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【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)上月末結(jié)存M材料計劃成本為550萬元，材料成本差異率為4％(2)2日，購入M材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為135.6萬元(含稅)，當日材料已驗收入庫，款項已通過支票支付。該批M材料的計劃成本為125萬元。(3)10日，銷售部門領(lǐng)用M材料用于展示及客戶拓展(材料領(lǐng)用后不能再用于生產(chǎn))，計劃成本為15萬元。(4)當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用M材料的計劃成本為450萬元，共同生產(chǎn)S產(chǎn)品和T產(chǎn)品。(5)月末S產(chǎn)品150個全部完工入庫;T產(chǎn)品本月完工入庫200個，月末在產(chǎn)品100個，完工程度為50％。S和T產(chǎn)品單個用料量一致，材料在生產(chǎn)時陸續(xù)投入，按約當產(chǎn)量比例分配。(假定S、T產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為零。)要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。2.下列關(guān)于銷售部門領(lǐng)用M材料的會計處理正確的是(  ）。

<p>甲公司銷售給乙公司一批商品，價款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項未收到，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額50萬元，已提跌價準備2萬元，公允價值60萬元，增值稅稅率13%；長期股權(quán)投資為對聯(lián)營企業(yè)投資，賬面余額85萬元，已提減值準備5萬元，公允價值90萬元。乙公司應該計入其他收益的金額為（ &nbsp;）萬元。</p><p><br/></p>

<p>【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù):</p><p>(1)上月末結(jié)存M材料計劃成本為550萬元，材料成本差異率為4％</p><p>(2)2日，購入M材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為135.6萬元(含稅)，當日材料已驗收入庫，款項已通過支票支付。該批M材料的計劃成本為125萬元。</p><p>(3)10日，銷售部門領(lǐng)用M材料用于展示及客戶拓展(材料領(lǐng)用后不能再用于生產(chǎn))，計劃成本為15萬元。</p><p>(4)當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用M材料的計劃成本為450萬元，共同生產(chǎn)S產(chǎn)品和T產(chǎn)品。</p><p>(5)月末S產(chǎn)品150個全部完工入庫;T產(chǎn)品本月完工入庫200個，月末在產(chǎn)品100個，完工程度為50％。S和T產(chǎn)品單個用料量一致，材料在生產(chǎn)時陸續(xù)投入，按約當產(chǎn)量比例分配。(假定S、T產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為零。)</p><p>&nbsp;</p><p>要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))&nbsp;</p><p>2.下列關(guān)于銷售部門領(lǐng)用M材料的會計處理正確的是( ）。</p>

<p class="MsoNormal">&nbsp; &nbsp;&nbsp;（二）</p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：</p><p class="MsoNormal">(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預收賬款轉(zhuǎn)作收入。</p><p class="MsoNormal">(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。</p><p class="MsoNormal">(3)10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。</p><p class="MsoNormal">(4)成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。</p><p class="MsoNormal">(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。</p><p class="MsoNormal">(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。</p><p class="MsoNormal">(其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%)</p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。</p><p class="MsoNormal">85. 該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p><p class="MsoNormal"><br/></p>

<p>A、B公司均為增值稅一般納稅人，2011年3月6日，A公司用一項土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進行交換，該項土地使用權(quán)的賬面原價為500萬元，已計提的攤銷為120萬元，計提的減值準備為30萬元，公允價值為360萬元，因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費18萬元，不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響；該批原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅額為60萬元，另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元（其中支付補價90萬元，收取銷項稅額60萬元）。B公司的其他債權(quán)投資的成本為700萬元，公允價值變動借方余額為80萬元，公允價值為850萬元，B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫存商品核算，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫存商品的入賬價值分別為（　）萬元。</p>

某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為100萬元，設(shè)備的不含稅公允價值為90萬元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為10萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為50萬元，售價為60萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10％。本企業(yè)為一般納稅人。 要求：假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2020年（13%稅率），則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（ &nbsp; ）

<p class="MsoNormal"><span>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span>（二）<span></span></p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。<span>2015</span>年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入<span>6500</span>萬元，對外投資取得收益<span>320</span>萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用 共計<span>5300</span>萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加<span>339</span>萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出<span>420</span>萬元，<span>12</span>月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為<span>761</span>萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅<span>96</span>萬元，未有留抵增值稅。<span>2016</span>年<span>1</span>月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(1) 8</span>月中旬以預收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預收賬款<span>234</span>萬元并收存銀行。<span>12</span>月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預收賬款轉(zhuǎn)作收入。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9</span>月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>10</span>萬元、進項稅 額<span>1.7</span>萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(3)10</span>月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>18</span>萬元、進項稅額<span>3. 06</span>萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為<span>10</span>年，不考慮殘值。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(4)</span>成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費<span>62</span>萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用<span>97</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>投資收益中有<span>12. 6</span>萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款<span>130</span>萬元，直接捐贈<span>10</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(6)</span>計入成本、費用中的實發(fā)工資總額<span>856</span>萬元，撥繳職工工會經(jīng)費<span>20</span>萬元，職工福利費實際支出<span>131</span>萬元，職工教育經(jīng)費實際支出<span>32</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(</span>其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率<span>15%)</span></p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>85. </span>該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p>

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：<br /> &nbsp; (1) 2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。<br /> &nbsp; (2) 2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。<br /> &nbsp; (3) 2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。<br /> &nbsp; (4) 2012年l2月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。<br /> <p> &nbsp; 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）： </p> <p> 3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是( &nbsp;)。 </p>

<p>長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。長江公司銷售給黃河公司一批商品,價款為10000萬元，增值稅稅額為1300萬元，款項尚未收到。長江公司對該筆應收賬款已計提壞賬準備2000萬元,其公允價值為10000萬元。因黃河公司發(fā)生資金困難，已無力償還長江公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，長江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項黃河公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為1000萬元；設(shè)備原價4000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值4000萬元。長江公司下列會計處理中正確的有（&nbsp;）。</p>

<p>甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務(wù)報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發(fā)現(xiàn)下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關(guān)稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;）。</p>

<p>甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務(wù)報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發(fā)現(xiàn)下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關(guān)稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;）。</p>

<p>2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應收價稅合計金額為150000元。當年5月10日，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)，余額用銀行存款立即清償。已知甲公司已對該債權(quán)計提了3000元壞賬準備，該債權(quán)的公允價值為140000元，假定減免債務(wù)條款構(gòu)成實質(zhì)性修改，則甲公司確認的債務(wù)重組損失為（ &nbsp;）元。</p><p><br/></p>

<p>2009年1月1日，甲公司支付價款1 000 000元（含交易費用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期總額為1 250 000元的公司債券，實際年利率為10%，票面年利率為4.72%。于年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還。甲公司將該債券持有至到期投資。2010年12月31日，甲公司預計從對A公司債券投資將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為703 448.53元。2011年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元。2012年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元，并且有客觀證據(jù)表明A公司財務(wù)狀況顯著改善，A公司的償債能力有所恢復，甲公司預計從對A公司債券投資將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為962 727 .27元，2012年12月31日末甲公司對A公司債券的攤余價值為727 272.72元。2013年12月31日，收到A公司支付的債券利息59 000元和償還的本金1 000 000元。</p><p>要求：請根據(jù)以上材料，回答如下問題。</p><p>（1）甲公司2010年12月31日應對A公司債券投資確認的減值損失的數(shù)額為（）元。</p>

<h3 style="margin-top:0;margin-right:0;margin-bottom:0;margin-left:0;line-height:114%"><strong><span style="font-family: 宋體;line-height: 114%;font-size: 14px">2×18年5月15日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為5000萬元，2×18年10月1日經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以1600萬股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），普通股每股面值為1元。當日，該債權(quán)的公允價值為4800萬元。2×19年1月1日乙公司辦結(jié)了對甲公司的增資手續(xù)，甲公司以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費1.2萬元。債轉(zhuǎn)股后乙公司持有的抵債股權(quán)占家總股本的20%，該股權(quán)的公允價值不能可靠計量。甲公司將該債務(wù)作為以攤余成本計量的金融負債核算，不考慮其他因素，甲公司應確認的投資收益為（　）。&nbsp;</span></strong></h3><p><br/></p>

<p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">（二）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;（2）2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p><p style="text-align:left;background:#fdfdfd;" class="p0"><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;（答案中的金額單位用萬元表示）</span><span style="font-style:normal;font-family:'宋體';background:#fdfdfd;color:#000000;font-size:10.5pt;font-weight:normal;"></span> </p>3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;）。 &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;