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　　應收賬款如何做憑證？應收賬款怎么做會計分錄？對應收賬款進行賬務處理時，應當借記應收賬款，貸記營業收入。接下來一起來具體看下吧！

　　應收賬款如何做憑證?會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款

　　　　貸：營業收入

　　收到款項做：

　　借：現金或銀行

　　　　貸：應收賬款

　　舉例說明：

　　A公司上個月應收賬款是7000元，做賬時借:應收賬款7000 貸:主營業務收入7000，到了下個月，收到了6500元匯款，重新又發生了8000元的主營業務收入。具體分錄怎么做?

　　這里一共三筆業務。則應當分別編制記賬憑證(不考慮稅費)

　　借：應收賬款 7000

　　　　貸：主營業務收入 7000

　　借：現金或銀行存款 6500

　　　　貸：應收賬款 6500

　　借：應收賬款 8000

　　　　貸：主營業務收入 8000

　　知識拓展：應收賬款定義及范圍

　　應收賬款定義

　　企業銷售商品或者提供勞務所產生的債權稱作應收賬款。入賬價值涉及到增值稅、運雜費、代購貨方墊付的包裝費等。

　　應收賬款范圍

　　1、應收賬款指的是由于銷售活動或者提供勞務所形成的的債券。如何管理好應收賬款?有哪些注意的地方?需注意應收職工欠款及應收債務人的利息等其他應收款不包含在內。

　　2、應收賬款指的是流動資產性質的債權，注意長期的債權并不包含在內。

　　3、應收賬款也就是指本公司應收客戶的款項，注意租入包裝物等公司付出的各類存儲保證金并不包含在內。

　　企業購進的貨物，一般先預付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補付貨款時，怎么做會計分錄？

　　補付貨款分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　貨款退回會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。

　　對于參加初級會計考試的考生而言，應收股利和應收利息是非常重要的一個考點，必須牢牢掌握。以下會計網將為大家帶來關于應收股利和應收利息會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　應收股利和應收利息分錄

　　1.企業持有交易性金融資產期間, 被投資單位宣告發放現金股利或利息(成本法下)

　　借：應收股利/應收利息(按應享有的份額)

　　       貸：投資收益

　　2.企業持有交易性金融資產期間, 被投資單位宣告發放現金股利或利息(權益法下)

　　借：應收股利/應收利息(按應享有的份額)

　　       貸：長期股權投資一損益調整

　　長期股權投資：是指投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業的權益性投資。除此之外，其他權益性投資不作為長期股權投資核算。

　　應收股利是什么意思？

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業尚未收到的現金股利或利潤。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　應收利息屬于什么科目？

　　應收利息屬于資產類科目，其借方登記應收的利息數，貸方登記收回的利息和轉作壞賬的利息，余額在借方，反映尚未收回的利息數。

　　企業購進貨物時應向銷貨方支付一定數額的貨款，對于支付的貨款，可計入應付賬款科目處理，相關會計分錄怎么寫？

　　支付貨款分錄處理

　　1、購入貨物時發生應付賬款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/應付票據

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　進貨相關會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　      　 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

在企業的日常業務中，每天都會收到貨款，收到貨款時，一般設置應收賬款科目核算，相應的會計分錄如何編制？

收到貨款的賬務處理

　　企業收到貨款時，分以下幾種情況：

　　1、收到以前的貨款時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——XX

　　2、收到預付來的貨款時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——XX

　　3、收到當期的貨款并附著增值稅專用發票時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　應收賬款是指企業在日常經營過程中因銷售商品或提供勞務等業務，應當向購買方收取的款項，比如應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，若是發生了銷售折扣，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　退回貨款如何做會計分錄？

　　1、購買方收到退貨款會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、銷售方企業需要沖減收入，會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業)(紅字)。

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　在生產型企業中制作產品前需要購買大量的材料,如果企業采購原材料收到發票時,材料也應做驗收入庫處理,那么企業支付貨款時應如何寫會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　1、購入貨物時發生應付賬款，

　　借：原材料/材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　償還時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　什么是材料采購？

　　材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶，又是一個業務成果賬戶。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　有時企業會因為客戶不滿意商品而進行退貨處理，那么對于購買方收到退貨款的業務，該如何做會計分錄？

　　購貨方收到退貨款的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫存商品

　             　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　退貨的會計分錄

　　銷售退貨，需要沖減當期的收入，作會計分錄：

　　借：主營業務收入

　      　貸：銀行存款／庫存現金等

　            　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　同時需要沖回成本：

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業務成本

　　進貨退貨：

　　借：銀行存款／庫存現金等

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　      貸：庫存商品

　　主營業務成本會計核算

　　主營業務成本是用來核算企業確認銷售商品、提供勞務等日常活動發生的實際成本的一級科目，與之對應的是主營業務收入。主營業務成本的賬戶方向為借增貸減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本，主營業務成本發生的時候計入借方。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。因為他只是一個損益類的過渡項目，期末結轉后本賬戶無余額。

　　一般都是在收入確認的時候同時結轉主營業務成本。它的明細科目一般是按商品或者項目的具體名稱。比如工業企業的主營業務成本即為銷售成本，它的明細科目一般都是ｘｘ商品或者ｘｘ項目。

　　應收銷貨款是因出售產品、商品、材料或提供勞務而向購貨單位或個人收取的一種應收賬款。對于應收賬款，企業應如何寫相關的會計分錄？

　　應收銷貨款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　企業在購買商品時，由于資金不足或者質保金扣留等原因而沒有全額支付款項，那么當企業支付部分貨款時，相關的會計分錄怎么做？

　　支付部分貨款的會計分錄

　　1.購進商品時

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　              應付賬款

　　2.把剩余的未支付款項計入應付賬款再支付時

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款屬于會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指由于購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　對于企業代收貨款業務，一般通過其他應付款科目進行相關核算，具體會計分錄應怎么寫？

　　代收貨款的會計分錄

　　1、收到代收貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款—代收XX貨款

　　2、支付給實際收款單位時：

　　借：其他應付款—代收XX貨款

　　       貸：銀行存款

　　3、存在差額情況的會計處理：

　　借：其他應付款—代收XX貨款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　其他應付款科目相關知識

　　1、對于企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，應設置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　2、企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、企業采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　原材料是指在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料，包括主要材料、包裝材料等。那么企業購買原材料支付貨款的會計分錄該怎么做？

　　購買原材料貨款會計分錄

　　１．原材料驗收入庫和貨款結算同時完成。

　　①購入貨物時發生應付賬款

　　借：原材料／材料采購

      　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　      　貸：銀行存款

　　②購入貨物時使用存款

　　借：原材料／材料采購

      　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

     　　貸：銀行存款

　　２．貨款已結算但原材料尚在運輸途中。

　　①支付貨款，材料在運輸途中。

　　借：在途物資

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　②原材料運達企業，驗收入庫。

　　借：原材料

　      　貸：在途物資

　　３．原材料已驗收入庫但貨款尚未結算

　　①如果在本月內結算憑證能到達企業

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　②如果月末結算憑證仍未到達企業，先按暫估價值入賬，在編制相同的紅字記賬憑證予以沖回。

　　估賬：

　　借：原材料

　      　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　紅字沖回：

　　借：原材料

　      　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　收到憑證并支付賬款：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　原材料核算方法

　　原材料的核算按照成本會計的方法有多種，先進先出，移動加權、一次加權平均的方法進行相關的核算，而且這些方法都比較好用。

　　１、先進先出法，主要是先進來的貨物你需要先進行核算，比如你１號進貨，2號進貨，3號發貨，那么你3號所發的貨物成本應該用１號的而不是用２號的進行核算。

　　２、移動加權平均法，指企業按實際成本進行材料明細分類核算時，以各批材料收入數量和上批結余材料數量為權數，計算材料平均單位成本的一種方法。

　　３、一次加權平均法，該方法主要是說不管你發了多少貨，在月末的時候一次為其算清，從而做到一次算出我這個月發出了多少的貨物。

　　企業以銷售貨物為主營業務，在銷售貨物確認收入后需要計入主營業務收入科目核算。出現銷售貨物多收客戶貨款的情況，企業的財務人員應該如何做會計分錄？

　　多收客戶貨款如何做會計分錄？

　　若之前銷售業務發生時，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

             貸：應收賬款

　　             其他應收款

　　退回該筆貨款時，會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應收款會計核算內容

　　其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。主要包括：

　　１、應收的各種賠款、罰款；

　　２、應收出租包裝物租金；

　　３、應向職工收取的各種墊付款項；

　　４、備用金；

　　５、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　６、預付賬款轉入；

　　７、其他各種應收、暫付款項。

　　“其他應收款”賬戶用于核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　企業在日常經營活動中常發生的經濟業務就是購買原材料，購買貨物，當企業支付供貨商貨款時，該如何做會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　借：應付賬款——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　收到發票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款——客戶

　　如何理解應付賬款？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或是接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單借記“生產成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映了企業尚未支付的應付賬款，若期末余額在借方則反映預付的款項。

　　企業發生退貨交易，收到相應退貨款時，應設置銀行存款、庫存商品等科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　收到退貨款的賬務處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：原材料或庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續地反映和監督銀行存款的收支和結存情況，企業應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　貨款的會計分錄

　　收貨款

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　付貨款

　　確認應付賬款：

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　償還應付賬款(無現金折扣)：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款/應付票據(開出商業匯票抵付時)

　　附有現金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款(實際償還的金額)

　　　　　　財務費用(獲得的現金折扣)

　　預付賬款就是購貨單位還未收到貨物或者享受勞務先向銷貨單位支付一定的款項。等收到貨物或者享受勞務之后，付清款項時再進行沖抵，那么預付貨款沖抵的會計分錄該怎么做？

　　預付貨款沖抵的會計分錄

　　１、預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　２、取得購貨發票及辦理入庫后：

　　借：庫存商品／原材料

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款，指的是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。預付賬款屬于資產類科目，增加記借方，減少記貸方。預付賬款一般包括：預付的貨款和預付的購貨定金。如果是施工企業，則其預付賬款主要包括：預付工程款、預付備料款等。預付賬款情況不多的企業，可以將預付的款項記入“應付賬款”的借方。收到商品后再沖銷。但是，這種情況下，期末的時候，應付賬款明細賬的借方余額要在資產負債表中列作資產項目，而貸方余額才列為負債。預付賬款業務較多的企業，可以下設明細賬。企業的預付賬款不用計提壞賬準備。但是如果有確鑿的證據表明企業預付賬款的性質已經發生改變，或者確定無法收到貨物的，比如供貨單位破產、撤銷等，將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，按規定計提壞賬準備或轉銷壞賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

　　付貨款日常的賬務處理應計入到應付賬款的會計科目里，很多小伙伴不清楚付貨款的會計分錄怎么做，接下來我們來看看吧。

　　付貨款會計分錄

　　1、購入貨物時發生應付賬款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　拓展內容

　　會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

　　對于企業來說，貨物交易十分常見。實務中支付的貨款一般通過應付賬款和應收賬款進行核算。那么貨款相關的會計分錄如何編制？

　　貨款的會計分錄

　　１、收到貨款的一方

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應收賬款

　　２、支付貨款的一方

　　確認應付賬款：

　　借：原材料／庫存商品等

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：應付賬款

　　償還應付賬款（無現金折扣）：

　　借：應付賬款

　       　貸：銀行存款／應付票據（開出商業匯票抵付時）

　　附有現金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　　      貸：銀行存款（實際償還的金額）

　　             財務費用（獲得的現金折扣）

　　應付賬款會計核算

　　應付賬款，一般在所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。企業通過＂應付賬款＂科目，核算應付賬款的發生、償還、轉銷等情況。

　　應付賬款借方余額表示實際付的大于應該付的。應付賬款屬于謂雙重性質賬戶。雙重性質賬戶是指既可以用來核算資產、費用，又可以用來核算負債、所有者權益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據雙重性質賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質。如果余額在借方，就是資產類賬戶；如果余額在貸方，就是負債類賬戶。應付賬款借方余額的作用主要是預付賬款。

　　企業在日常交易過程中，銷售商品收到貨款，核算時一般計入應收賬款科目、主營業務成本科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　收到貨款的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。主營業務成本按主營業務的種類進行明細核算，期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　會計人員碰到對方企業由于經營不善，沒有足夠資金來歸還應收賬款，然后拿購物卡來抵扣的情況時，應如何做賬？

　　對方應付貨款給購物卡抵應收如何做賬？

　　1、收到購物卡時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　2、如果不是作為庫存商品入賬的時候：

　　借：周轉材料——低值易耗品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　如何理解應收賬款？

　　應收賬款指的是企業在正常的經營過程中因為銷售商品、產品、提供勞務等業務，應該向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金，為保證企業持續經營，企業需及時收回應收賬款來彌補企業在生產經營過程中的各種耗費；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，符合壞賬條件的應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　應收賬款的作用主要是指它在生產經營中的作用，一是增加銷售，二是減少存貨，應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。

　　企業購進貨物，按合同規定支付貨款時，一般設置應付賬款科目、銀行存款科目進行會計處理。借方記應付賬款，表示償還的應付款項；貸方記銀行存款，表示款項減少。

　　支付貨款的會計分錄

　　1、企業支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶的發票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款，指的是企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和傭金。是屬于會計科目的一種，核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款的賬務處理

　　1、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付：

　　借：材料采購/在途物資（根據有關憑證）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：應付賬款（按應付的價款）

　　2、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項：

　　借：生產成本/管理費用（根據供應單位的發票賬單）

　　　　貸：應付賬款

　　支付時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時：

　　借：銀行存款/應收賬款（應按實際收到或應收的金額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（按專用發票上注明的增值稅額)

　　　　　　應付賬款（按其差額）

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付賬款

　　購回該項商品等時：

　　借：應付賬款（應按回購商品等的價款）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　4、企業與債權人進行債務重組的賬務處理：

　　（1）以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的：

　　借：應付賬款（按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　　　　　營業外收入—債務重組利得（按其差額）

　　（2）企業以非現金資產清償債務的，

　　借：應付賬款（應按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：交易性金融資產/其他業務收入/主營業務收入/固定資產清理/無形資產/長期股權投資（按用于清償債務的非現金資產的公允價值）

　　　　貸：應交稅費（按應支付的相關稅費）

　　　　　　營業外收入（按其差額）

　　（3）以債務轉為資本：

　　借：應付賬款（按應付賬款的賬面余額）

　　　　貸：實收資本/資本公積—資本溢價/股本溢價(按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值)

　　　　　　營業外收入——債務重組利得（按其差額）

　　（4）以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，

　　借：應付賬款

　　　　貸：營業外收入—債務重組利得

　　5、企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款：

　　借：應付賬款（應按其賬面余額）

　　　　貸：營業外收入