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　　當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當(dāng)月收到紅字發(fā)票的，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，不能抵減增值稅額，對(duì)于沖銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　沖銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　應(yīng)付賬款科目是什么？

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類(lèi)科目，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)。

　　企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以理解為增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專(zhuān)票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或費(fèi)用之類(lèi)的科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　加工費(fèi)是指企業(yè)支付給受托加工單位的勞務(wù)報(bào)酬，企業(yè)在支付加工費(fèi)的同時(shí)應(yīng)可取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)原材料外發(fā)時(shí)

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　2、當(dāng)收回并收到加工費(fèi)發(fā)票時(shí)

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——加工費(fèi)

　　3、進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：原材料

　　　　貸：委托加工物資

　　加工費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　1、如果屬于委托加工，支付的加工費(fèi)應(yīng)該記入“委托加工物資”科目

　　支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果屬于受托加工，收取的加工費(fèi)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

　　結(jié)算收取加工費(fèi)

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。

　　委托加工物資是屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記委托加工物資的實(shí)際成本，貸方登記加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本等。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　取得進(jìn)項(xiàng)電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格*增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　應(yīng)付賬款包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時(shí)代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號(hào)碼采用全國(guó)統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機(jī)制。

　　電子發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)票軟件開(kāi)具、按照主管部門(mén)要求格式和方式存儲(chǔ)和使用的電子收付款憑證。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入原材料、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　1、若沒(méi)認(rèn)證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、若當(dāng)月認(rèn)證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　3、若以后認(rèn)證了

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　對(duì)于發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目中核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　失控發(fā)票是開(kāi)發(fā)票的企業(yè)沒(méi)有向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)的繳納稅款，或者說(shuō)企業(yè)本身出現(xiàn)了問(wèn)題，失控發(fā)票時(shí)不能進(jìn)行抵扣，所開(kāi)具的發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，碰到一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證，但已入庫(kù)的情況時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證已入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、可以在下個(gè)月，再把抵扣聯(lián)認(rèn)證進(jìn)行抵扣掉的，在入增值稅專(zhuān)用發(fā)票的憑證時(shí)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　      貸：應(yīng)付賬款

　　2、在次月，將抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過(guò)后，應(yīng)當(dāng)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)入到進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目如何理解？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)一般設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　已認(rèn)證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作廢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首先收到貨物和發(fā)票并認(rèn)證：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、對(duì)方作廢后,如果進(jìn)貨退回去：

　　借：原材料/庫(kù)存商品(紅字)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　3、對(duì)方作廢后,如果進(jìn)貨不退回去：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　待對(duì)方開(kāi)具正確的發(fā)票后并認(rèn)證：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的知識(shí)掌握對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言很重要，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證。如果是未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，該計(jì)入哪個(gè)科目呢?怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

　　答：未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨或者成本費(fèi)用科目。

　　未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：庫(kù)存商，品管理費(fèi)用等科目

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　不能抵扣的情況下，借方也就沒(méi)有應(yīng)交稅費(fèi)了;沒(méi)認(rèn)證的情況下，應(yīng)當(dāng)要有應(yīng)交稅費(fèi)。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品，管理費(fèi)用等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)(一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則不做此分錄)

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　沒(méi)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟了該怎么辦?

　　答：如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失了，可以拿銷(xiāo)貨方的復(fù)印件及已稅證明進(jìn)行抵扣。

　　如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失前未進(jìn)行認(rèn)證的，則購(gòu)買(mǎi)方可以憑借銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的情況下憑借該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)過(guò)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失了已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)的情況下，若是丟失前就已經(jīng)認(rèn)證相符的，則可以使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋羰莵G失前未進(jìn)行認(rèn)證的，則憑借專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的情況下，其記賬憑證為專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上月的進(jìn)項(xiàng)稅票沒(méi)抵扣完如何做賬?

　　答：做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，對(duì)于當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月必須進(jìn)行抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。除輔導(dǎo)期納稅人以外。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票太多了如何處理?

　　商貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，需要繳納相應(yīng)的增值稅，并取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么商貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　商貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)貨時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　2、銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3、發(fā)生費(fèi)用(房租、水電、運(yùn)費(fèi)、工資等)時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　5、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　5、增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　6、納稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)具紅字發(fā)票是由于發(fā)生銷(xiāo)售退回或開(kāi)票有誤等情形，對(duì)于紅字發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　在購(gòu)貨方的角度，根據(jù)對(duì)方開(kāi)具的紅字發(fā)票入賬

　　借：銀行存款等

　　　　貸：庫(kù)存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者

　　借：庫(kù)存商品等（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　　　貸：銀行存款等（紅字）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的紅字賬戶目的是沖銷(xiāo)已經(jīng)記錄的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是稅法規(guī)定的，已經(jīng)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額紅字沖銷(xiāo)有兩種可能：一種是錯(cuò)賬即會(huì)計(jì)科目正確，而金額記錄大于應(yīng)記數(shù)據(jù)，此時(shí)用紅字更正法；第二種，進(jìn)貨時(shí)再退貨時(shí)，沖銷(xiāo)已經(jīng)記錄錯(cuò)賬的。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　紅字發(fā)票是什么？

　　紅字發(fā)票是對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的應(yīng)對(duì)情況。因?yàn)榘l(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開(kāi)完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了或是別人退貨等情況下，可以開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)沖抵開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)貨折讓、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方也可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）