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　　所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業，計提和繳納所得稅應當按照相關規定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調整

　　二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業所得稅

　　2、確認時:

　　借:應交稅金-企業所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業發展再生產上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業所得稅減免的賬務處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應交稅費-企業所得稅 10000

　　根據相關規定，小規模納稅人、供熱企業等可以免征企業所得稅，那么所得稅收入減免的賬務處理該怎么做?會計分錄怎么做?來跟著會計網一起了解下吧!

　　所得稅收入減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　1、如果未收到主管稅務機關的減免批文，那么應當先繳后退，計提所得稅會計分錄如下：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、如果已經取得了主管稅務機關的減免批文，那么無需做所得稅的分錄。所得稅減免如何進行賬務處理?企業若處于減半征收企業所得稅期間，那么按照減半征收的稅額，其會計分錄具體如下：

　　每季季末計算應預繳的所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　預交所得稅時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　年末計算出補繳所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應繳稅金——應交所得稅

　　年末結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　企業所得稅減免會計分錄怎么做?

　　案例說明：

　　如果企業所得稅為300元，減免100元，實際繳納200元。那么會計分錄怎么做?

　　借：所得稅費用 200元

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅 200元(減免80元無需做分錄)

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅 200元

　　待：銀行存款 200元

　　免征企業所得稅的企業包括哪些?

　　根據相關規定可得，以下這些企業可以免征企業所得稅：

　　小規模納稅人

　　符合條件的扶貧捐贈單位或者個體

　　供熱企業

　　文化企業

　　邊銷茶生產企業

　　小微企業按照規定可以享有減免所得稅的政策優惠，免交增值稅時，應當將其計入營業外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細介紹小微企業減免所得稅的賬務處理。

　　小微企業減免所得稅的賬務處理

　　免交的增值稅，應當計入營業外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　相關知識：小微企業退稅的會計分錄

　　小微企業減免附加稅如何做賬務處理?

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業和小規模納稅人的區別

　　1、小微企業和小規模納稅人的劃分標準有所區別。小規模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業不作區分。

　　小規模納稅人標準：年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即≤500萬元。

　　小微企業標準：從事國家非限制和禁止行業，且滿足資產總額不超過5000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人等條件。

　　2、從劃分標準的角度來看，小微企業和小規模納稅人重要指標有所不同。小微企業重要指標是應納稅所得額，而小規模納稅人重要指標是年應稅銷售額。

　　今年國家出臺了不少企業所得稅減免優惠政策，那企業在減免所得稅的時候需要做賬務處理嗎？如果需要，應該如何進行賬務處理？接下來我們就一起去學習吧。

　　企業減免所得稅賬務處理

　　企業減免的所得稅要不要做賬務處理是分情況而定的，如果是征前減免（先計后退）和即征即退（先繳后退）的企業所得稅需要做相應的賬務處理，如果是法定減免那么就不需要做賬務處理。

　　減免的企業所得稅賬務處理，根據征前減免和即征即退有不同的做法。

　　1.征前減免

　　征前減免的企業所得稅雖然不需要企業實際繳納，但企業還是需要計算應納稅額，待稅務機關審批之后再確認減免。

　　因此在計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　確認減免所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.即征即退

　　計提所得稅時：

　　借:所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是企業減免所得稅做賬務處理的具體內容，希望你從中學習到相關內容。

　　企業所得稅的稅率一般是25%，根據最新的政策，符合條件的企業是有減免政策優惠的。那么關于企業所得稅減免的會計分錄怎么寫呢？來一起看看吧。

　　增值稅減免會計分錄

　　企業收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應并入企業實際收到返還或退稅款年度的企業利潤總額交納企業所得稅。

　　借：銀行存款，

　　貸：補貼收入;

　　根據相關稅收政策規定直接減免的增值稅時，應并入企業當年利潤總額計算交納企業所得稅。

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款)，

　　貸：補貼收入”的會計處理。

　　消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅減免會計分錄

　　企業收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，

　　屬于當年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：營業稅金及附加;

　　以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：以前年度損益調整;

　　如果是根據相關稅收政策規定直接減免的則不作賬務處理。

　　企業所得稅計算公式

　　1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護建設稅減免的相關知識。

　　城市維護建設稅如何減免？

　　城建稅根據減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算繳納，隨著增值稅、消費稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費稅進行退庫的同時，可以對已經征收的城市維護建設稅實施退庫。

　　2、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅不征收城市維護建設稅。

　　3、消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規定外)

　　4、國家重大水利工程建設基金，享受免征城市維護建設稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計入營業外收入。城建稅已經計提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　貸：營業外收入

　　城建稅退稅會計分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調整”科目調整，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計提盈余公積，則按比例計盈余公積：

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　城建稅及教育費附加需要和增值稅一起預繳嗎？

　　城市維護建設稅相關知識

　　城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，實行比例稅率。如果納稅人所在地為市區，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮，則適用1%的稅率。計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據。

　　企業所得稅一般采取預繳形式，到了年終再進行匯算清繳。若是企業所得稅符合稅收優惠條件，發生減免的，應怎么做賬務處理？

　　企業所得稅減免賬務處理

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　扣繳時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

       　　貸：銀行存款

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。注意個人獨資企業、合伙企業不用繳納企業所得稅。

　　企業所得稅減免政策

　　一、免稅收入有哪些？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　二、哪些所得可以減免企業所得稅？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定， 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

　　(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

　　(四)符合條件的技術轉讓所得；

　　(五)本法第三條第三款規定的所得。

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　企業經營發展過程中，發生所得稅減免的情況下，可通過所得稅費用科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？

　　企業所得稅減免怎么做賬？

　　征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

　　企業在計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　確認減免稅時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　企業所得稅減免相關政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定：

　　二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　眾所周知，當個人收入達到了一定的額數標準時，就必須要繳納一定的個人所得稅。不過，國家也出臺了相應的個稅減免優惠政策，下面我們來看看哪些情況下可以減免個稅吧。

　　個人所得稅減免是什么?

　　個人所得稅減免是指稅法規定的在征收個人所得稅時，給予某些納稅人免征和減征個人所得稅的一種稅收優惠。

　　哪些情況下可以減免個人所得稅?

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，以下各項個人所得，免納個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育，環境保護等方面的獎金;

　　(2)儲蓄存款利息，國債和國家發行的金融債券;

　　(3)按照國家統一規定發給的補貼和津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業費、復員費;

　　(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

　　(10)經國務院財政部門批準免稅的所得。其中，國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得;福利費是指根據國家有關規定，以企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。有下列情形之一，經批準可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　(3)其他經國務院財政部門批準免稅的。

　　小型微利企業符合規定條件的可以減免企業所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　       貸：營業外收入-減免稅額

　　小微企業所得稅減免的相關政策規定

　　根據財政部、稅務總局近日發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》有關規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區分征收方式均可享受減半政策。

　　根據減半政策，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

        小微企業是什么？

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　雖說每位納稅人員都需要按照規定加納一定的個人所得稅，不過個人所得稅同樣存在相應的減免情況，對此會計網就跟大家進行詳細講解。

　　個人所得稅減免是什么?

　　個人所得稅減免是指稅法規定的在征收個人所得稅時，給予某些納稅人免征和減征個人所得稅的一種稅收優惠。

　　哪些情況個人所得稅可以減免?

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，以下各項個人所得，免納個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育，環境保護等方面的獎金;

　　(2)儲蓄存款利息，國債和國家發行的金融債券;

　　(3)按照國家統一規定發給的補貼和津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業費、復員費;

　　(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

　　(10)經國務院財政部門批準免稅的所得。其中，國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得;福利費是指根據國家有關規定，以企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。有下列情形之一，經批準可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　(3)其他經國務院財政部門批準免稅的。

　　以上各項減征的幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

　　企業實際繳納的企業所得稅，應計入應交稅費—企業所得稅科目核算，貸方記銀行存款減少。發生企業所得稅減免業務時，怎么做賬？

　　企業所得稅減免怎么做會計分錄？

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄。

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—企業所得稅

　　扣繳的時候：

　　借：應交稅費—企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業所得稅計算公式是什么？

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　企業所得稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　結轉企業所得稅的會計分錄

　　計提所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　將所得稅費用結轉入“本年利潤”

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　企業所得稅匯算清繳各類優惠很多，對應的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計網就給大家講解一下他們都包括哪些內容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學習一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實包含免稅收入和減計收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正?？鄢?。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計收入有綜合利用資源生產產品取得的收入、金融保險等機構取得的涉農利息保費、鐵路債券利息收入、社區家庭服務收入等等!

　　免稅、減計收入通過填寫《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》實現優惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優惠表，即《A107020 所得減免優惠明細表》。常見的減免項目有農林牧漁業項目、符合條件的 環境保護節能節水項目、符合條件的 技術轉讓項目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項目的收入減去成本、相關稅費、應分攤期間費用，并經過納稅調整，核算出單個項目所得，再對每個項目根據文件規定進行減免!即使同一類別不同項目也要單獨核算!

　　《A107020 所得減免優惠明細表》千萬別忘記填寫項目成本、相關稅費、應分攤期間費用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項目所得優惠，減免的是應納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優惠有小型微利企業、高新技術企業、集成電路企業優惠等等。通過《A107040 減免所得稅優惠明細表》填列!

　　不同的優惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　企業在經營過程中都應當依法繳納所得稅，那么政府給予所得稅減免時一般會涉及到所得稅費用等科目，相應的賬務處理怎么做？

　　所得稅減免的會計分錄

　　企業在計算應納所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　確認減免稅時，

　　借：應交稅費———應交企業所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　1、居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2、非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在企業的日常業務中，常常會遇到免征企業所得稅的情況，不同的情況應進行不同的賬務處理。那么企業所得稅減免的稅款應如何做會計分錄？

　　企業所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業進行企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業依然需要計算應納所得稅，在稅務機關審批之后再確認具體的減免稅額。

　　（1）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　?。?）在企業確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　?。?）企業在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　?。?）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　?。?）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業的稅后利潤產生一定的影響。

　　為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展，國家會運用稅收經濟杠桿，采取的靈活調節措施也就是稅收的減免優惠政策。那么企業所得稅減免政策有哪些呢？

　　企業所得稅的減免政策

　　1、符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。另外，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。

　　2、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%稅前攤銷。

　　比如某企業收入規模10億，研發費用有4000萬，加計扣除100%就可以多抵扣4000萬，如果你的凈利潤本來就沒多少，說不定就不用繳納多少企業所得稅了。

　　3、為了支持和鼓勵發展第三產業企業，可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅，具體規定如下：

　　（1）對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

　?。?）對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢、技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　?。?）對新辦的獨立核算的從事咨詢業信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　企業所得稅的稅收優惠

　　1、國家對于部分企業，有稅收優惠政策，包括如下：小微企業稅收優惠、高新技術企業稅收優惠、大學生創業、節能減排、西部大開發稅收優惠、復員軍人轉業創業、環境保護、殘疾人就業等等。

　　2、企業的稅收優惠政策涉及稅種有增值稅、企業所得稅，含概各個方面。

　　3、所謂稅收優惠政策，是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

　　4、稅收優惠政策是國家利用稅收調節經濟的具體手段，國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。

　　免征的適用范圍

　　⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;

　　⒉農作物新品種選育;

　?、持兴幉姆N植;

　?、戳帜痉N植;

　?、瞪?、家禽飼養;

　　⒍林產品采集;

　?、饭喔取⑥r產品加工、農機作業與維修;

　?、高h洋捕撈;

　?、构京€農戶經營。

　　減半征收的適用范圍

　?、被ɑ?、茶及飲料作物、香料作物的種植;

　?、埠ＫB殖、內陸養殖。

　　今天我們來講企業所得稅納稅申報表的最后一個變化，即《減免所得稅優惠明細表》（A107040）的修訂事項。這張表在第24行下增加了明細行次，對區域性優惠政策進一步細分，申報表的修訂就是為了咱們在填報的時候一目了然，快速享受稅惠紅利。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。

　　減免的增值稅要交所得稅，減免的增值稅除出口退稅、屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的外，應當繳納企業所得稅，符合專項用途財政性資金條件的，免征企業所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。財政性資金是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

　　因此，對照上述規定，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元而暫免征收的增值稅屬于財政性資金，應計入企業當年收入總額計算繳納企業所得稅。相關規定：《中華人民共和國企業所得稅法》第一條在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。《中華人民共和國企業所得稅法》第二條企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。本法所稱非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。"

　　根據相關法規和規定，減免的增值稅一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關規定：《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條。

　　(一)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　(三)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。所以，根據財政部和稅務部門的規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應計入企業當年的收入總額。對于符合專項用途并經國務院批準的財政性資金，可以免征企業所得稅，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說，減免的增值稅可以作為不征稅收入，從企業的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是，這種免征企業所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅，不包括企業按規定取得的出口退稅。對于出口退稅，企業仍然需要按照企業所得稅法規定進行納稅。

　　綜上所述，對于減免的增值稅，一般情況下需要交納企業所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業在享受減免增值稅政策時，應按照相關法規和規定，結合自身實際情況，合理計算和繳納相應的企業所得稅。

個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

一、個人所得稅哪些可以減免

1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化,衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

2. 鄉、鎮以上(含鄉、鎮)人民政府或經縣以上(含縣)人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

3. 個人持有財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

4. 國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規定:"對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

5. 福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體從其根據國家有關規定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

6. 按照國務院規定發給的政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業的發展作出突出貢獻的人員頒發的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發放的其他各項補貼、津貼)和國務院規定免稅的補貼、津貼(目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、哪些收入應計征個人所得稅

1. 從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

2. 從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

3. 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。