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增值稅附加稅的相關內容大家知道嗎？增值稅附加稅需要計提嗎？會計分錄怎么做？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

增值稅附加稅是什么？

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

增值稅附加稅需要計提嗎？

增值稅附加稅月末根據當月應交增值稅計提，月底算出來了應交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-城建稅

貸：其他應交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做，附件是銀行拿回來的稅單

借：應交稅金-城建稅

借：其他應交款-教育費附加

貸：銀行存款

增值稅、附加稅的會計分錄怎么做？

1、確認收入時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應繳稅費-應交增值稅-銷項

借：業務稅金及附加

貸：應繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

2、實際交付稅費時

借：應繳稅費-應交增值稅-銷項稅

借：應繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

貸：銀行存款

以上就是有關增值稅附加稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　在正常經營過程中企業都需要繳納增值稅，對于企業增值稅附加稅的會計處理，通常計入“稅金及附加”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　增值稅附加稅的會計分錄

　　1、月底計提

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　2、次月申報繳納

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　基本的賬務處理為：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　應交稅費的會計分錄為：

　　計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(或貸方)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　計提個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業經營發展過程中，由于未及時申報增值稅及附加稅而需補繳稅款的，應如何編制會計分錄？

　　補繳增值稅和附加稅會計分錄

　　企業如果之前期間沒有確認收入，導致沒有繳納增值稅及附加的，根據實際應確認的收入和稅費，補充做如下分錄：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　計提附加稅時，根據附加稅的稅種，做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城建稅/教育費附加/地方教育費附加等

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規定，下列7個項目免征增值稅：

　　1.農業生產者銷售的自產農產品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

　　附加稅如何理解？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業和外國企業所得稅的一部分。

　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應交稅費-應交增值稅”科目中。應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務活動應繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產經營和勞務提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應納稅款時，需扣除商品在以前生產環節已負擔的稅款，通常實行憑購貨發票進行抵扣。

　　3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁給下一生產流通環節，最后由最終消費者承擔。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務處理？

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅以及印花稅。企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關稅費。

　　增值稅是以商品在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征的流轉稅。增值稅附加稅是附加稅的一種，對應增值稅的，按照增值稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅具體包括城建稅，教育費附加，地方教育費附加等。

　　增值稅附加稅的具體稅率以及計算公式：

　　縣級城建稅=增值稅額*0.05，縣級市以上城建稅=增值稅額*0.07

　　教育附加=增值稅額*0.03

　　地方教育附加=增值稅額*0.02

　　增值稅附加稅賬務處理：

　　1.附加稅計提：

　　    借:稅金及附加

　　        貸: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                              -教育費附加

　　                              -地方教育費附加

　　2.實際繳納附加稅：

　　    借: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                          -教育費附加

　　                          -地方教育費附加

　　        貸:銀行存款。

　　以上就是增值稅附加稅相關會計分錄，這樣一看是不是思路就很清晰，希望對大家的工作學習有所幫助。

　　會計人員日常工作中，經常會處理稅務的問題，比如公司經營過程中繳納的增值稅的同時，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　1、城市建設維護稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮的稅率為5%。

　　(3)不在市區、縣城、縣屬鎮的，稅率為1%。

　　(4)應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率

　　2、地方教育費附加的稅率：

　　地方教育費附加的征收率2%。

　　應納地方教育費附加==(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×2%

　　3、教育費附加的稅率：

　　教育費附加稅的征收率3%。

　　應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。就好比城市維護建設稅，其計稅依據是根據消費稅和增值稅的稅額來計算的。

　　(2)是在征收正稅的同時，再對其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標準來征收的。

　　增值稅附加稅主要包括教育費附加費、地方教育附加費及城市維護建設費。企業繳納增值稅附加稅時，怎么做賬務處理？

　　增值稅附加稅賬務處理

　　1.計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交地方教育附加

　　2.實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　       應交稅費—應交教育費附加

　　       應交稅費—應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　3.期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅的計稅依據

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。如城市維護建設稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　城市維護建設稅的計算公式為：應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　附加稅主要有哪些？

　　附加稅包括兩種：

　　1.是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　2.是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

增值稅附加稅包括哪些呢？附加稅計提的時候應該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

增值稅附加稅有哪些？

通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅，其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的

有增值稅時怎么計提附加稅？

附加稅是按照當月應納的增值稅來計提的，如果當月銷項稅額為6萬，進項稅額為5萬，無進項稅轉出，那么當月應納增值稅應是一萬元，就以1萬元增值稅稅款來計提這部分附加稅，相關的會計分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——城建稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

增值稅附加稅的計提標準

1、增值稅附加稅分外資企業和內資企業，外資企業是不用交附加稅的，內資企業得交。 從2010年12月起，外資企業也需要繳納附加稅

2、內資企業的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮按百分之五計算城建稅)；按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照17%交稅。小規模企業，按照3%交增值稅

以上就是有關增值稅附加稅計提的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！

　　企業增值稅和附加稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種主要稅種。它們的計算方法、適用稅率和繳納時限等方面存在一定的差異。下面會對企業增值稅和附加稅的具體計算方法進行詳細介紹。

　　一、企業增值稅計算方法企業增值稅是從企業銷售貨物、提供勞務和出租或銷售不動產等經營活動中所得到的增值額上征收的一種稅費。計算企業增值稅的基本公式為：應納稅額=銷售額×適用稅率-應稅減除額。

　　1、銷售額：指企業從銷售貨物、提供勞務等經營活動中所得到的收入。銷售額包括銷售貨物的對價、勞務報酬等。

　　2、適用稅率：根據不同的行業和稅種，適用不同的增值稅稅率。根據國家的相關規定，一般納稅人企業銷售貨物適用稅率為13%，銷售勞務適用稅率為9%。

　　3、應稅減除額：可減免的增值稅稅額。根據國家相關規定，企業可以在計算應納稅額時減去一些特定項目的數額，如進項稅額、轉出固定資產的稅額等。減除金額根據實際情況計算，可將其視為一種減免稅務。企業增值稅為按月申報和繳納，每月的納稅期限為次月的15日。如果企業銷售額較低，同時符合國家相關政策，可以申請按季度納稅。

　　二、企業附加稅計算方法企業附加稅是指在增值稅之外對企業經營所得或特定行為課征的稅費。根據國家相關法規和地方政策的規定，企業附加稅種類和計算方法有所不同。以下是企業附加稅常見的幾種類型和計算方法：

　　1、城市維護建設稅：根據國家規定，稅率為7%，

　　計算公式為：城市維護建設稅=銷售額×7%。

　　2、教育費附加：根據國家規定，稅率為3%，

　　計算公式為：教育費附加=銷售額×3%。

　　3、地方教育附加：根據地方政策規定，稅率不同，

　　計算公式為：地方教育附加=銷售額×地方教育附加稅率。

　　4、水利建設基金：根據國家或地方政策規定，稅率不同，

　　計算公式為：水利建設基金=銷售額×水利建設基金稅率。除了上述常見的附加稅種外，還有其他類型的附加稅，如礦產資源補償費、煙葉稅等，其計算方法和稅率也需要根據國家和地方政策的規定來確定。企業附加稅的申報和繳納要根據具體地方的規定進行。

　　一般而言，企業增值稅和附加稅一起申報繳納，納稅期限為當月的15日。總結下來，企業增值稅和附加稅是中國企業在經營活動中需要繳納的兩種主要稅種。企業增值稅的計算方法主要涉及銷售額、適用稅率和應稅減除額，而企業附加稅的計算方法根據具體附加稅種類確定。

　　增值稅是以商品生產、流通、勞務服務在流轉過程中產生的新增價值作為計稅依據而征收的一種稅，而附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。計提并繳納增值稅及附加稅時，應如何寫會計分錄？

　　計提繳納增值稅及附加稅的會計分錄

　　1、增值稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、附加稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　              應交稅費——教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　          應交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加有哪些?

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，主要包括有：

　　1、消費稅，對生產委托加工及進口應稅消費品征收的一種稅。

　　2、城市維護建設稅和教育費附加，對從事生產經營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

　　3、城鎮士地使用稅，以城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人為納稅人,以其實際占用的土地面積和規定稅額計算征收。

　　4、車船稅，對行駛于我國公共道路、航行于國內河流、湖泊或領海口岸的車船，按其種類實行定額征收的一種稅。

　　5、印花稅，對經濟活動和經濟交往中書立、領受憑證征收的一種稅。

　　企業每個月除了繳納增值稅，還需要繳納以增值稅為計稅基礎的城建稅和教育費附加。那么你知道增值稅和附加稅怎么計算嗎？小編來為大家講解一下。

　　增值稅和附加稅的計算

　　增值稅是一種流轉稅，以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的，企業要繳納的增值稅額就是將本月的銷售商品或者勞務而產生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務的進項稅額總額得出的。

　　計算公式是當期銷項稅額-當期進項稅額，如果有留抵稅額和需要轉出的進項稅額，則再加上留抵稅額，再減去需要轉出的進項稅額。

　　以增值稅為計稅基礎的附加稅有三種，分別是城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，這幾項附加稅是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業發展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%，教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。它們的計算公式分別是：

　　應交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%

　　收入10萬以內免征增值稅和附加

　　根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13 號)第一條規定，對月銷售額 10 萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發[1985]19號)第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

　　根據上述規定，小規模納稅人月銷售收入不超過10萬，免征增值稅，同時附加稅隨同免征。在企業所得稅方面，則要根據企業具體情況判斷是否適用企業所得稅方面的優惠政策。

　　增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，以增值稅和消費稅作為計稅依據。今天會計網給大家整理了計提繳納增值稅及附加稅會計分錄及相關計算公式，來了解下吧。

　　計提繳納增值稅及附加稅分錄

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

    增值稅附加稅當月忘記計提下月還可以計提嗎?

　　城建稅和教育費附加的計算方法

　　城建稅和教育費附加均以增值稅和消費稅作為計稅依據，當月應交的城建稅，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和乘以當地城建稅稅率計算得出;當月應交的教育費附加和地方教育費附加，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和分別乘以教育費費率、地方教育費費率計算得出。

　　城建稅稅率：如果納稅人所在地為城市市區的，則適用稅率為7%，如果納稅人所在地為縣城或鎮的，則適用稅率為5%，如果納稅人所在地不在城市市區、縣城或鎮的，則適用稅率為1%。

　　教育費附加和地方教育費附加稅率：從2010年12月1日開始，教育費附加適用3%的征收率，地方教育費附加適用2%的征收率。

　　歸納計算公式：

　　1、城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率;

　　2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。

　　增值稅附加稅主要包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，對于增值稅附加稅費，應如何計算？

　　增值稅附加稅計算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，附加稅就是市區按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。

　　城市維護建設稅的計算公式為：應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　增值稅是什么？

　　增值稅，也就是是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中所產生的增值額，作為計稅依據進行征收的一種流轉稅。

　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅征收通常包括：生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種。

　　理論上包括：農業各個產業領域(種植業、林業和畜牧業)、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　企業如果符合相關政策，增值稅是可以退稅的。多繳增值稅肯定會導致多繳納附加稅，因為附加稅是以其為計稅依據的。那么隨增值稅一起繳納的附加稅可以一起退稅嗎？下面我們將增值稅退稅分為以下幾種情形來說明。

　　一、享受即征即退、先征后退、先征后返等優惠政策

　　根據財政部 國家稅務總局《關于增值稅、營業稅、消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)的規定，對增值稅、營業稅、消費稅(以下簡稱“三稅”)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關的城市維護建設稅和教育費附加政策問題，明確如下：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　二、2019年10月以后的留抵稅額退稅

　　根據財稅〔2018〕80號，“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。”

　　如果企業有實行增值稅期末留抵退稅的，稅法允許其從城市維護建設稅等附加稅的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

　　三、出口退稅

　　根據《財政部 國家稅務總局 關于城市維護建設稅幾個具體問題的補充規定》(財稅字[1985]143號)

　　三、對出口產品退還產品稅，增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。對由于減免產品稅，增值稅，營業稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。

　　四、其他原因多繳納稅款退稅

　　根據《稅收征收管理法》第五十一條規定，稅務機關發現納稅人如果有超過應納稅額繳納的稅款的應當立即退還;如果納稅人在結算繳納稅款之日起三年內發現，也有權向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，而稅務機關及時查實后應當立即退還;由于時間原因，稅款已經上繳國庫的，需要從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。因此在沒有禁止性規定的情形下，一般屬于上述規定的多繳納稅款情形，應可隨增值稅一同退還。

可能很多人都不知道增值稅要不要計提，關于增值稅要不要計提，計提的相關會計處理，如果你不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

我們先來了解一下增值稅附加稅

1、增值稅附加稅是附加稅的一種，增值稅附加稅分為外資企業和內資企業，外資企業是不用交附加稅的，內資企業得交, 從2010年12月起,外資企業也需要繳納附加稅

2、內資企業的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮按百分之五計算城建稅)，按百分之三計算教育費附加，按照百分之二計算地方教育費附加

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照13%交稅，小規模企業，按照3%交增值稅

增值稅附加稅要不要計提？什么時候計提？

增值稅附加稅月末根據當月應交增值稅計提，底算出來了應交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業務稅金及附加、

貸：應交稅金——城建稅

貸：其他應交款——教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做會計處理，附件是銀行拿回來的稅單

借：應交稅金——城建稅

借：其他應交款——教育費附加

貸：銀行存款

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設稅的計算公式為：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

教育費附加=（增值稅+消費稅）×3%、地方教育附加=（增值稅+消費稅）×2%

以上就是有關增值稅附加稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　稅金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的相關稅費，大家知道里面包含增值稅嗎？有哪些稅目是不計入稅金及附加的？

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加就是以前的“營業稅金及附加”、“主營業務稅金及附加”，用于核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。

　　根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》( 財會(2016] 22號)規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為”稅金及附加”項目。

　　稅金及附加包含增值稅嗎？

　　答：不包含。因為增值稅是價外稅，不影響企業的經營利潤，不在利潤表中體現，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業的資產負債狀況，在資產負債表中的應交稅金核算。

　　稅金及附加影響的是營業利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業所得稅也是不包含在內的。

　　而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產成本。

　　城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金——城建稅

　　應交稅金——教育附加

　　應交稅金——地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　主營業務稅金及附加指的是企業的城建稅、營業稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

　　知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?

　　增值稅附加稅包括哪些?

　　增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

　　增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規定的前提和依據是增值稅的存在和征收。

　　營業稅金及附加和增值稅的區別

　　1、營業稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

　　2、營業稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產負債表科目。

　　3、營業稅金及附加直接結轉本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

　　企業在異地經營時需要預繳增值稅和附加稅，可將預繳的稅款計入應交稅費、稅金及附加、銀行存款科目核算，具體的賬務處理如何做？

　　預繳增值稅和附加稅會計分錄

　　預交時

　　借：應交稅費--預交增值稅

　　　　應交稅費--城建稅

　　　　應交稅費---教育費附加

　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提時

　　借：稅金及附加--城建稅

　　　　稅金及附加---教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費附加

　　　　貸：應交稅費--城建稅

　　　　　　應交稅費---教育費附加

　　　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱，具體指隨正稅按照一定比例征收的稅。

　　附加稅具體包括：

　　1、根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。一般是以正稅的應納稅額為其征稅標準，比如如城市維護建設稅，以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據；

　　2、在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標準征收的。比如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例加征的稅收。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。