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　　軟件開發公司屬于高新技術企業之一，軟件開發公司因經營需要發生的服務器費用支出，應計入主營業務成本科目核算，有關的會計分錄如何編制？

　　軟件開發公司服務器費用的會計分錄

　　借：主營業務成本

　　　　貸：銀行存款等

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　月末，企業應根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。企業本期發生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。根據建造合同準則確認合同收入時，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;

　　第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　我國財政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一，對于企業發生的增值稅即征即退業務，該如何做賬務處理？

　　增值稅即征即退的賬務處理

　　一、根據正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　二、繳納增值稅時

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　三、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　       貸：營業外收入——政府補助

　　收到即征即退退稅款計入什么科目？

　　收到的退稅收入應記入“營業外收入”科目里的，所以會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　什么項目可以享受增值稅即征即退政策？

　　1、軟件開發企業，按13%的稅率征收稅款后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

　　2、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

　　3、一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

　　企業因業務發展需要購入汽車，購入的汽車，應作為固定資產進行核算，相關會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產，具體的賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產是什么？

　　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

　　(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產折舊的計算方法

　　企業一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額，(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計，(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年，設備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　一般公司對外銷售產品，都有提供售后服務，其中售后服務費按合同約定收取。開具售后服務費發票適用的稅率是多少？

　　售后服務費稅率

　　舉例說明：A公司是一家軟件公司，銷售軟件的同時提供實施服務以及年維修費(三項費用都簽在一個合同中)，開票時銷售軟件按稅率13%，實施服務按稅率6%，年維護費按稅率6%，請問以上適用稅率是否正確？

　　答：A公司銷售軟件的同時提供實施服務，屬于混合銷售。應按照公司的業主來確定具體稅率：

　　1、公司如果是軟件開發企業，則適用稅率為13%；

　　2、公司如果是技術服務企業，則適用稅率為6%；

　　3、公司銷售軟件提供的年維修費屬于售后服務，核算時應與銷售軟件進行區分，適用稅率為6%。

　　根據《財政部國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)規定：

　　1、既涉及服務又涉及貨物的銷售行為，稱為混合銷售；

　　2、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按銷售服務繳納增值稅。

　　售后服務費會計分錄

　　舉例說明：

　　一、軟件售后服務銷售方如何做會計處理？

　　1、售后服務期限在一年以內，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、售后服務期限在一年以上，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：合同負債/預收賬款

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　在服務期限內分期攤銷：

　　借：合同負債/預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　二、賣產品同時收取售后服務費怎么做賬？

　　1、發生售后服務費用時：

　　借：銷售費用

　　貸：應付職工薪酬等

　　2、月末結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　售后服務屬于什么費用？

　　售后服務是指商品出售后所提供的一系列服務活動，屬于銷售費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中產生的各種費用。包括商品維修費、保險費、運輸費、廣告費、包裝費、展覽費等。

　　存貨涉及到企業的資產利益，因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的，必須再三確認，企業存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。

　　存貨報廢的賬務處理：

　　發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，并報有關部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

　　貸：有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

　　原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后分情況進行處理

　　借：管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應收款(由責任人、保險公司賠償的部分)

　　借：營業外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財產損益

　　存貨報廢需要備案嗎？

　　根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

　　(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

　　(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

　　(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

　　(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

　　(一)存貨盤點表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據);

　　(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

　　第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

　　(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

　　(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;

　　(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;

　　(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。