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　　發放春節禮品給職工作為福利，一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行核算。

　　外購并發放春節禮品的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　購入春節禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　實際發放春節禮品時需計提相應費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產成本/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

職工福利費的含義

　　職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費、住房公積金、補充醫療保險費和補充養老保險費以外的福利支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫藥費；

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助；

　　3、職工及其供養直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

應付職工薪酬的核算辦法

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產部門人員的職工薪酬，計入“生產成本”和“制造費用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發支出”等科目。

　　春節企業購入禮品，應當通過“庫存商品——禮品”科目編制相應的會計分錄。春節禮品費用的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　禮品發放時需計提相應職工福利費，會計分錄如下：

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　禮品實際發放給職工時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位的產品。企業應設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

外購禮品進項稅額可否抵扣

　　企業外購禮品發放給職工不視同銷售，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經抵扣，則發放相應福利環節時需要將進項稅額轉出。根據增值稅相關規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如何理解職工福利費

　　職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費、住房公積金、補充醫療保險費和補充養老保險費以外的福利支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。

　　每年的年會企業都會給員工發放相應的福利或禮品，很多財會人不清楚購買這些禮品所產生的費用該如何做賬，下面交由會計網為大家講解。

　　公司年會禮品的賬務處理：

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關規定，所得實物應按照實物憑證注明價格，按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。

　　企業代為承擔

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應繳納的個稅。則，企業需要對獎品編制的會計分錄如下：

　　借：管理費用—職工福利

　　貸：應付職工薪酬—應付福利費

　　借：應付職工薪酬—應付福利費

　　貸：低值易耗品

　　員工家屬或客戶代表獲得年會獎品

　　企業代為承擔

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工家屬或客戶代表個人繳納

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：低值易耗品

　　其他應付款—代扣個稅

　　借：其他應付款—代扣個稅

　　貸：銀行存款

　　會計核算貫穿于經濟活動的整個過程，是會計最基本和最重要的職能，又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經濟活動采用一定的記賬方法,在賬簿中進行登記，以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎上，對特定主體一定時期內的收入、費用、利潤和某一特定日期的資產、負債、所有者權益進行計算，以算出該時期的經營成果和該日期的財務狀況;報賬就是在算賬的基礎上，將特定會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量情況，以會計報表的形式向有關各方報告。

　　企業發生的禮品贈送業務，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關的會計分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業購買送客戶的禮品可以根據具體的部門計入管理費用—業務招待費或者銷售費用—業務招待費科目，如果是帶有廣告性質的贈送，還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是：

　　借：管理費用—業務招待費

　　       銷售費用—業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用、業務招待費是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出，是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標準扣除。

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　逢年過節，公司給員工發放禮品，會計實務中應將購買的禮品費用計入福利費中。給員工發放禮品，應如何做會計分錄？

　　公司給員工發放禮品分錄處理

　　借︰管理費用/銷售費用、研發費用——福利費

　　       貸∶應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經費和職工教育經費;

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業以自產產品或外購商品發放給職工作為福利，將自己擁有的資產或租賃的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務，或者向職工提供企業一定補貼的商品或服務等。

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　職工福利費包括什么？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　碰到員工生日、圣誕節、中秋節等節日時，一些公司會給員工發放禮品作為職工福利，會計人員該如何編制給員工禮品的會計分錄？

　　公司給職工發放禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：銀行存款

　　自制產品發放給員工作為福利的賬務處理怎么做？

　　１、發放福利時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　２、結轉成本時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會保險費”、“職工教育經費”、“住房公積金”、“工會經費”、“解除職工勞動關系補償”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算，企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　一些企業在經營過程中，會發生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計分錄

　　借：管理費用—業務招待費/銷售費用—業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　業務招待費是什么？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付應酬費用，也是企業生產經營中所發生的一項成本費用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。

　　業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。針對不同的行業，銷售費用又有不同的理解。對工業企業而言，銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用以及銷售本企業產品而專設銷售機構而產生的各項費用。但企業內部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發生的經費開支，不包括在銷售費用之內，而應列入管理費用。

　　公司在日常經營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內部員工，以促進貿易發展進程，或增強員工對于公司的認同感，那么公司購買禮品的會計分錄應如何編制？

　　購買禮品的會計分錄

　　用于交際應酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用/銷售費用等——業務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費/業務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業務招待費？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　公司會在員工生日、過節的時候給員工發放禮品，禮品的費用一般計入管理費用科目進行核算，公司給員工發放禮品的會計分錄如何編制？

　　公司發給職工禮物的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　在節假日很多公司都會給員工發放一些禮品作為福利待遇，會計實務中應將購買的這些禮品費用計入福利費中，那么公司發放給員工禮品的會計分錄怎么做？

　　公司發放給員工禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/研發費用——福利費

      　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　      　貸：銀行存款

　　福利費，是指從企業、事業單位以及國家機關等組織經費中支付給個人的生活補助費。不屬于免稅的福利費，應當并入納稅人工資、薪金的有：在工會經費中支付給個人的補貼；從福利費和工會經費中支付給單位員工人人有份的補貼；為個人購買汽車、住房等不屬于臨時生活困難補助性質的支出。

　　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指職工依法取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等與任職相關的其他所得。

　　所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此職工在節日取得的禮品，應征個人所得稅。

　　企業舉辦的年會通常會有抽獎環節，對于年會抽獎的禮品通常計入“應付職工薪酬”等科目進行會計處理，相關的賬務處理該怎么做？

　　年會抽獎禮品的會計分錄

　　1、企業代為承擔

　　借：管理費用—職工福利費

　　　　貸：周轉材料

　　借：營業外支出—代繳個稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應繳納的個稅。則，企業需要對獎品編制：

　　借：管理費用—職工福利

　　　　貸：應付職工薪酬—應付福利費

　　借：應付職工薪酬—應付福利費

　　　　貸：周轉材料

　　3、員工家屬或客戶代表獲得年會獎品

　　企業代為承擔

　　借：管理費用—業務招待費

　　　　貸：周轉材料

　　借：營業外支出—代繳個稅

　　　　貸：銀行存款

　　員工家屬或客戶代表個人繳納

　　借：管理費用—業務招待費

　　　　貸：周轉材料

　　　　　　其他應付款—代扣個稅

　　借：其他應付款—代扣個稅

　　　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　如今，很多企業都會為員工發放相應的禮品作為福利，然而當中所涉及到的個稅問題很多財會人員并不清楚怎么進行賬務處理，對此會計網一一為大家詳解。

　　問：發放禮品企業負擔的個人所得稅如何進行賬務處理?

　　答：稅法規定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，若計入個人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業管理費，則不可稅前扣除。《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》規定，根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　相關會計分錄

　　根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》，“應付職工薪酬”科目核算企業應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。如企業與管理部門某員工約定，月薪為稅后4000元，則企業須每月為該員工承擔個人所得稅15.46元(其他未提及事項忽略不計)。

　　企業賬務處理(單位：元)：

　　1.企業承擔的個人所得稅作為工資、薪金列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　4015.46

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　4000

　　應交稅費——個人所得稅　　15.46

　　計提工資、薪金：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　4015.46

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　4015.46

　　2.企業承擔的個人所得稅作為管理費列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　4000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　4000

　　計提承擔的個人所得稅：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　15.46

　　貸：應交稅費——個人所得稅　　15.46

　　計提工資、薪金：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　4000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　4000

　　企業承擔的個人所得稅，單獨作為企業管理費用列支的15.46元，匯算清繳時應作納稅調增處理。

　　春節前送客戶禮品一般通過“營業外支出”科目編制相應的會計分錄。企業購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業實際在春節前送客戶禮品的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位的產品。企業設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

營業外支出的內容

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業外支出相關的會計核算

　　企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業對外發生不能列入企業合法的成本列支，一般計入“營業外支出”。

　　企業以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現金收回債權的，企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。