澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

注冊會計師的《稅法》科目，也被各位考生戲稱為“碎法”，主要是因為知識點太細了，稅法的知識點也很多，今天我們就來說說有關進口關稅完稅價格的知識點，和小編一起來看看吧。

（一）進口關稅完稅價格

1、完稅價格是計算關稅的基礎，分為兩種：一種是進口完稅價（CIF），一種是出口完稅價（FOB）；

2、進口關稅的計算公式：

從價計征的進口關稅應征稅額=CIF*進口從價關稅稅率；

CIF=FOB+運費+保險費；

CIF=（FOB+運費）/（1-保險費率）

3、出口貨物的完稅價格計算公式

出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB中國境內口岸）-出口關稅

出口貨物完稅價格=（FOB中國境內口岸）/（1+出口關稅稅率）

（二）案例分析

甲公司為進出口貿易公司，在年末進口了摩托車以及配件共32萬元，入關前甲公司支付了運費5萬元，保險費用還不確定，摩托車的關稅稅率為25%，那么該公司應繳納的關稅為多少？

A：7.53萬元

B：9.53萬元

C：7.58萬元

D：9.58萬元

解析：

1、當保險費用無法確定時，應該按照“貨運+運費”來計算兩者的總金額的3%計算保險費；

2、甲公司應繳納的關稅為=（32+5）*（1+3%）*25%=9.53萬元。

由上述可得，該題答案選B

（三）關稅完稅價格的組成部分包括哪些？

1、貨物的價格

2、抵達運輸地點的起卸前的運輸以及相關的費用

3、保險費用

以上就是有關進口關稅完稅價格的內容，想要了解更多有關注冊會計師《財務管理》科目的相關內容，請多多關注會計網哦！

　　企業購入進口貨物，通常會涉及到關稅的賬務處理問題。進口關稅的會計分錄及計算相關知識點在會計工作中十分實用。到底進口關稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!

　　進口關稅會計分錄

　　進口關稅，應當并入采購材料的成本中，會計分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價+關稅)

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　進口關稅如何計算?

　　進口關稅計算公式：

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　計算關稅時應當注意以下幾點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物，海關以折合人民幣的方式進行計征。

　　2、完稅價格金額計算到元為止。進口關稅完稅價格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關稅稅額，可享有免稅優惠。

　　購進存貨的進口關稅計入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進口關稅，一般納稅人應當將其計入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關稅指的是國家海關對進口貨物征收的一種稅，征收進口關稅能夠增加進口貨物的成本，也能提高進口貨物的市場價格，還會對外國貨物進口數量造成影響。如果購進存貨的進口關稅不計入成本，則會導致進口貨物的價格低于國內同種貨物的價格。這樣一來，并不能促進國內貨物的流通，對國家經濟造成了一定影響。如果關稅計入存貨成本，則使得國內和對外貿易達到了一種平衡的狀態。

　　所以，購進存貨的進口關稅一般是計入存貨的成本中。

　　企業進口產品貨物，一般都要繳納關稅、增值稅等稅費。對于會計人員而言，經常會處理進口關稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進口關稅和增值稅的會計分錄，來一起了解下吧!

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額。

　　進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　進口關稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關稅和增值稅，可以計入該設備的原值當中：

　　1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅。

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

　　如果該貨物要交消費稅，

　　則：

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時，暫掛往來：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　進口增值稅與關稅發票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交進口關稅

　　實際繳納進口關稅時：

　　借：應交稅金——應交進口關稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關進口增值稅專用繳款書：

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進口貨物按照國外的發票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款/預付賬款/銀行存款

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　進口商品需要繳納什么稅?

　　進口商品需要繳納的稅費：

　　包括進口增值稅、進口關稅、少數商品需要征收進口消費稅。

　　各類稅費涉及的計算公式：

　　進口關稅=完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率

　　進口消費稅：

　　從價消費稅額= (完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅率

　　從量消費說額= 應稅消費品數量×消費稅單位稅額

　　進口環節消費稅計入哪個會計科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進口關稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進口關稅不可以抵扣增值稅。進口增值稅可以抵扣銷售的銷項稅額，關稅不能抵扣銷項稅額。

　　繳納關稅的進口貨物分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，外貿企業經營發展過程中，會涉及許多進口業務。很多小伙伴們對于繳納關稅的進口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細介紹。

　　繳納關稅的進口貨物會計分錄

　　進口業務分為自營進口和代理進口兩種情況：

　　1、自營進口

　　進口關稅構成進口商品的采購成本，增值稅可作為進項稅額進行抵扣。計算應繳納進口關稅時,采購貨物的會計分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業)、材料采購(工業企業)等

　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進價+關稅}

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　2、代理進口

　　代理進口業務一般由外貿企業代理委托單位承辦.外貿企業對其代理的進口業務并不負擔盈虧,只收取手續費.因此代理進口業務發生的進口關稅,先由外貿企業代繳,然后向委托單位收取外貿企業在代理進口業務中繳納的進口關稅。

　　借：應收賬款

　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　實際繳納時,

　　借：應交稅費--應交進口關稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實際向外貿企業支付進口關稅時，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產等

　　貸：應付賬款

　　按照《海關法》相關規定可得，以下進出口貨物、進出境物品,可以減征或免征其關稅：

　　1、無商業價值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規定數額以內的物品

　　5、法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品

　　進口關稅指的是什么?

　　進口關稅指的是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。

　　征收進口關稅不單單會增加進口貨物的成本，還會提高進口貨物的市場價格，并且也會影響外國貨物進口數量。所以，征收進口關稅可以作為限制外國貨物進口的一種手段，也可以作為一種經濟杠桿對本國的生產和經濟的發展進行調節。

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業)

　　借:材料采購(工業企業)

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據海關法第五十六條規定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規定數額以內的物品;

　　(五)法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率。

　　對于一些進出口企業來說，海關進口增值稅專用繳款書是除了增值稅專用發票之外最常見的增值稅扣稅憑證了，作為新手小白，如果收到海關進口增值稅專用繳款書，你知道怎么進行相關的賬務處理嗎？一起來了解吧。

　　收到海關專用繳款書的會計分錄

　　購買商品的，海關專用繳款書上的增值稅額直接計入應交稅費-應交增值稅-進項稅，現在不需要去稅局審批. 另外繳納的進口關稅計入管理費用-稅金科目。

　　借:庫存商品-明細商品

　　管理費用-稅金

　　貸:銀行存款

　　借:庫存商品-明細商品

　　應交稅費-增值稅-進項稅

　　貸:銀行存款

　　購買原材料的，海關進口增值稅計入原材料或生產成本科目; 一般納稅人的話，進口關稅可以進行抵扣

　　借:原材料/生產成本

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款

　　注意：

　　1、符合要求的增值稅可以進行抵扣,不能抵扣的和關稅一樣計入相關成本、費用。

　　2、海關專用繳款書不需要認證，把相關信息錄入采集軟件，導出后上傳國稅即可。

　　3、如發生代理費、港口建設費、出入境檢驗檢疫收費收據、拖輪費等銷售相關費用，計入銷售費用。

　　所以如果你的企業進口了貨物，而且已經繳納了進口環節增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們取得的這份海關進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。

進口關稅和增值稅一般是外貿公司會經常遇見，那么進口關稅和增值稅應該怎么做賬呢？相關的會計分錄怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧！

進口關稅和增值稅怎么做賬？

進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額，在計算上，關稅應根據貨物的歸屬，選擇適用關稅稅率，關稅完稅價格*適用稅率=關稅，根據海關完稅單據，去稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額

進口增值稅和進口關稅會計分錄如下

借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

進口關稅及增值稅如何記賬？

關稅和增值稅都計入該設備的原值當中，即該設備入帳價值=原值+進口關稅+進口增值稅

1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅，增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

2、本月支付稅款給第三方時，借記預付賬款；貸記銀行存款

3、下月收到稅單時，借記庫存商品；應交稅費--應交增值稅(進項稅額)；貸記預付賬款會計科目

以上就是有關進口關稅和增值稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業外購無形資產，其成本除了購買價款外，還包括哪些費用？包括進口關稅稅費嗎？

　　外購無形資產的成本包括進口關稅嗎？

　　外購無形資產的成本包括進口關稅。

　　外購無形資產的成本：包括購買價款(價款中應當不包含可以抵扣的增值稅)、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

　　直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出包括使無形資產達到預定用途所發生的專業服務費用、測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用等。

　　下列內容不包括在無形資產的初始成本中：

　　(1)為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用和其他間接費用;

　　(2)無形資產達到預定用途后所發生的其他支出。

　　進口關稅是什么意思？

　　進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。各國已不使用過境關稅，出口稅也很少使用。通常所稱的關稅主要指進口關稅。征收進口關稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數量。因此，各國都以征收進口關稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當的使用進口關稅可以保護本國工農業生產，也可以作為一種經濟杠桿調節本國的生產和經濟的發展。

　　購入無形資產的會計分錄

　　借：無形資產

　　       應交稅費—應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　無形資產計提攤銷的會計分錄：

　　借：管理費用—自用無形資產攤銷

　　       其他業務成本—租無形資產攤銷

　　       制造費用—用于產品生產等的無形資產攤銷

　　       生產成本等—專門用于生產某種產品或其他資產的無形資產攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產如何攤銷？

　　企業應該在購入無形資產當月進行攤銷。無形資產攤銷一般采用直線法，攤銷時直接計入累計攤銷的貸方。企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用;出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本;某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據相關國家政策規定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據規定抵扣增值稅;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤或者其他存儲介質，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數據的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關稅的相關知識

　　關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。

　　對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續關注會計網。

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　企業處理進口代理保管費用的賬務時，應將代理報關費通過銷售費用-報關費用科目核算，相關的會計分錄應怎么做？

　　進口代理報關費用如何做會計分錄？

　　進口代理報關費用的分錄具體如下：

　　借：銷售費用-報關費用

　       　貸：庫存現金

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　進口關稅的會計分錄

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　作為外貿企業，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。

　　進口商品要繳納的稅種

　　1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　2.進口關稅。海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進口消費稅。為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　外貿企業生產經營過程中，經常要處理進口關稅的問題。進口貨物需要繳納的關稅，實務中應如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關稅分錄處理

　　關稅是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。進口關稅一般計入貨物的成本企業進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關稅等)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業發生的進口商品業務，一般稅收方面涉及增值稅、消費稅和關稅。對于進口商品，應如何做會計分錄？

　　進口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價+關稅+消費稅)

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進口商品稅費的相關計算公式

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=離岸價格/(1+出口稅稅率)×出口關稅稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　消費稅：為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　關稅：海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　對于外貿公司來說，出口進口關稅的處理非常重要，對于進口關稅，核算時可以通過應交稅費科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　進口關稅的會計分錄

　　進口關稅的處理方法一般有以下兩種

　　１、如果是單個貨物或設備的進口關稅，那么就應該計入單個貨物或設備的價值中，計入固定資產存或貨等對應的會計科目中。

　　２、如果是一批貨物的進口關稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產型公司）會計科目中。

　　（１）對于物流報關進來的關稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（２）如果繳款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　　（３）關稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關稅）

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　海關完稅憑證是增值稅專用發票以外可以用于增值稅抵扣的憑證，對于海關完稅憑證的會計分錄應當怎么做？

　　海關完稅憑證的會計分錄

　　借：固定資產等

　　       貸：銀行存款

　　進口商品繳納關稅的會計分錄應當怎么做？

　　借：材料采購(工業企業)

　　       貸：應交稅費——應交進口關稅

　　如果關稅計入進口貨物的成本：

　　借：庫存商品(采購價+關稅等)

　           貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　根據《海關法》第五十六條的規定，下列進出境物品、進出口貨物，可以減征或者免征關稅：

　　(一)無商業價值的廣告品和貨樣；

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資；

　　(三)在海關放行前遭受損失或者損壞的貨物；

　　(四)規定數額以內的物品；

　　(五)法律規定免征、減征關稅的其他物品、貨物；

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定免征、減征關稅的物品、貨物。

　　企業在進行銷售活動前，需要備足一定的存貨，如果遇上雙十一這樣的大型促銷活動，那就更加需要準備好充足的貨物，那么購進存貨的會計分錄該怎么做？

　　購入存貨會計分錄

　　借：庫存商品（入賬成本＝買價＋進口關稅＋運費、裝卸費、保險費）

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　       發生銷售時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是存貨？

　　存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或是商品、另外在生產過程中的在產品，以及生產過程中耗用的材料與物料等也屬于存貨的范圍。比如原材料、周轉材料在產品、商品、產成品、半成品、在產品、委托代銷商品都是企業的存貨。存貨與固定資產最大的區別就是，存貨的最終目的是為了出售，而固定資產是長期自用的。存貨的確認條件有兩個，一個是存貨所包含的經濟利益很可能流入企業，另一個是其成本能夠可靠計量。存貨是外購的方式，其入賬成本是買價，進口關稅，運費、保險費、裝卸費相加，自行生產的，則是直接材料＋直接人工＋制造費用。存貨在銷售出去的時候要進行結轉，結轉至主營業務成本，這樣才能減少庫存，增加成本。

　　針對進口關稅和增值稅的賬務處理，企業通常設置應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　1、一般納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規模納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 

　　在國際貿易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。

　　進口關稅的計算方式

　　進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；

　　2、從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；

　　3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。

　　在計算關稅時應注意以下三點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。

　　進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進口關稅應計入什么科目？

　　進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產型公司）或營業成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產等對應的科目。