專題
收到匯算清繳退稅款的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，對于年度匯算清繳退稅，可以通過直接申請退稅、代辦申請退稅及辦稅廳申請退稅的方式辦理。本文就針對收到匯算清繳退稅款的會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
收到匯算清繳退稅款的會計分錄
1、 如果退的是當年的
借：銀行存款
貸：所得稅費用
2、 如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
(2)結轉
借：應交稅金——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
個人所得稅匯算清繳在哪些情況下可以申請退稅?
納稅人若是2019年度內已預繳稅額高于年度應繳稅額，則可以申請退稅。常見情況如下所示：
1、納稅人綜合所得年收入額≤ 6 萬元，但已經預繳過個人所得稅的可以申請退稅。
2、納稅人有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時并沒有申報進行扣除。
3、由于年中就業、退職或者部分月份沒有收入等因素，減除費用6萬元、專項附加扣除等扣除不充分的，可以申請退稅。
4、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。
年度匯算清繳退稅方式有哪些?
年度匯算清繳退稅方式包括：
1、可以直接申請退稅
如果您辦理年度匯算清繳是通過手機個人所得稅APP等網絡方式的，完成申報時，系統會自動詢問您是否申請退稅。這時您只要提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶直接申請退稅即可。
2、代辦申請退稅
如果您辦理年度匯算清繳是由扣繳義務人、其他單位或者個人代為辦理的，那么可以讓其代辦申請退稅。
3、辦稅廳申請退稅
如果您辦理年度匯算清繳是采取郵寄或者到辦稅服務廳進行辦理的，那么應當在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息即可。
以上就是有關收到匯算清繳退稅款的會計分錄的全部內容，會計網后續也會更新更多有關到匯算清繳退稅的內容，請大家持續關注!
收到退稅款如何做會計分錄?
做完企業所得稅匯算清繳申報，由于預繳的企業所得稅多了，多退少補，企業收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.
一、企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)
1、計提稅款時：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交企業所得稅
同時調整未分配利潤：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2、補繳稅款時：
借：應交稅費-應交所得稅
貸;銀行存款
企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業會計準則)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應交稅費-應交所得稅
借：應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
*實行小企業會計準則的企業，退稅則做與補稅相反分錄即可。
二、企業收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)
1、如果在本年度退回的情況:
收到退稅款時：
借:銀行存款
貸:所得稅費用
結轉所得稅：
借:所得稅費用
貸:本年利潤
2、如果退的是以前年度的情況：
收到退稅款時：
借:銀行存款
貸:應交稅費--應交所得稅
調整以前年度損益：
借:應交稅費--應交所得稅
貸:以前年度損益調整
結轉以前年度損益：
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配--未分配利潤
3、政策退稅的處理:
按"政府補助"處理即可
借:銀行存款
貸:營業外收入--所得稅退稅
知識拓展：
實行《企業會計準則》的企業才有“以前年度損益調整”科目;
實行《小企業會計準則》的企業對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可，所以《小企業會計準則》是沒有“以前年度損益調整”科目的。
以上就是關于企業退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!
企業生產經營過程中，應按照稅收規定及時繳納相應稅費。若是多繳稅款，在次月收到稅務局退回的稅款，要如何做會計分錄處理呢？
收到稅局退稅會計分錄
1、多交增值稅款的當月，做以下分錄：
借:應繳稅金-應交增值稅-已交增值稅
貸:銀行存款
2、多交增值稅款的月末結轉：
借:應交稅金-未交增值稅-本期轉入數
貸:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
3、次月收到稅務退回多交增值稅時做以下分錄：
借:銀行存款 (藍字)
貸:應繳稅金-應交增值稅-已交增值稅 (紅字)
4、收到稅務退回多交增值稅月末結轉：
借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅;
貸:應交稅金-未交增值稅-本期轉入數
增值稅退稅款會計分錄
增值稅退稅款分錄處理如下：
借：銀行存款
貸：營業外收入
按照現行增值稅制度規定，我國境內銷售貨物、加工修理勞配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人，增值稅是一種價外稅，由消費者負擔，計稅依據為商品在流轉過程中實現的增值額。
退回多交的所得稅如何做賬?
1、如果退的是當年的
借:銀行存款
貸:所得稅費用
2、如果退的是以前年度的
收到退稅款時：
借:銀行存款
貸:應交稅費--應交所得稅
結轉時：
借:應交稅金-應交所得稅
貸:以前年度損益調整
同時：
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
企業收到退稅款的賬務處理分為兩種情況，其一是收到本年度退回的退稅款，其二在下年度收到退稅款。
收到退稅款怎么做賬？
當企業在本年度發生稅額退回時：
借：銀行存款
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：本年利潤
企業在下年度收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率
應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
企業發生退稅業務，收到從稅局退回的以前年度稅款時，可通過設置應交稅費科目、以前年度損益調整科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？
收到以前年度退稅款分錄
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費—企業所得稅，附加稅等
同時沖銷之前計提分錄：
借：應交稅費—企業所得稅，附加稅等
貸：以前年度損益調整
結轉損益：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
以前年度損益調整科目核算內容是什么？
以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未按規定繳納稅款的專用發票，一般是由于是企業走逃或發票丟失而引起的，對于失控發票已經補稅的情形，該如何做會計分錄？
失控發票補稅后如何做會計分錄？
發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：
借：原材料/庫存商品
貸：應交稅費-應交增值稅(進項轉出)
交納稅費后處理：
借：應交稅費-應交增值稅(銷項)
營業外支出-滯納金
貸：銀行存款
該發票屬于廢票，不能轉成本：
借：營業外支出
貸：原材料/庫存商品
如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。
不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
失控發票是什么？
失控發票從字面上理解就是失去控制的發票。當企業收到這張發票的時候，這張發票就已經是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產生失控發票的原因主要可以分為以下幾種：
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;
2、增值稅專用發票丟失或者過期;
3、納稅人虛開發票并走逃;
4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。
對于多征收的稅款，稅務機關會按照規定程序退還給原納稅人。當企業收到退稅款時，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？
企業收到退稅款的會計分錄怎么寫？
1、如果在本年度退回的情況：
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費--應交所得稅
結轉所得稅：
借：應交稅費--應交所得稅
貸：本年利潤
2、如果退的是以前年度的情況：
收到退稅款時同上但應調整以前年度損益：
借：應交稅費--應交所得稅
貸：以前年度損益調整
結轉以前年度損益：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配--未分配利潤
3、政策退稅的處理：
按"政府補助"處理即可
借：銀行存款
貸：營業外收入--所得稅退稅
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業多交或尚未抵扣的稅金。
以前年度損益調整是什么？
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。
出口退稅的規定，能有效避免國際雙重課稅，并有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力與影響力。當企業收到出口退稅款時，相關的賬務處理怎么做？
收到出口退稅款的會計分錄
1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入/其他業務收入
2.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：
借：其他應收款——應收補貼款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5.收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收補貼款
出口退稅和出口免稅的區別
出口退稅是國家增大出口而設置的一項獎勵措施。比方說你有貨物出口，國家給你退將近一半的稅，減輕你的負擔，提高你出口的積極性。
出口免稅是國家出口戰略重要物資時采取的一項措施，如援助別國的貨物就采用出口免稅。兩者最大的區別在于免稅的多少不同，對不同貨物的免稅程度不一樣。
企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，多繳納時會收到來自稅務局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時，會計人員應如何寫會計分錄？
增值稅退稅款的會計分錄
借：銀行存款
貸：營業外收入
什么是增值稅？
增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。
營業外收入是什么？
營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
營業外收入的借貸方向
營業外收入屬于損益類的科目，當期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。
免抵稅額就是出口應退稅額抵內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？
當期免抵稅額的會計分錄
借：其他應收款-應收出口退稅款
應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
另一種處理方式是：
1、收到退稅審批通知單后，
借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅
應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
2、在收到出口退稅時，
借：銀行存款
貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅
什么是應收賬款？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
什么是其他應收款？
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
外貿出口退稅的本質是先稅后退，發生出口退稅業務時，應設置應交稅費科目、應收出口退稅款科目核算，相關賬務處理怎么做？
外貿公司出口退稅的會計分錄
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
（１）購買出口貨物時，取得增值稅專用發票：
借：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款／銀行存款
（２）確認出口貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定的匯率確定銷售額
借：應收賬款
貸：主營業務收入
（３）結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（４）根據稅率與退稅率的差額，不退進項稅額計入成本
借：主營業務成本（退稅差額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（5）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款(增值稅)
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
（6）收到出口退稅款：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款(增值稅)
出口退稅和出口免稅的區別
出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。
企業多繳稅款的情況下，一般可按規定申請退稅，比如收到退回的所得稅時，可計入所得稅費用科目、應交稅費科目核算，相關賬務處理怎么做？
收到退稅款如何做賬？
在本年度退回：
借：銀行存款
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：本年利潤
在下年度退回：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
退稅是什么？
退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅、跨境購物退稅等多種形式。
調整以前年度損益是什么？
調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
調整以前年度損益核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過調整以前年度損益核算。
交稅會計分錄
企業交納所得稅的會計處理，分錄如下：
1、計提所得稅時，分錄如下：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業所得稅
2、上繳所得稅時，分錄如下：
借：應交稅費—應交企業所得稅
貸：銀行存款
一般納稅人交增值稅的會計分錄具體如下：
1、企業本月銷售商品，開具增值稅專用發票給購貨方，其分錄如下：
借：應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、轉出未交增值稅：
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
3、下月繳納稅費，分錄如下：
借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
貸：銀行存款
如果企業實際繳納的稅費比應交的稅費多，則可以在匯算清繳時申請退稅處理，會計人員一般將收到的所得稅退稅款計入銀行存款、應交稅費等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？
收到所得稅退稅款的會計分錄
一、如果退的是當年的
借：銀行存款
貸：所得稅費用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費--應交所得稅
結轉
借：應交稅費--應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配--未分配利潤
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
以前年度損益調整是什么？
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
企業所得稅一般是按季度預繳，在年度匯算清繳時發現季度預繳交多了就需要進行退稅處理，當企業收到所得稅退稅款時該如何寫會計分錄？
所得稅退稅款的會計分錄
1、如果退的是當年的：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
2、如果退的是以前年度的：
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
結轉：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
所得稅退稅款時需要什么申請資料？
1、《稅務局退稅申請書》一式四份，右上角蓋條碼章。
2、《稅收通用繳款書》原件（第一、六聯）和復印件各一份。
3、年終匯算清繳（反映退稅）的《企業所得稅納稅申報表》（包括主表、附表）復印件一份。
4、如果有財產損失以及其它需要審批的事項，企業需附送稅務機關的《核準稅前列支通知書》或相關審批表復印件一份。
5、如果有彌補虧損和其它納稅調整項目的，企業需附送中介機構的《審計報告》（虧損年度）或稅務稽查部門出具的《稅務稽查結論》或《稅務行政處罰決定書》和已繳納稅款的《稅收通用繳款書》復印件一份。
以前年度損益調整是什么？
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
增值稅按照規定是可以退稅的，增值稅退稅款屬于財政性資金，計入營業外收入科目核算，關于增值稅退稅款的賬務處理怎么做？
增值稅退稅款的會計分錄
借：銀行存款
貸：營業外收入
什么是銀行存款？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。
營業外收入怎么理解？
營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。
營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。
企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。
稅收返還屬于地方性優惠政策，是由地方政府出臺的，而稅收返還的核算會涉及“稅金及附加”等會計科目。當企業收到稅收返還時應如何做會計分錄？
稅收返還的會計處理
一、企業收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應按實際收到的金額，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業外收入“科目的貸方，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：營業外收入
期末“營業外收入”貸方發生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結轉至“本年利潤"科目，結轉后本科目無余額。會計分錄如下：
借：營業外收入
貸：本年利潤
三、出口企業銷售出口貨物，按規定向稅務機關辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應退稅額，實際收到應退回的增值稅消費稅等時，計入“應收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
什么是稅金及附加？
是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。
什么是營業外收入？
是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。
實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
退稅是指出于某種原因稅務機關對已經征收入庫的稅款，按制度規定和一定程序退還給原納稅人或是有關單位，收到退稅款的企業該如何做會計分錄？
收到退稅款的會計分錄
1、在企業匯算清繳后，發現有多繳納的企業所得稅，此時可以申請退稅
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交企業所得稅
結轉應交稅費：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：以前年度損益調整
結轉以前年度損益調整科目：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
2、在企業商品出口后，稅務部門退還部分增值稅時
確認應退稅款：
借：其他應收款——應收出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
收到退稅款后：
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅
稅務部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業需自行填制有關申報表，向稅務部門提出申請，再由稅務和外經貿部門進行貨物審核，最后由稅務局進行審批。
其他應收款如何理解？
其他應收款是指企業因銷售商品、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業設置“其他應收款”賬戶，其借方登記企業應收取的各種款項，貸方登記企業已收取的款項，期末余額在借方，代表應收而未收到的款項。
企業在經營過程中需要依法繳納相關稅費，但由于特殊情況，有時也會出現退稅的情況，那么企業發生退稅時，應該如何做相應的賬務處理？
退稅的會計分錄
發生退稅的情況一般有以下幾種：
1、在本年度退回的情況：
收到退稅款時
借：銀行存款
貸：所得稅費用
結轉所得稅時：
借：所得稅費用
貸：本年利潤
2、在下年度退回的情況：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交所得稅
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補助”處理即可：
借：銀行存款
貸：營業外收入—所得稅退稅
三、留抵退稅會計分錄：
根據我國最新相關法律規定，企業收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，其相關會計分錄如下：
收到退還的期末留抵時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
四、出口退稅的會計分錄：
1、月末根據相關法規規定算法中計算出的“應退稅額”，然后應該做以下會計分錄：
借：其他應收款—出口退稅
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
2月末根據相關法規規定算法中計算出的“免抵稅額”應該做以下會計處理：
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
3、收到退稅款時的會計處理，
借：銀行存款
貸：其他應收款—出口退稅
五、參考《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規定，在取得退稅款時，企業應在實際收到退稅款項的當月，應該做好以下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
申報出口退稅后，什么時候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業同時申報出口退稅，一家已經收到退稅款了，另一家企業卻還沒有收到呢？
根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退（免）稅企業分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號）規定，對不同分類管理類別的外貿企業，稅務部門在未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢的基礎上，自受理申報至辦結的時限存在不同的，分別為：
一類企業：5個工作日；
二類企業：10個工作日；
三類企業：15個工作日；
四類企業：20個工作日。
以上辦結時限均為最長辦結時限。
近年來，稅務部門不斷優化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當前全國正常出口退稅的平均辦理時間已經壓縮在7個工作日內，在此溫馨提示廣大外貿企業，分類管理的評定與企業的誠信建設息息相關，請大家務必保持守法經營，誠信納稅。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2024 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
