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職工教育經費的相關會計處理在會計人的實際工作中也經常出現，那么這部分的內容你了解嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

現在很多企業都會對自己的職工進行教育培訓，從而使得職工能夠更加了解企業內容以及工作內容，這個時候就產生了相應的職工教育經費內容

職工教育經費的內容

職工教育經費的稅務內容也是需要我們全面了解的，但是在處理這些費用內容的時候我們也要區分和其他費用的內容

按照現行財稅規定，職工教育經費無需計提，發生時據實列支。如果超出稅收相關規定比例(前者為工資總額的2%，后者為工資總額的2.5%)，超出部分應予調增應納所得稅額

職工教育經費的相關會計分錄

1、計提工會經費時

借：管理費用-工會經費

貸：其他應付款-工會經費

2、實際發生職工教育費用時

借：管理費用-職工教育經費

貸：庫存現金/銀行存款

3、企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費

借：管理費用

貸：銀行存款

4、企業行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

5、企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費

借：管理費用

貸：應交稅費

6、企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用

借：管理費用

貸：銀行存款/研發支出

7、期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管理費用

以上就是與職業教育經費相關的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識點，請多多關注會計網！

企業職工教育經費的扣除標準

　　公司支付的職工教育經費，一般通過應付職工薪酬—職工教育經費科目進行核算，相關的會計分錄應怎么做？

　　支付職工教育經費分錄

　　根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》第七條規定，企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

　　計提時，根據收益對象計入當期損益或相關資本成本：

　　借：管理費用—職工教育經費

　　       銷售費用—職工教育經費

　　       制造費用—職工教育經費

　　       貸：應付職工薪酬—職工教育經費

　　支付時，做如下分錄：

　　借：應付職工薪酬—職工教育經費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　根據《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知 財稅〔2018〕51號》規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費是什么？

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位知識學習、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。

　　職工教育經費指的是企業用于職工教育事業，為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的一項費用，支付職工教育經費時，如何寫會計分錄？

　　支付職工教育經費的賬務處理

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬－－職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬－－職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　管理費用是什么？

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業發生的職工教育經費支出，報銷時可通過應付職工薪酬-教育經費科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　職工教育經費報銷分錄

　　實際發生時報銷教育經費：

　　借：應付職工薪酬-教育經費

　　       貸：庫存現金

　　月末分配：

　　借：制造費用或管理費用

　　       貸：應付職工薪酬-教育經費

　　應付職工薪酬包括哪些內容？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養老保險及失業保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　企業的職工除了擁有獲得勞動報酬及享有集體福利的權利，還有享受企業崗位培訓和進行后續教育的權利，為此企業需要一定的教育經費。對于職工教育經費，應如何做會計分錄？

　　職工教育經費分錄

　　1.職工教育經費的計提

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本——職工教育經費

　       　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　2.職工教育經費的支出

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　           貸：銀行存款

　　職工教育經費的含義

　　職工教育經費是指企業按照職工工資的總額中的一定比例來提取用于職工教育的費用支出。這是企業為了讓職工能夠提高自身文化的水準和讓職工學習更加先進的技術而進行支付的費用。職工教育經費的計提和使用需要經過“應付職工薪酬”這個會計科目進行核算。

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費的列支范圍

　　職工教育經費的列支范圍包括了：企業職工上崗和轉崗的相關培訓，企業各種類型崗位的適應性培訓，職業技術等級的培訓，企業的專業技術人員進行的繼續教育，企業組織將職工進行外送培訓所支出的經費，特種作業人員培訓等等。

職工教育經費也是會計人們經常會遇到的問題，那么對于職工教育經費的處理，你了解多少呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

核算職工教育經費有幾種方式？

1、據實列支，按照《企業會計準則——職工薪酬》以及《企業所得稅法實施條例》規定，據實列支實際發生的職工教育經費。

實際發生費用時

借：應付職工薪酬——職工教育經費

貸：銀行存款/庫存現金

分配費用時

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——職工教育經費

2、按照比例列支

首先，根據上一年職工教育經費的開支水平，確定本年的計提比例，然后，每個月核算應付職工薪酬時，按照確定比例分配計入相關成本費用，即從“應付職工薪酬”的貸方轉入相關成本費用的借方，實際發生職工教育經費支出時，直接計入“應付職工薪酬”的借方，在年終時，將實際發生的費用支出與按比例計提的費用進行比較，將按照比例計提的數額調整為實際發生數，并相應調整有關成本費用。

職工教育經費的扣除比例是多少？

財政部與稅務總局聯合發布了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知
》（財稅[2008]65號）文件第三條規定：個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

以上就是有關職工教育經費的相關會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

有關職工教育經費、福利費和工資的會計分錄怎么做？

　　在企業日常經營活動中，因職工學習先進技術和提高文化水平而發生的費用支出，稱為職工教育經費。那么，企業支付的職工教育經費，該如何寫會計分錄？

　　應付職工教育經費會計分錄

　　計提職工教育經費的時候賬務處理：

　　借：管理費用，銷售費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—職工教育經費

　　支付職工教育經費的時候賬務處理：

　　借：應付職工薪酬—職工教育經費

　       　貸：銀行存款等科目

　　借方科目根據職工提供服務的受益對象計入相關科目，例如屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目。

　　企業職工除了有享有集體福利的權利、領取勞動報酬，還有繼續教育的權利、接受崗位培訓，因此企業設立一定的教育經費用于職工培訓，是指企業按照工資總額的一定比例提取，用于職工教育事業的一筆費用，是企業為職工提高文化水平和學習先進技術而負擔的費用。

　　對于企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費通常是指企業為提高職工知識文化水平和學習先進技術而支付的費用，計提職工教育經費時，具體的會計分錄怎么做？

　　職工教育經費的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用--職工教育經費

　　　　貸：應付職工薪酬--職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬--職工教育經費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是職工教育經費？

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利得。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　從2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，而在這之前職工教育經費支出適用2.5%比例扣除。

　　職工教育經費8%和2.5%的區別

　　一、一律適用2.5%比例的階段

　　2.5%這個比例是在《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的比例。企業所得稅法實施條例第四十二條規定“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　二、2.5%、8%比例同時存在的階段

　　對于職工教育經費的稅前扣除比例，近些年財政部、國家稅務總局相繼出臺了優惠政策。財稅〔2017〕79號財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知：“自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策：

　　經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　也就是說在2017年1月1日至2017年12月31日期間，技術先進型服務企業的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　三、一律適用8%比例的階段

　　在2018年5月7日，財政部稅務總局發布了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號》。文件中規定“企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”該通知是從2018年1月1日起執行的。

　　也就是說從2018年1月1日至今，所有的企業，無論是否是經認定的技術先進型服務企業，職工教育經費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經費的定義

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　職工教育經費的扣除限額

　　職工教育經費包括哪些內容？

　　企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　（1）上崗和轉崗培訓；

　　（2）各類崗位適應性培訓；

　　（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；

　　（4）專業技術人員繼續教育；

　　（5）特種作業人員培訓；

　　（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

　　（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

　　（8）購置教學設備與設施；

　　（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

　　（10）職工教育培訓管理費用；

　　（11）有關職工教育的其他開支。

　　企業發生的職工教育經費支出，屬于流動負債，應通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　企業職工教育經費如何做賬？

　　職工教育經費是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位培訓、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。

　　計提時：

　　借：管理費用——職工教育經費

　        　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　培訓費計入職工教育經費，開具增值稅專票時可以抵扣嗎？

　　全面營改增后，列入職工教育經費的培訓費收到專票可以抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對照上述規定，用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可抵扣，而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。

　　職工教育經費是按工資總額的一定比例，提取出來用于職工教育事業的經費，是為了提高公司人員的知識。所以職工教育經費也是很重要的哦，讓我們一起來了解吧。

　　企業職工教育經費的扣除標準

　　為鼓勵企業加大職工教育投入，現就企業職工教育經費稅前扣除政策通知如下：一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、本通知自2018年1月1日起執行。企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　(1)上崗和轉崗培訓;(2)各類崗位適應性培訓;(3)崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;(4)專業技術人員繼續教育;(5)特種作業人員培訓;(6)企業組織的職工外送培訓的經費支出;(7)職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;(8)購置教學設備與設施;(9)職工崗位自學成材獎勵費用;(10)職工教育培訓管理費用;(11)有關職工教育的其他開支。

　　公司零星購買的書刊應分清不同的用途計入管理費用———辦公費以及從職工教育經費列支，學員用書應由其自理，不應計入職工教育經費。

　　2008年《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》明確了職工教育經費的基數和標準。實施條例第四十二條：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教 育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　本條將職工教育經費的當期扣除標準提高到2.5%， 且對于超過標準部分，允許無限制的往以后納稅年度結轉，這就等于實際上允許企業發生的職工教育經費支出全額在稅前扣除，只是在扣除時間上作了相應遞延，并 將其擴大統一到所有納稅人，包括內資企業和外資企業。

　　企業職工教育經費扣除案例說明

　　【案例1】

　　A公司2018年8月的職工工資薪酬共36萬元，則，按照2018年1月1日起執行的新規，A公司8月可稅前扣除的職工教育經費計算如下：

　　360 000×8%=28 800(元)

　　【案例2】

　　B公司職工工資薪酬共35萬元，其中管理處5萬元，銷售處12萬元，生產制造車間10萬元，研發處8萬元。

　　則，各部門可稅前扣除的職工教育經費計算如下：

　　管理部門：50 000×8%=4 000(元);

　　銷售部門：120 000×8%=9 600(元);

　　生產制造部門：100 000×8%=8 000(元);

　　研發部門：80 000×8%=6 400(元)。

　　則，6月可稅前扣除的職工教育經費為

　　4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

　　職工教育經費是企業為職工學習先進技術或提高文化水平而支付的一筆費用，那么培訓費和職工教育經費是不是一樣的?職工教育經費列支范圍有哪些?涉及分錄處理是什么呢?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　職工教育經費就是培訓費嗎?

　　答：職工教育經費不等于職工培訓費，但是職工教育經費主要用于職工培訓方面。職工教育培訓經費列支范圍包括了上崗和轉崗培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓，企業組織的職工外送培訓的經費支出，專業技術人員繼續教育，各類崗位適應性培訓，特種作業人員培訓，購置教學設備與設施，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出，職工教育培訓管理費用等等。

　　職工教育經費相關會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用--職工教育經費

　　貸：應付職工薪酬--職工教育經費

　　2、繳納時：

　　借：應付職工薪酬--職工教育經費

　　貸：銀行存款

　　外出培訓費用稅前列支?

　　按照相關規定可得：

　　1、對于行政單位的培訓費，應由培訓舉辦單位承擔，納入部門預算管理，在各級日常公用經費或專項經費中列支。

　　2、參加培訓的人員所發生的費用僅僅為往返的差旅費，應當按照差旅費相關管理規定來報銷，列入差旅費科目。

　　參考文件：《中央和國家機關培訓費管理辦法》

　　《中央和國家機關差旅費管理辦法》

　　職工教育經費扣除八大注意事項

　　職工教育經費的計提比例

　　職工教育經費指的是企業根據工資總額一定比例提取的用于職工教育事業的一項費用。對于職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，是允許在企業所得稅稅前扣除的。

　　職工教育經費通常是指企業按工資總額的一定比例提取的用于職工教育事業的一項費用，當企業分配職工教育經費時，可以通過應付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　分配職工教育經費的會計分錄

　　借：管理費用——職工教育經費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是職工教育經費？

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　公司繳納的職工教育經費，應計入應付職工薪酬科目進行相關的會計核算，其賬務處理應怎么做？

　　公司計提繳納職工教育經費如何做賬？

　　企業按規定提取的職工教育經費應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

　　1.計提

　　借：管理費用/生產成本/制造費用/在建工程等

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　2.實際發生

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款等

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　職工教育經費稅前扣除比例

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　企業在日常生產經營中會發生各種費用，而職工教育經費就是企業為了員工能夠勝任自身的崗位以及提升職業技能而產生的一種費用。那么特殊行業職工教育經費怎么做稅務處理呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、技術先進型服務企業職工教育經費的扣除

　　根據《財政部國家稅務總局商務部科學技術部國家發改委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009] 63號文件)的規定,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,凡在服務外包示范城市注冊,主要從事信息技術外包、技術性業務流程外包技術性知識流程外包服務的技術先進型服務企業發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　根據《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)規定：

　　自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續實行以下企業所得稅優惠政策：經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、軟件生產企業的職工教育經費的扣除

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)的規定,軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用,可以按照《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008] 1號)的規定全額在企業所得稅前扣除。

　　軟件生產企業應該準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過工資、薪金總額2 .5%的部分,準予扣除超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　以上關于特殊行業職工教育經費的稅務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關職工教育經費的內容，請持續關注會計網!

有關職工教育經費、福利費的支出和工資的會計分錄該怎么做，這是我們財務人員必須掌握到的，接下來一起來看看有關的會計分錄怎么做吧。

（一）職工教育經費

計提時：

借：期間費用—職工教育經費

 貸：應付職工薪酬—職工教育經費（按照工資總額的8%計提）

支出時：

借：應付職工薪酬—職工教育經費

    應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

 貸：銀行存款/庫存現金

（二）福利費

計提時：

借：期間費用—福利費

 貸：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

支出時：

借：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

 貸：銀行存款/庫存現金

（三）工資

計提時：

借：期間費用—工資

 貸：應付職工薪酬—工資

五險一金計提：

借：期間費用—五險一金

 貸：應付職工薪酬—五險一金（單位承擔的五險一金部分）

繳納當月社保時：

借：應付職工薪酬—單位承擔的五險一金部分

其他應付款—個人承擔的五險一金部分

 貸：銀行存款

發放工資時：

借：應付職工薪酬—工資

 貸：其他應付款—五險一金（個人承擔部分）

     應交稅費—應交個人所得稅（個人工資和福利代扣代繳部分）

     銀行存款

申報繳納個稅時：

借：應交稅費—應交個人所得稅（個人工資和福利代扣代繳部分）

 貸：銀行存款

以上就是有關職業教育經費、福利費和工資方面的會計分錄，希望能夠幫助到大家。

　　職工教育經費通常是指企業按工資總額的一定比例提取的用于職工教育事業的一項費用，當企業計提職工教育經費時，相關的會計分錄怎么寫？

　　職工教育經費的會計分錄

　　計提職工教育經費：

　　借：管理費用——職工教育經費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　支付職工教育經費：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是職工教育經費？

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位知識學習、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業員工參加MBA學習，由企業承擔該筆費用。請問是否可以作為職工教育經費在稅前扣除？是否需要繳納個人所得稅？

　　答：不可以作為職工教育經費，需要繳納個人所得稅。

　　根據《財政部、全國總工會等部門關于印發《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的通知》(財建[2006]317號)

　　第二條（五）企業職工教育培訓經費列支范圍包括：1、上崗和轉崗培訓；2、各類崗位適應性培訓；3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；4、專業技術人員繼續教育；5、特種作業人員培訓；6、企業組織的職工外送培訓的經費支出；7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；8、購置教學設備與設施；9、職工崗位自學成才獎勵費用；10、職工教育培訓管理費用；11、有關職工教育的其他開支。

　　企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

　　MBA學費屬于個人學歷教育，不屬于以上所列舉的范疇，因此不能在職工教育經費列支，建議將該費用作為職工福利或工資薪金處理。

　　根據《個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款的規定，該費用為員工任職受雇所得，不論是否作為職工福利入賬，企業都需要按照工資薪金所得扣繳個人所得稅。