有關固定資產(chǎn)提折舊后,要不要預留殘值一直是會計人們的問題,這部分問題也一直困擾著很多會計人,如果你還不清楚這部分的內(nèi)容,就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
固定資產(chǎn)提折舊,要不要預留殘值?
如果是從會計處理方法上看,可以不預留殘值的,但是從稅法方面分析,一般是有凈殘值的,是否要預留凈殘值一般是由企業(yè)的管理層根據(jù)權限決定的,只要和固定資產(chǎn)的價值實現(xiàn)相適應就可以了。
如果在固定資產(chǎn)達到了使用的年限后,預計凈殘值,再繼續(xù)使用,是不用再計提折舊的,等到固定資產(chǎn)清理時再做處理,如果達到了使用年限后不再使用了,可以把固定資產(chǎn)進行處置,在報廢或者是處置的時候,要先將固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理會計科目,處置費用發(fā)生時的收到的變賣款也通過固定資產(chǎn)清理進行計算,如果不預留殘值的,在所得稅匯算的時候就要做納稅調整,為了以后的操作更加方便清晰,最好是做一張固定資產(chǎn)折舊調節(jié)表,可以方便會計人員隨時查看。
稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)殘值率
在實際工作中,很多會計人員避免以后的需要納稅調整,都盡量把會計處理往稅法上靠攏,稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)的使用年限和殘值率,企業(yè)所得稅的暫行條例,是從1994年1月1日起執(zhí)行的。關于固定資產(chǎn)的使用年限、殘值率和折舊方法一般都是由企業(yè)的董事會決定的,當會計制度和稅法之間出現(xiàn)矛盾之后,一般是要按照稅法的規(guī)定執(zhí)行的。
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會計人員工作中經(jīng)常會處理有關固定資產(chǎn)凈殘值的問題,固定資產(chǎn)凈殘值是固定資產(chǎn)的不轉移價值,可以不用計入成本、費用中。那么固定資產(chǎn)凈殘值是什么意思?如何計算?來一起了解下吧!
固定資產(chǎn)凈產(chǎn)值含義
1、固定資產(chǎn)凈殘值指的是指固定資產(chǎn)使用期滿后,殘余的價值減去應支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值。
2、固定資產(chǎn)凈殘值屬于固定資產(chǎn)的不轉移價值,不用計入成本、費用中,計算固定資產(chǎn)折舊時,采取預估的方法,從固定資產(chǎn)原值中扣除,到固定資產(chǎn)報廢時直接回收。
3、固定資產(chǎn)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例一般是3%~5%之間。
固定資產(chǎn)凈殘值計算方法
計算公式:
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預計可以收回的殘余價值-預計清理費用
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預計殘值率
固定資產(chǎn)原值:固定資產(chǎn)為固定資產(chǎn)原始價值的簡稱,也被稱作固定資產(chǎn)原始成本、原始購置成本、歷史成本。
它是固定資產(chǎn)核算、計算折舊的依據(jù),可以反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等。
1、可以重新計算折舊,將多提的折舊費用進行調整。
2、調整本年度多提的折舊,做以下分錄:
借:管理費用--折舊費(紅字)
貸:累計折舊(紅字)
3、調整以前年度多提的折舊 ,做以下分錄:
(1)調整多提折舊
借:累計折舊
貸:以前年度損益調整
(2)結轉時
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配--未分配利潤
固定資產(chǎn)殘值會計分錄怎么做?
1、將固定資產(chǎn)轉出:
借:固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
有凈殘值的固定資產(chǎn)提完折舊后賬務處理是什么?
對于提完折舊的固定資產(chǎn),如果還能繼續(xù)使用的,則不用作賬務處理。
對于提完折舊的固定資產(chǎn),如果不能繼續(xù)使用,需要做報廢處理的,則做以下賬務處理:
1、報廢時:
借:累計折舊 固定資產(chǎn)清理
貸:固定資產(chǎn)
2、處理時:
借:現(xiàn)金 營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
凈殘值應該怎么計算呢?一般凈殘值率應該怎么算?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
凈殘值怎么算?
固定資產(chǎn)凈值也稱為折余價值,是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。它可以反映企業(yè)實際占用在固定資產(chǎn)上的資金數(shù)額和固定資產(chǎn)的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失
固定資產(chǎn)的折舊是針對公司企業(yè)而言的,對于你個人其實意義并不重大,只要你把好好愛惜你的電腦,它的使用壽命就會長一點,一般也就是四五年的樣子吧,而且這個電子產(chǎn)品的更新?lián)Q代快,過個四五年即使你的電腦沒有壞,估計你自己也會更換的
預計產(chǎn)值是企業(yè)對現(xiàn)有資產(chǎn)最大使用率,在使用期間,把固定資產(chǎn)計提折舊,攤銷到日常費用中,這樣才能把你買電腦所花的錢,攤銷到成本中去,你的產(chǎn)品要減去這些成本計算出真正的利潤。當這個固定資產(chǎn)在使用一定的年限之后,如果花銷的維修費用要大于你每年攤銷的費用的時候,你就要考慮繼續(xù)使用這個設備,你的產(chǎn)品還有沒有最大的利潤,如果利潤減少了,你就要考慮是否需要處理這討設備(報廢或者是賣掉),更換新的設備,以保證最大的盈利。并不是說要用到這個設備壞了不能用為止
預計殘值是根據(jù)國家規(guī)定的使用年限來計算的,這樣避免你預計過高過低,都會影響企業(yè)上繳的稅款
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固定資產(chǎn)折舊中的預計凈殘值率怎么計算?凈殘值率怎么計算?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
固定資產(chǎn)殘值率怎么算?
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值,在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值
固定資產(chǎn)殘值率的計算公式如下:
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預計可以收回的殘余價值-預計清理費用后的余額
預計凈殘值率=固定資產(chǎn)凈殘值/固定資產(chǎn)原值*100%
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定:企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更,以上規(guī)定與現(xiàn)行會計準則規(guī)定一致,因此,由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值,一般在5%以內(nèi)掌握。外資企業(yè)10%,至于折舊方法的選擇,折舊年限的選擇應由企業(yè)決定,如果會計上的計提折舊年限和稅法上的不一致時,年底企業(yè)所得稅匯算清繳要調整
資產(chǎn)的凈殘值是指資產(chǎn)報廢時預計可收回的殘余價值扣除預計清理費用后的余額,凈殘值率一般原按資產(chǎn)原值的3%~5%確定?,F(xiàn)在統(tǒng)一為凈殘值率5%,凈殘值率=凈殘值/原值*100%
固定資產(chǎn)折舊中預計凈殘值率怎么算?
預計凈殘值率一般自定的,一般企業(yè)都根據(jù)稅務要求來,定5%,省得年底進行納稅調整,預計凈殘值率=固定資產(chǎn)在正常年限使用后處理收入/固定資產(chǎn)原價
會計準則規(guī)定的,通常內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值率5%,外資10%
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固定資產(chǎn)殘值,也就是固定資產(chǎn)殘余價值,平時會計人員計算固定資產(chǎn)折舊過程中,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。那么固定資產(chǎn)殘值會計分錄怎么做?處置殘值要交稅嗎?
固定資產(chǎn)殘值會計分錄
1、將固定資產(chǎn)轉出:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)處置殘值需要交稅嗎?
答:固定資產(chǎn)處置殘值是增值稅應稅行為,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定:
1、對于一般納稅人而言,固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額時,適用簡易辦法,按4%減半征收;固定資產(chǎn)購入時已經(jīng)抵扣進項稅額的,應按17%稅率征收增值稅;
2、對于小規(guī)模納稅人而言,銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應按2%征收增值稅;銷售自己使用過的舊貨,按2%征收增值稅。
固定資產(chǎn)殘值是什么意思?
固定資產(chǎn)殘值,也就是固定資產(chǎn)殘余價值,是指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。固定資產(chǎn)折舊怎么計算?計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。
固定資產(chǎn)殘值收入計入什么科目?
固定資產(chǎn)的變價收入包括兩種情況,其一是有償轉讓和報廢固定資產(chǎn)的變價收入;其二是對原有固定資產(chǎn)進行改建、擴建的在改、擴建過程中拆除部分零部件的變價收入。對于固定資產(chǎn)殘值變價收入,應當計入“固定資產(chǎn)清理”科目。相應會計分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
如果是出售機器設備等動產(chǎn),則要繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
會計人員核算固定資產(chǎn)殘值時,一般將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理科目進行處理,具體如何做賬?
固定資產(chǎn)殘值的賬務處理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費等支出:
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
殘料變價收入以及保險公司或責任人賠償:
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
取得處置價款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(或應交稅費—簡易計稅)
固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益,依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同,分別適用不同的處理方法:
因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或作相反分錄。
固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類的一個過渡科目。其基本概念:固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。
固定資產(chǎn)殘值是什么?
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。按照我國有關會計制度規(guī)定,固定資產(chǎn)的凈殘值(殘值減去清理 費用后的余額) 比例,應在原值3%~5%的 范圍內(nèi),由企業(yè)主管部門確定,報同級財政備案。根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額和規(guī)定的折舊年限,采用平均年限法計算固定資產(chǎn)年折舊額和年折舊率。
我司因生產(chǎn)經(jīng)營需要購入一批機器設備,該批設備應作為固定資產(chǎn)核算并計提折舊,那么是否需要提取殘值?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
因此你公司應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。
固定資產(chǎn)殘值的賬務處理
將固定資產(chǎn)轉出:
借:固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)購入固定資產(chǎn),應按月計提折舊,計提折舊時,需預計固定資產(chǎn)殘值,其中固定資產(chǎn)殘值應如何做賬?
企業(yè)固定資產(chǎn)殘值如何做賬?
1、將固定資產(chǎn)轉出:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
在計算固定資產(chǎn)折舊過程中,一般要預計固定資產(chǎn)殘值,計算公式:固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值*預計殘值率。
營業(yè)外支出核算內(nèi)容
營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
非流動資產(chǎn)處置損失屬于損益類的科目,在編制利潤表時這些科目如果有本期發(fā)生額,要填在利潤表中?!胺橇鲃淤Y產(chǎn)處置損失”是營業(yè)外支出的明細科目,在損益表中計入“營業(yè)外支出”,“營業(yè)外支出”下方會單獨列示“非流動資產(chǎn)處置損失”,但是包括在“營業(yè)外支出”項目中。
非貨幣資產(chǎn)交換損失,指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價值小于換出資產(chǎn)賬面價值的差額,扣除相關費用后計入營業(yè)外支出的金額。
債務重組損失,指重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。
盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。
固定資產(chǎn)折舊年限
1、房屋、建筑物為20年;
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等為5年;
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;
5、電子設備為3年。
企業(yè)對購進的固定資產(chǎn),應以固定資產(chǎn)的性質和使用情況為依據(jù),合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。那么固定資產(chǎn)預計凈殘值應如何計算?
固定資產(chǎn)預計凈殘值如何計算?
固定資產(chǎn)未來的預計凈殘值的基本公式是用固定資產(chǎn)原值乘以預計凈殘值率。
預計凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預計凈殘值率。其中,預計凈殘值率一般是5%。
預計凈殘值,是指如果固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài),企業(yè)可以從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況來確定固定資產(chǎn)未來的凈殘金額。預計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。
固定資產(chǎn)殘值的賬務處理
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。固定資產(chǎn)提足折舊后,殘值掛賬,等到固定資產(chǎn)報廢清理時再進行賬務處理。
固定資產(chǎn)報廢清理時,殘值賬務處理:
將固定資產(chǎn)轉出:
借:固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)殘值,又稱為固定資產(chǎn)殘余價值。核算固定資產(chǎn)殘值時,應先將固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理科目處理。相關的會計分錄是什么?
固定資產(chǎn)殘值分錄處理
將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費等支出:
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
殘料變價收入以及保險公司或責任人賠償:
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
取得處置價款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(或應交稅費—簡易計稅)
固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益,依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同,分別適用不同的處理方法:
因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或作相反分錄。
固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。固定資產(chǎn)殘值的計算公式:固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值*預計殘值率。
固定資產(chǎn)原值是什么?
“固定資產(chǎn)原始價值”的簡稱,又叫做“固定資產(chǎn)原始成本”、“原始購置成本”或“歷史成本”。固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等。它還是進行固定資產(chǎn)核算、計算折舊的依據(jù)。
企業(yè)會計人員核算固定資產(chǎn)殘余價值時,若是已經(jīng)提足折舊了,應該如何處理?
固定資產(chǎn)殘值已提足折舊如何處理?
已提足折舊的固定資產(chǎn)殘值,如果還能使用,不需要處理,也不再計提折舊。等報廢或變賣時在進行處理。
固定資產(chǎn)的處置:
將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備(有的話)
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生的清理費用等
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
殘料入庫
借:原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
保險或過失人賠償?shù)奶幚?/p>
借:其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
清理凈損益的處理
因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外收支
凈損失
借:營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失(正常原因)
營業(yè)外支出——非常損失(非正常原因)
貸:固定資產(chǎn)清理
凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。
固定資產(chǎn)折舊是什么?
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
固定資產(chǎn)應當按月計提折舊,計提的折舊應當記入“累計折舊”科目,并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。
固定資產(chǎn)預計凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后,殘余的價值減去應支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值。對于固定資產(chǎn)預計凈殘值,該如何做賬?
固定資產(chǎn)預計凈殘值的會計分錄
首先需將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
當發(fā)生相關的清理費等支出時:
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
在清理過程中如果獲取處理殘渣或者保險公司或責任人的賠款時:
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
取得處置價款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
其次固定資產(chǎn)清理完成以后如果發(fā)生其清理凈損益,需要按照固定資產(chǎn)處置方式的不同,而采用不同的處理方法:
1、如果是因為已經(jīng)喪失了使用功能或者發(fā)生自然災害毀損等而發(fā)生的報廢清理產(chǎn)生損益,其會計分錄如下所示:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
?。?、如果是因為出售、轉讓等原因而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置損益,其會計分錄如下所示:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或作相反分錄。
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
什么是固定資產(chǎn)減值準備?
固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因,導致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備,并計入當期損益。
企業(yè)購入的固定資產(chǎn)是具備一定價值的使用時間超過1年的非貨幣性資產(chǎn),報廢清理固定資產(chǎn)時,其殘值應如何做會計分錄?
固定資產(chǎn)殘值處理分錄
固定資產(chǎn)報廢殘值收入
將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費等支出:
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
殘料變價收入以及保險公司或責任人賠償:
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
取得處置價款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(或應交稅費—簡易計稅)
固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益,依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同,分別適用不同的處理方法:
因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或作相反分錄。
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。
固定資產(chǎn)折舊計算公式
直線折舊法
?。?)年限平均法
年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下:
年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率
?。?)工作量法
工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*(1-預計凈殘值率)/預計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額
加速折舊法
(1)年數(shù)總和法
年數(shù)總和法也稱合計年限法,是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額,乘以一個以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子,以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法。計算公式如下:
年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和*100%
預計使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)*月折舊率
(2)雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額(即固定資產(chǎn)凈值)和雙倍的直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下:
年折舊率=2/預計使用壽命(年)*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率
固定資產(chǎn)殘值應通過固定資產(chǎn)清理科目進行核算,實際收回的殘值,應記入原材料或者銀行存款中。那么賬面價值為固定資產(chǎn)殘值時,應如何入賬?
賬面價值為固定資產(chǎn)的殘值如何入賬?
相關會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
如果固定資產(chǎn)有殘值收入則:
借:銀行存款
營業(yè)外支出(差額)
貸:固定資產(chǎn)清理
如果固定資產(chǎn)的使用期滿后不處置,還繼續(xù)用,則不需要做任何賬務處理(不用再計提折舊了),當然如果發(fā)生了減值,應該計提相應的減值準備。
固定資產(chǎn)殘值的概述
固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。按照我國有關會計制度規(guī)定,固定資產(chǎn)的凈殘值(殘值減去清理費用后的余額)比例,應在原值3%~5%的范圍內(nèi),由企業(yè)主管部門確定,報同級財政備案。根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額和規(guī)定的折舊年限,采用平均年限法計算固定資產(chǎn)年折舊額和年折舊率。
固定資產(chǎn)在報廢清理的時候總會收回一些殘余材料的價值,通常都是通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,對于固定資產(chǎn)殘值處理的會計分錄應如何編制?
固定資產(chǎn)殘值處理的賬務處理
將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費等支出:
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
殘料變價收入以及保險公司或責任人賠償:
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
取得處置價款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(或應交稅費—簡易計稅)
固定資產(chǎn)清理怎么理解?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力、陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等幾項工作的總稱。
為了保證固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn),其已提折舊應等于應提折舊額,也就是說如果固定資產(chǎn)提前報廢而未提足折舊,原則上應補足提額。但比較特殊的是:因企業(yè)管理不善而提前報廢的固定資產(chǎn),其未提足折舊不再補提。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
固定資產(chǎn)殘值是指固定資產(chǎn)報廢清理時殘余價值的收回價值,會計人員碰到固定資產(chǎn)收回殘值情況時,會計分錄該如何編制?
固定資產(chǎn)收回殘值的會計分錄
1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、清理過程中應交的稅費以及發(fā)生的費用:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應交稅費
3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等:
借:銀行存款
原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
4、由過失人或保險公司賠償損失的:
借:其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
5、生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
6、生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)殘值是什么?
固定資產(chǎn)殘值的內(nèi)容包括有:
1、主要是在固定資產(chǎn)喪失使用價值后,經(jīng)過拆除清理所殘留的、可供出售或利用的零部件、廢舊材料等的價值。
2、固定資產(chǎn)殘值在會計科目中,通過使用“固定資產(chǎn)清理”的會計科目進行核算。實際收回的殘值會計分錄:
借:原材料/銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
3、固定資產(chǎn)未來的殘值一般采用預計凈殘值率數(shù)值的辦法來確定。
固定資產(chǎn)殘值的意思是一些在固定資產(chǎn)報廢清理時收回的殘余材料價值,一般計入固定資產(chǎn)清理科目中進行核算,相關的會計分錄怎么做?
固定資產(chǎn)殘值的會計分錄
1、若在使用期滿處置該固定資產(chǎn),凈殘值也就是固定資產(chǎn)原值和累計折舊,均計入固定資產(chǎn)清理科目,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、固定資產(chǎn)清理結轉殘值時的會計分錄(暫不考慮殘值變價收入):
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn):企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計科目,是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。
累計折舊是什么?
累計折舊是資產(chǎn)類賬戶,屬于“固定資產(chǎn)”的調整科目,核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
固定資產(chǎn)殘值指的是固定資產(chǎn)報廢清理時能夠收回殘余材料的價值,一般通過固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備等科目核算,相關的會計分錄怎么寫?
固定資產(chǎn)殘值的會計分錄
1、將固定資產(chǎn)的賬面價值結轉至固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費等支出
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
3、殘料變價收入以及保險公司或責任人賠償
借:銀行存款
原材料
其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
4、取得處置價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
5、固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益
(1)因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
或
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
?。?)因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或作相反分錄
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。包括:罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
固定資產(chǎn)是資產(chǎn)的重要組成部分,凈殘值是在固定資產(chǎn)報廢時估算可收回的殘余價值減去預計清理費用,計算固定資產(chǎn)凈產(chǎn)值時,可以通過固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預計殘值率這個公式來計算得出。
固定資產(chǎn)凈殘值的計算公式
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預計殘值率。
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預計可以收回的殘余價值-預計處置費用。
凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后,殘余的價值減去應支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值。
固定資產(chǎn)凈殘值屬于固定資產(chǎn)的不轉移價值,不應計入成本、費用中去,在計算固定資產(chǎn)折舊時,采取預估的方法,從固定資產(chǎn)原值中扣除,到固定資產(chǎn)報廢時直接回收。固定資產(chǎn)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例一般在3%~5%之間。
企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。預計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。
固定資產(chǎn)預計凈殘值的會計分錄
如果期滿處置該固定資產(chǎn),凈殘值也就是固定資產(chǎn)原值和累計折舊,都應該轉到固定資產(chǎn)清理,假設固定資產(chǎn)原值,殘值率10%,未計提減值準備(如果計提了減值準備,處理方法和累計折舊一樣,結轉到固定資產(chǎn)清理科目)。
分錄如下:
借:累計折舊
固定資產(chǎn)清理(兩者的差額)
貸:固定資產(chǎn)
如果固定資產(chǎn)有殘值收入,則:
借:庫存現(xiàn)金或銀行存款
營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
什么是固定資產(chǎn)清理?
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶。
凈殘值率的計算公式為:凈殘值率=固定資產(chǎn)的凈殘值/固定資產(chǎn)原值×100%。凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后,殘余的價值減去應支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值,也可以稱為剩余價值。
在計算固定資產(chǎn)折舊時,一般要預計固定資產(chǎn)殘值。
凈殘值率的理解
凈殘值率這個概念主要是圍繞固定資產(chǎn)的一種比率,在固定資產(chǎn)不能再繼續(xù)使用或者有需要進行核算時,進行的一種對比,即圍繞固定資產(chǎn)的收入與支出,做一個總結,以現(xiàn)有價值除以購入時的價格,再乘以百分之百,就是所計算的固定資產(chǎn)的凈殘值率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定:
企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
以上規(guī)定與現(xiàn)行會計準則規(guī)定一致,因此,由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。一般在5%以內(nèi)掌握。外資企業(yè)10%。
固定資產(chǎn)折舊的方法
折舊的方法有平均年限法,工作量法,雙倍余額遞減法,年數(shù)總和法。對于折舊方法的選擇,折舊年限的選擇應由企業(yè)決定,如果會計上的計提折舊年限和稅法上的不一致時,年底企業(yè)所得稅匯算清繳要調整。
稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限
1、房屋、建筑物為20年;
2、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;
3、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的器具、工具、家具等,為5年。