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隨著生活水平的提高，越來越多的人開始去世界各地旅行，然而旅游行業在現在的發展也特別的好，但是稅務的問題不論是個人還是企業都會涉及到。對于營改增后旅行社差額征稅的會計分錄應該怎么做呢?下面是給大家解答營改增后旅行社差額征稅的會計分錄的具體內容，一起來學習下吧！

營改增后旅行社差額征稅會計分錄怎么寫？

差額扣除的政策規定在旅游行業中納稅人營改增后無論是一般納稅人還是小規模納稅人都是需要扣除的，但是這個規定不是強制性的，旅游行業納稅人可以自愿選擇自己是不是要實行差額征收，一般是根據自己的業務特點選擇的。如果企業選擇要用差額征收，那無論是小規模納稅人還是一般納稅人在計算納稅時都可以扣除上述政策規定的5項費用，但是如果選擇差額扣除征收方法，就要按照銷項稅金或應納增值稅額收取的全額來計算。所以營改增后旅行社差額征稅的會計分錄可以這樣寫

企業實行差額征收計稅方式來接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，

支付差額時：

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

借：主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：主營業務成本

差額征稅的會計處理相關推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表以上內容就是營改增后旅行社差額征稅如何做會計分錄。大家看了營改增后旅行社差額征稅的會計分錄是不是對這部分的問題更加了解呢？想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網吧！

　　旅行社的發票是否可以抵稅是會計工作中的常見問題，旅行社開具的發票涉及了旅游費、考察費、團款及綜合服務費等。本文就針對旅行社的發票是否可以抵稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　旅行社的發票能否抵稅?

　　答：增值稅一般納稅人取得旅行社開具的增值稅專用發票，并且該發票所記載的內容是用于增值稅應稅項目的，則可以抵扣。如果是用于個人消費或者職工福利等增值稅非應稅項目的，即使取得了專票，也是不能進行抵扣的。

　　旅行社開具的發票能否進行報銷?

　　答：對于旅行社開具的發票，正常情況下是不能進行報銷的，按照稅務機關最新政策要求，差旅補助的報銷形式已經改為憑據報銷。報銷時可用住宿發票、當地的交通發票、差旅費發票。具體如下：

　　1.差旅補助主要是憑借住宿發票進行報銷，發票上必須對住宿人姓名、入住及離店時間、金額進行注明。

　　2.如果住宿發票日消費額超過了差旅補助標準，那么應按照補助標準額進行報銷;如果住宿日發票消費額未達到差旅補助標準，那么可使用出差地或者常住地交通、餐飲發票補足至補助標準額進行報銷。

　　3.對于當日返差旅，則以補助標準限額內出差地或常住地交通、餐飲發票進行報銷。

　　4.以上票據隨同車票等一起在差旅費報銷單后進行粘貼、報銷。

　　旅行社開的發票如何做賬?

　　1.具體會計分錄如下：

　　借：管理費用——職工福利費

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2.年度匯算清繳的時候，對于實際發生的福利費超過工資總額14%的那一部分，應當進行相應的納稅調整。

　　3.旅行社開具的發票，一般情況下是企業組織員工外出旅游所發生的費用，與企業生產經營是無關的。如當月人均旅游費和工資總額超過了3500，那么企業則有可能要對參與人員的個人所得稅進行代扣代繳。

　　旅行社發票可開的經營項目包括哪些?

　　旅行社發票可開的經營項目包括了：

　　1.旅游費

　　2.考察費

　　3.團款

　　4.綜合服務費

　　5.代訂機票款

　　6.代定租車費

　　當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果，表現為利潤或虧損。結轉當期損益時，如何做會計分錄？

　　結轉當期損益的會計分錄

　　一、結轉收入時，

　　借：主營業務收入／其他業務收入／營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　二、結轉成本、費用及稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　稅金及附加等

　　三、結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　當期損益的會計核算內容

　　當期損益是指當期和最終利潤直接相關的收益和支出，通俗的說，就是當期的凈利潤或者虧損。會計科目表中損益類科目在月底都是要結轉到本年利潤賬戶中去的。

　　新企業會計準則下具體包括主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、公允價值變動損益、資產減值損失、投資收益、營業外收入、營業外支出。

　　當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果，表現為利潤或虧損。通常把收入與費用的差額作為當期損益，即把企業營業收入、投資收益和營業外收入等計入當期損益的加項，而將營業成本、期間費用和營業外支出等從當期損益中抵減出來，其余額就是當期損益。

　　通過當期損益的核算，不僅可以反映出企業生產經營活動和管理工作的質量，而且可以評價企業的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷和決策的重要依據。

　　對于當期利潤及當期損益這兩個概念，究竟會計處理中有何區別呢?這是財務人員做賬常常遇到的問題之一。今天，會計網小編就在這里和大家具體聊聊當期利潤和當期損益的區別是什么?哪些應當計入當期損益?

　　當期利潤和當期損益的區別是什么?

　　1、當期利潤一般情況下指的的會計期間利潤多少，即，利潤總額。隨著會計期間不一樣，當期利潤也有所區別。假設以月為會計期間，則當期利潤=本月利潤。假設以年為會計期間，則當期利潤=本年利潤。

　　而當期損益指的是與當期及最終利潤有關的收益和支出是多少。可以用當期損益=當期凈利潤/虧損這一等式來表示。月底的時候，對于會計科目表中的損益類科目，需要結轉到本年利潤賬戶中。

　　2、當期損益，表現形式為利潤/虧損。也就是一定時期內，企業因生產經營活動而取得的相應財務成果。當期損益通常等于收入及費用之間的差額，即，當期損益的加項需計入企業營業收入、投資收益及營業外收入等，其中從當期損益中將期間費用和營業外支出等進行抵減，最后余額則是當期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經常性范圍內，所以不能放在利潤上。

　　哪些應當計入當期損益?

　　答：主營業務收入、 管理費用、 財務費用、 銷售費用、 營業外收入、主營業務成本、 其他業務收入、 其他業務成本、 資產減值損失、 營業外支出、 所得稅費用及公允價值變動損益投資收益應當計入當期損益。

　　注：

　　營業外收入=利得直接計入當期利潤

　　營業外支出=損失直接計入當期利潤

　　企業組織員工外出旅游收到旅行社開具的發票時，應按員工所屬部門計入相應的會計科目核算，具體的賬務處理該怎么做？

　　旅行社發票如何做賬？

　　1、企業收到旅行社開具的發票，會計分錄為：

　　借：管理費用—職工福利費

　　      貸：銀行存款

　　2、如果企業為旅行社，開具旅行費發票的分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　旅游費用能否稅前扣除？

　　先以獎金的形式將每個人的旅游費份額隨工資發放，個稅當然不能免(因為即便不做為獎金也是按規定需要交個稅的，所以并沒有產生個稅的差異)，然后組織集體旅游再各自按份額交錢。

　　按照現行準則、制度的要求，福利費已不需要做事先計提，而是實際發生的時候計算確認費用，同時核算應付職工薪酬科目，所以按福利費核算，賬務處理可以為：

　　借：管理費用—職工福利費等

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　       貸：庫存現金等

　　然后收員工的旅游費，再支付給旅游公司，這樣在工資總額的14%內就可以稅前扣除了。

　　職工福利費包括哪些內容？

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規定，關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　在企業日常經營的時候，常常會遇到退稅的情況。在企業進行納稅申報時，有可能會遇到多交納了稅款的情況，這時候對于當期應退稅額，該如何做會計分錄？

　　當期應退稅額會計分錄

       一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應交稅費－－應交所得稅．

　　結轉

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　免稅收入會計分錄

　　如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉入“營業外收入”科目核算；

　　發生是做：

　　借：應收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營業務收入

　　出口退稅的會計分錄

　　借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

　　       應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對于生產企業出口自產貨物，免征生產銷售環節的增值稅；②“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額，抵頂內銷產品應納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產企業出口的自產貨物在當月內搜索應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

　　每個會計期末，都需要及時結轉公司的當期損益，結轉當期損益，其實就是需要及時的核算每個會計期間的利潤。那么當期損益結轉的會計分錄該怎么做？

　　當期損益結轉會計分錄

　　一、結轉收入時

　　借：主營業務收入／其他業務收入／營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結轉成本、費用及稅費

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　            稅金及附加等

　　三、結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　 貸：本年利潤

　　當期損益的概述

　　當期損益是指當期和最終利潤直接相關的收益和支出，通俗的說，就是當期的凈利潤或者虧損．會計科目表中損益類科目在月底都是要結轉到本年利潤賬戶中去的。

　　當期損益，指的是在一定時期內，企業進行生產經營活動之后，取得的財務成果。通常，當期損益表現為利潤或虧損。我們一般把收入與費用的差額作為當期損益，也就是把營業收入、營業外收入和投資收益等計入當期損益的加項，同時把營業成本、期間費用和營業外支出從損益中抵減出來。進行上述操作之后，余額就是當期損益。通過核算當期損益，我們可以了解企業生產經營活動和管理工作的質量，同時可以評估企業的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據。

　　免抵稅額就是出口應退稅額抵內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　當期免抵稅額的會計分錄

　　借：其他應收款-應收出口退稅款

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在核算當期所得稅的時候，一般計入所得稅費用、應交稅費等會計科目中，具體的會計分錄該怎么寫？

　　當期所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　計提遞延所得稅費用的會計分錄怎么做？

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　期末將所得稅費用結轉入本年利潤科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

當期利潤和當期損益有哪些區別呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

當期利潤和當期損益有區別嗎？

二者是有區別的

1、當期利潤也就是本會計期間的利潤（通常指利潤總額），依據會計期間不同而不同，如會計期間是月，則當期利潤就是本月利潤；如會計期間是年，則當期利潤就是本年利潤

2、當期損益是指當期和最終利潤直接相關的收益和支出，通俗的說，就是當期的凈利潤或者虧損。會計科目表中損益類科目在月底都是要結轉到本年利潤賬戶中去的

3、當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果，表現為利潤或虧損。通常把收入與費用的差額作為當期損益，把企業營業收入、投資收益和營業外收入等計入當期損益的加項，而將營業成本、期間費用和營業外支出等從當期損益中抵減出來，其余額就是當期損益

4、損益是指損益類科目，包括：主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務收入、其他業務成本、投資收益、營業外支出、營業外收入等。按照這個說法，可以解釋為利得和損失不屬于經常性,，因此不應放在利潤里面，只能放在損益里面

直接計入當期損益是要結轉到什么科目？

直接計入本核算期的損益類科目，就是結轉到損益類科目

損益類科目，打個比方，管理費用、營業外支出、營業外收入等都是損益類科目。本年利潤是用來歸結損益類科目的，核算當期凈利潤或者凈虧損的。相關業務的金額不能直接計入本年利潤科目

以上就是有關當期利潤和當期損益的相關內容，希望對大家有幫助，想了解更多的相關內容，請多多關注會計網吧！

　　當期損益包括主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、其他業務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益、資產減值損失、信用減值損失、資產處置損益、公允價值變動損益、其他收益、營業外收入、營業外支出以及所得稅費用。

當期損益解釋

　　當期損益是指當期和最終利潤直接相關的收益和支出，也是損益類科目的當期發生額，企業一般將收入與費用的差額作為當期損益，表示當期的凈利潤或者虧損。

　　“當期”衡量時間，一般以一個會計年度為一個期間，“損”指費用以及損失，“益”指收入及利得，“損益”可以理解為企業一定時期內的稅后凈利潤。

結轉當期損益分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業外支出

　　經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

當期損益和投資收益區別

　　當期損益是指企業在某一會計期間進行生產經營活動所取得的財務成果，具體表現為利潤或虧損。當期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入（所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　約當產量的計算公式為：某工序在產品的約當產量=該工序在產品數量×該工序在產品完工率。約當產量是指將月末在產品的數量，按照其完工的程度折算為相當于完工產品的產量。

　　約當產量法的適用范圍是什么？

　　約當產量法是生產費用在完工產品與在產品之間分配的計算方法，其適用于月末在產品數量較多，各月末在產品數量的變化較大，產品成本中直接材料和各項加工費用所占的比重相差不大的情況。

　　約當產量法指將月末實際結存的在產品數量，按其完工程度折算成相當于完工產品產量，再將生產費用按完工產品產量和在產品約當產量之間的比例進行分配，從而計算完工產品和在產品成本的方法。采用約當產量法分配生產費用，關鍵在于準確確定在產品的完工程度，還應考慮原材料投入生產的方式。

　　約當產量法的完工程度怎么算？

　　約當產量法的完工程度的計算公式為：各工序在產品的完工程度=本工序投入的原材料累計消耗定額÷原材料的消耗定額合計。

　　在產品和完工產品是什么意思？

　　在產品是指原材料投入生產后，尚未最后完工的產品，具體包括制作過程中的在產品、已加工完成入庫但不能對外銷售的半成品。在產品不屬于會計科目，在產品在生產過程中計入生產成本，期末通過存貨或庫存商品在資產負債表中反應；完工產品是在一個企業內已完成全部生產過程，按規定標準檢驗合格，并且可供銷售的產品，其屬于庫存商品科目。

　　企業將原材料當作廢品賣出，其取得的廢品收入，可計入營業外收入科目或者其他業務收入科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　原材料當廢品賣如何做賬？

　　1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉出后作為營業外支出處理。

　　2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產需要而銷售的收入，作其他業務收入處理。

　　3、正常的生產、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業務收入或營業外收入處理，無明確、嚴格的規定，兩者都有一定的道理。

　　如果不是工業企業的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫存現金或銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　如果是工業企業的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫存現金或銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費

　　并結轉成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　原材料驗收入庫分錄

　　1、貨款已支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　3、如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　　　貸：原材料

　　4、貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　企業會計人員核算當期應交所得稅時，應設置所得稅費用科目、應交稅費科目進行處理。相關會計分錄是什么？

　　當期應交所得稅會計分錄

　　本月計提時

　　借：所得稅費用

　     　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　本月結轉時：

　　借：本年利潤

　     　貸：所得稅費用

　　下月繳納時

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當期應交所得稅怎么算？

　　企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率，應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　所得稅費用包括什么？

　　所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　應交所得稅=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正(增加)數，記入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　壞賬準備是指企業針對應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的損失準備，企業計提壞賬準備時，具體的會計分錄怎么做？

　　當期計提壞賬準備的會計分錄

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　實際發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項：

　　撤銷壞賬：

　　借：應收賬款等

　       　貸：壞賬準備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款等

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　應收款項減值的兩種核算方法：

　　1、直接轉銷法：

　　實際發生時，計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　2、備抵法：

　　按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，等到企業壞賬實際發生時，再沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

　　信用減值損失是什么意思？

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　企業應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據金融工具的種類，貸記 “壞賬準備”等科目。

　　營改增后，對于旅游行業納稅人而言，可以自愿選擇是否實行差額征收。那么營改增后旅游社差額征稅的賬務處理是怎樣的?來跟著會計網一同了解下吧!

　　營改增后旅行社差額征稅的賬務處理怎么做?

　　1、企業實行差額征稅方式，接受應稅服務時，按照規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅，支付差額時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　借：主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

　　貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

　　2、企業在期末進行一次性賬務處理，按照規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額時，應當進行借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的賬務處理。

　　相關知識：旅游業小規模納稅人差額征稅如何做會計分錄?

　　營業稅按照差額征收指的是什么?

　　營業稅指的是我國境內單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，就其營業額作為征收的一種稅。營業稅稅收政策因避免重復征稅、保證稅收公平而由“全額征稅”轉變為“差額征稅”。

　　根據相關規定可得，差額征稅涉及了建筑業、服務業、郵電通信業、金融保險業、交通運輸業等。

　　差額征收的銷售額怎么確定?

　　旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的餐飲費、門票費、交通費、住宿費、簽證費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。

　　注意：上述取得的全部價款和價外費用中扣除的價款，應當是一種符合法律、國家稅務總局規定及行政法規的有效憑證。除此之外，其他不得扣除。

　　對于一般納稅人而言，扣除憑證除了專用發票，普通發票及其他有效憑證都是可以的。但專用發票在已經差額抵扣的情況下，其進項稅額不可抵扣。

　　企業向銀行或其他金融機構借入短期借款所額外支付的利息，能否計入當期損益？相關會計分錄怎么做？針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　短期借款利息是否計入當期損益？

　　短期借款利息是指企業為經營發展需要而向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款額外支付的利息。

　　1、企業短期借款利息屬于按月支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付并且數額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

　　2、企業短期借款利息屬于按期支付的(如按季)，或者是在借款到期歸還本金時一并支付并且數額不大的，應先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

　　總結：短期借款利息一般是每月一計提，作為財務費用處理，并且計入當期損益。

　　短期借款利息的賬務處理

　　1、取得借款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算

　　(1)屬于按期支付利息的借款，做以下會計分錄：

　　借：財務費用——利息支出

　　貸：銀行存款

　　(2)屬于到期一次還本付息的借款，做以下會計分錄：

　　借：財務費用——利息支出

　　貸：應付利息

　　3、歸還借款的核算

　　(1)按期計付利息的，做以下會計分錄：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　(2)到期一次還本付息的，做以下會計分錄：

　　借：短期借款

　　應付利息

　　貸：銀行存款

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