如何計算？

　　銀行可采用積數計息法和逐筆計息法計算利息。

　　1.積數計息法按實際天數每日累計賬戶余額，以累計積數乘以日利率計算利息。計息公式為：

　　利息=累計計息積數×日利率，其中累計計息積數=每日余額合計數。

　　2.逐筆計息法按預先確定的計息公式利息=本金×利率×貸款期限逐筆計算利息，具體有三：

　　計息期為整年(月)的，計息公式為：

　　①利息=本金×年(月)數×年(月)利率

　　計息期有整年(月)又有零頭天數的，計息公式為：

　　②利息=本金×年(月)數×年(月)利率+本金×零頭天數×日利率

　　同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：

　　③利息=本金×實際天數×日利率

　　這三個計算公式實質相同，但由于利率換算中一年只作360天。但實際按日利率計算時，一年將作365天計算，得出的結果會稍有偏差。具體采用那一個公式計算，央行賦予了金融機構自主選擇的權利。因此，當事人和金融機構可以就此在合同中約定。

　　開發票是反映經濟業務活動的重要環節，對于多開票的情況，其中的金額一般作為收入計入營業外收入等科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　多開票金額怎么做賬？

　　發票金額大于付款金額的處理情況：

　　1、開票方(收款方)優惠，不計零頭，但不愿做返利開紅票手續。

　　2、報銷人讓開票方故意多開，以便報銷時可以虛報。

　　3、備注說明：賬務處理時，應該按實際付款金額入賬，發票金額大于付款金額的，不受影響。

　　發票金額小于付款金額的，應該補足發票。從管理上講，應該嚴格審核采購項目金額，杜絕上面所講的第二種情況發生。

　　發票的開具

　　發票開具是指法律、法規的規定在何種情況下開具發票，基于證明商品和資金所有權轉移的需要、進行會計核算的需要和進行稅收管理的需要，發票應在發生經營業務確認營業收入時由收款方向付款方開具，特殊情況下，由付款方向收款方開具。同時，開具發票的范圍與發票使用的范圍是一致的。發票的開具是實現其使用價值，反映經濟業務活動的重要環節，發票開具是否真實、完整、正確，直接關系到能否達到發票管理的預期目的。

　　發票開具時應注意：

　　1、銷貨方在整本發票使用前，要認真檢查有無缺頁、錯號、發票聯無發票監制章或印制不清楚等現象，如發現問題應報送稅務機關處理。

　　2、整本發票開始使用后，應做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印、內容完全一致。填開的發票不得涂改、挖補、撕毀。

　　3、開具發票要按照規定的時限、逐欄填寫，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。

　　4、填開發票的單位和個人必須在發生經營業務，確認營業收入時開具發票，未發生業務一律不準開具發票。

　　最近，有蠻多朋友私聊會計網咨詢編寫會計分錄的難題，會計網總結到財會人經常遇到而又被難倒的會計分錄有以下這些，我們一起來看看吧。

　　實際交稅比發票稅額多交或少付1分錢

　　相信有不少會計都碰過這問題，自己經手開出來的發票，票面白字黑字寫著是這么一稅額，絲毫不差地入賬了。等到報稅的時候，申報系統自動計算的結果卻給你整多了個“0.01元”出來···

　　強迫癥的會計網，眼里可容不下“零頭”，這就把教程搬來給大家了。

　　(1)實際交稅>計提稅費，假設申報系統計稅與票面稅額相差0.01元：

　　借：營業外支出 0.01

　　貸：銀行存款 0.01

　　(1)實際交稅<計提稅費，假設申報系統計稅與票面稅額相差0.01元：

　　借：銀行存款 0.01 貸：營業外收入 0.01

　　政府補貼收入，穩崗補助、即征即退、先征后退

　　以往企業收到政府的補貼收入，會計們都會毫無疑問地記入“營業外收入”科目。自《企業會計準則第16號——政府補助》修訂后，“營業外收入”就多了個兄弟叫“其他收益”，這下又讓小伙伴站不住腳了!

　　但如果你所在的公司是執行《企業會計制度》或《小企業會計準則》的，收到政府補貼，賬務處理可簡單了!因為只有《企業會計準則》才設“其他收益”這個科目，只適用于執行《企業會計準則》的公司。

　　適用《企業會計制度》或《小企業會計準則》的公司，收到穩崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等政府補貼，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入--政府補貼

　　適用《企業會計準則》的公司，經營期間取得的政府補貼收入，是與過去成本費用相關的，貸方計入“其他收益”或“營業外收入”科目;取得的政府補貼收入，是與將來成本費用相關的，貸方計“遞延收益”科目。

　　與過去費用相關這里的“營業外收入”和“其他收益”怎么區分?

　　注意：這里的正常政府補貼收入，可理解為一些常見的補助，如：穩崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等;非正常政府補貼可理解為客觀偶然事件、自然災害導致企業損失，政府給予的經濟補助。

　　與過去相關：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益/營業外收入

　　與將來相關：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　進項稅轉出

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，如有以下情況的，不得抵扣銷項稅，也就是要做進項稅轉出啦!

　　會計網總結了一下，常見進項稅轉出的情形有以下兩種：

　　1)購入產品或貨物用于集體福利;

       案例：會計網公司購進一批貨物，用于獎勵優秀員工，會計現需做進項稅轉出。

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

       貸：庫存商品 

       應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　2)資產發生非正常損失

       借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

       貸：庫存商品 

       應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　無論以上哪種情況，最后都需要結轉增值稅哦!

       借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)

       貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　匯算清繳年年做，企業所得稅年年補

　　最近，會計朋友們都紛紛開始預算公司要補多少企業所得稅了，每年的企業匯算清繳，會計師事務所多少都會抓到一點甚至更多的賬目來調整稅額的。假設，要補稅的話，怎么入賬呢?

　　匯算清繳后，扣繳企業所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　補計提企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　會計網總結：如果不想在匯算清繳被揪出來補大筆稅費的，平時就該把各項費用比例都控得牢牢的，省去不少麻煩。

　　都學會了嗎?還沒學會的記住收藏，下次遇到這種頭疼的分錄，就有作業可以抄了!

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　　殘料入庫指整理出來還可以利用的原材料，沒有產生損失，所以要從損失中予以扣除。殘料入庫的會計科目是“原材料”科目，原材料是生產某種產品時所使用的基本材料，也是應用于生產過程起點的一個產品。

　　殘料入庫是指什么？

　　殘料入庫指整理出來還可以利用的原材料，沒有產生損失，所以要從損失中予以扣除。

　　殘料入庫的會計科目是“原材料”科目，原材料是生產某種產品時所使用的基本材料，也是應用于生產過程起點的一個產品。

　　殘料入庫后的價值也需要加以考量，部分殘料價值不大的話可以處理為存貨，計入為營業外支出。若殘料價值很大的話，那么就需要計入企業的成本科目。

　　對于應由保險公司和過失人的賠款或庫存商品等科目。在按管理權限報經批準后，記入其他應收歀：對于入庫的殘料價值，記入營業外支出，原材料企業發生存貨盤虧時，記入管理費用、過失人后的凈損失，屬于一般經營損失的部分。

　　企業發生存貨盤虧時，借記待處理財產損益，貨記原材料、庫存商品等科目。在按管理權限報經批準后：對于入庫的殘料價值，記入原材料；對于應由保險公司和過失人的賠款，記入其他應收歀；扣除殘料價值和應由保險公司、過失人后的凈損失。

　　殘料的分類

　　原材料分為兩大類：

　　1、天然產品：主要指的在自然形態下的森林產品以及礦產產品還有海洋產品，這一類的殘料主要是指自然狀態下存在的。

　　2、農產品：主要指在加工過程中產生的一些物料的零頭，這些物料失去了其主要功能，但還可以用作其它的用途。

　　殘料入庫的具體賬務處理

　　損失時，原因還未查明：

　　借：待處理財產損益

　　　　貸：庫存商品/原材料

　　查明屬于一般經營性損失的（其中包括過失人及保險賠償）：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損益

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　屬于定額內合理損耗的：

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損益

　　屬于自然災害損失，管理不善造成貨物被盜或發生霉爛變質等非正常損失的：

　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理財產損益

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）