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　　企業為了拓展相關經營業務，將廠房進行出租時，要將出租的廠房折舊計入“其他業務成本”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　出租廠房計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、取得投資性房地產時

　　借：投資性房地產

　　　　貸：銀行存款

　　（1）采用成本模式時

　　借：其他業務成本

　　　　貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）

　　計提減值時

　　借：資產減值損失

　　　　貸：投資性房地產減值準備

　　（2）公允價值模式

　　公允價值大于賬面價值時

　　借：投資性房地產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資性房地產——公允價值變動

　　3、取得的租金收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。屬于資產類的備抵賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　其他業務成本是什么？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括出租固定資產的折舊額、銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業的其他業務成本和其他業務收入相對應。

　　按照現行政策規定，個人出租廠房要交哪些稅？稅率各是多少？

　　個人出租廠房涉及稅種

　　廠房屬于非住房，個人出租廠房需要繳納稅種主要包括增值稅、城建稅和附加稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

　　個人出租廠房的稅率

　　(1)增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定，個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。另外，根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　(2)城建稅和附加稅。如果廠房在市區的城市，按照增值稅稅額的12%征收;如果廠房在縣城、鎮按照10%征收;如果在農村按照6%征收。

　　(3)個人所得稅。按照財產租賃所得，稅率是20%。

　　(4)印花稅。租賃房屋按照“財產租賃合同”繳納增值稅，稅率按照合同記載金額的千分之一繳納。

　　(5)房產稅。個人出租經營性房產需要按照從租計征繳納房產稅，稅率是12%。

　　(6)城鎮土地使用稅。個人出租廠房按照實際占用的面積，依照所在地規定的標準繳納。

　　企業對外出租廠房的時候，一般通過“其他業務收入”科目進行核算。實際上，同時，也要考慮折舊情況。那么出租廠房收入會計分錄怎么寫？

　　出租廠房收入會計分錄

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　     　  貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　出售固定資產會計分錄

　　出售固定資產，需要通過“資產處置收益”、“固定資產清理”等科目實現，具體情況如下：

　　１、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　      　累計折舊

　     　貸：固定資產

　　２、銷售固定資產：

　　借：銀行存款

　    　貸：固定資產清理

　　           應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　３、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益：

　　借：固定資產清理

　    　   貸：資產處置收益

　　注：若處置未獲得收入，則做反分錄（即借方為資產處置收益，貸方為固定資產清理）

　　固定資產科目核算

　　固定資產的核算內容包括固定資產的取得、折舊、清理等業務。固定資產的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產折舊是指對固定資產使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內進行分攤，形成折舊費用，計入當期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產原值，貸方反映固定資產減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產的原值總額。

　　在企業日常生產經營活動，企業需要大筆資金周轉，會將閑置的廠房出售，那么出售廠房的會計分錄該怎么做？

　　出售廠房的會計分錄

　　1、出售轉入清理時：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　4、固定資產清理后的凈收益：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入——處理固定資產凈收益

　　5、固定資產清理后的凈損失：

　　借：營業外支出——處理固定資產凈損失

　　　　貸：固定資產清理

　　6、計提稅費

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——城建稅

　　　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　　　應交稅費——地方教育費附加

       單位出租廠房繳納的房產稅會計分錄怎么做？

　　確認時

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交房產稅

　       　貸：銀行存款

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶。

　　企業在初創期面臨資金不足的情況時，為了節省會選擇租賃的方式租廠房或辦公室等，支付房租時一般計入預付賬款等核算，相關的會計分錄是什么？

　　房租的會計分錄

　　1、收到房屋租金時，

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊時，

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、支付房租租金時，

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　確認費用時，

　　借：管理費用

　　　　貸：預付賬款

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　什么是其他業務成本？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　廠房裝修費屬于租入固定資產改良支出，財務人員做賬時可以將其記入長期待攤費用。那么租用廠房裝修費用賬務處理怎么做呢?本文將作詳細解答，來一起了解下吧!

　　租用廠房裝修費用賬務處理

　　1、租用的店鋪裝修費，金額不大的情況下，可以將其直接計入當期損益：

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款等

　　2、如果金額較大，則應當按照預計有效年限予以攤銷，具體會計分錄如下：

　　借：待攤費用/長期待攤費用

　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款等

　　廠房裝修費用是否屬于固定資產改建支出?

　　答：廠房裝修費用屬于租入固定資產改良支出，應當記入長期待攤費用。按照稅法規定，應當在租賃合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　房屋裝修費計入固定資產原值嗎?

　　答：裝修費一般是不計入固定資產原值的。因為其收益期限和房屋的收益期限有所不同。

　　如果是在購入時發生的裝修費，應當計入固定資產的成本。

　　如果是固定資產投入使用后發生的后續支出，按照相關規定只有符合：

　　修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

　　修理后固定資產的使用年限延長2年以上的后續支出，才能作為長期待攤費用。

　　酒店裝修費用的財務處理怎么做?如何攤銷?

　　辦公室裝修費用的會計分錄

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　貸：銀行存款

　　分攤

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　如果已經計入了在建工程，結轉一下：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　貸：在建工程

　　出租廠房會計分錄

　　1、先轉入投資性房地產：

　　借：投資性房地產

　　固定資產累計折舊

　　貸：固定資產——原值

　　2、投資性房地產累計折舊

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　貸：投資性房地產累計折舊

　　廠房拆遷的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容，對于廠房拆遷的會計分錄的做法，我們可以從設備搬遷費用、建筑物報廢、固定資產清理轉入營業外支出等相關會計分錄著手。本文就針對廠房拆遷的會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　廠房拆遷的會計分錄

　　1、設備搬遷費用：

　　借：營業外支出——拆遷搬遷費

　　貸：現金等

　　2、建筑物報廢：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　3、將固定資產清理轉入營業外支出：

　　借：營業外支出

　　貸：固定資產清理

　　4、轉讓土地：

　　借：其他應收款——土地補償

　　貸：無形資產——土地

　　收取賠償款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——土地補償

　　營業外收入——拆遷補償

　　廠房租金會計分錄怎么做?

　　1、收到租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計提折舊

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊

　　3、支付租金

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　4、確認費用

　　借：管理費用

　　貸：預付賬款

　　出租廠房的會計分錄

　　1、先轉入投資性房地產，會計分錄如下：

　　借：投資性房地產

　　固定資產累計折舊

　　貸：固定資產——原值

　　2、投資性房地產累計折舊

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　借其：他業務成本

　　貸：投資性房地產累計折舊

　　3、廠房如果是租的，則需要租賃合同，根據租賃合同交納土地使用稅。如果屬于自己的，則需要提供房產證明，同時交納土地使用稅和房產稅。

　　企業拆遷補償費用包括哪些?

　　企業拆遷補償費用具體如下：

　　1、拆遷資產的補償費用

　　拆遷資產的補償費用涉及了無法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等。

　　2、拆遷補償費用

　　拆遷補償費用方面，包括搬遷前期費用，搬遷過程中發生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝、運輸、解聘員工補償費等費用。

　　3、基于拆遷政策發生的獎勵費用

　　具體包括速遷費、拆遷獎勵費等。

　　銷售自建廠房要繳納土地增值稅嗎?

　　以上就是關于廠房拆遷的會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請大家持續關注會計網!

　　企業在擴大經營規模過程中，會面臨租賃廠房的問題，租廠房時需要支付一定的租金，有關賬務處理該怎么做？

　　廠房租金的會計分錄

　　1、收到租金時

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　2、支付租金時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　什么是其他業務收入？

　　是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。包括材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　營業外收入和其他業務收入區別

　　①營業外收入不屬于日常收入，不影響營業利潤，它屬于當期利得，影響當期利潤總額。營業外收入包括：捐贈收入，罰款收入，處置固定資產價款超過賬面價值部分等。

　　②其他業務收入屬于日常非主營業務的收入，影響營業利潤。比如處置原材料收入，投資性房地方轉讓收入，投資性房地產租金收入等。

　　什么是預付賬款？

　　是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　租賃收入計入哪個會計科目是會計工作中的常見問題，企業出租廠房所取得的收入就屬于租賃收入，對于租賃收入需要繳納房產稅、城鎮土地使用稅等。本文就針對租賃收入計入哪個會計科目做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　租賃收入計入什么科目?

　　1.如果是以房屋出租為主營業務的，則將租賃收入計入“主營業務收入”科目，相應會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　2.如果不是房屋出租為主營業務的，則將租賃收入計入“其他業務收入”科目，相應會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　主營業務收入指的是企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　其他業務收入指的是企業主營業務以外的，通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動所形成的經濟利益的流入。

　　房租費用計入哪個會計科目?

　　對于房屋租金支出，應當按照房屋的具體用途計入相應的會計科目：

　　1.如果是用于產品生產的廠房，那么可以計入制造費用。

　　2.如果是用于經營管理用的辦公樓，那么可以計入管理費用。

　　3.如果是用于銷售的門市部，那么可以計入銷售費用科目等。

　　租賃收入如何納稅?

　　1.房產稅

　　房產稅按年征收，分期繳納，稅率為12%。根據暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅計稅依據，自出租房屋次月起繳納房產稅。

　　2.城鎮土地使用稅

　　按照土地的等級及適用的土地等級稅額，對城鎮土地使用稅進行計算繳納。

　　3.營業稅

　　個人出租房屋應當按照租金收入的5%繳納營業稅，對于個人出租房屋月收入在800以下的，可以免征營業稅。

　　4.印花稅

　　對于財產租賃合同，應當按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元的按1元貼花。

　　5.個人所得稅

　　個人出租房屋，如果月租金收入不超過4000元，則應當按照月租金收入扣除800元費用后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅;如果月收入超過了4000元，則應當按照月租金收入扣除20%后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

　　租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?

　　企業進行出租廠房，一次性收取了2020年12月至2021年5月的租金，2020年12月收取款項，但尚未開票。請問，如何確認并繳納增值稅和企業所得稅？

　　答：增值稅：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1第四十五條規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　因此，企業一次性收取的租金收入，雖然沒有開具增值稅發票，但是納稅義務已經發生，需要按照取得的租金收入繳納增值稅。

　　企業所得稅：根據《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　另外，根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規定，根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　綜上，由于企業涉及到跨年并且一次性收取，因此企業可以在租賃期內，分期均勻的確認收入，也可以一次性確認收入。