營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費,營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎?還不清楚的就來一起看看吧。
會計分錄:
1、計提時:
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——教育費附加
2、繳納時:
借:應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——教育費附加
貸:銀行存款
3、結轉時:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加——應交營業稅
營業稅金及附加——應交城建稅
營業稅金及附加——教育費附加
營業稅金及附加的核算
在全面試行“營業稅改征增值稅”后,根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)規定:“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
結轉營業稅金會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題,作為會計人員,通常月末要處理結轉的業務。本文就針對結轉營業稅金會計分錄做一個相關介紹,來一起了解下吧!
結轉營業稅金會計分錄
計提時:
借:營業稅金及附加
貸:應交稅金
上交時:
借:應交稅金
貸:銀行存款
結轉時:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加
稅金及附加結轉本年利潤會計分錄怎么做?
借:本年利潤
貸:稅金及附加——應交城建稅
稅金及附加——教育費附加
營業稅金及附加是什么意思?
稅金及附加:反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
填報此項指標時應注意,實行新稅制后,會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項,無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業都應當在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。
結轉主營業務收入的會計分錄怎么做?
1、結轉各項收入
借:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結轉
借:本年利潤
貸:管理費用、銷售費用、財務費用
3、成本支出的結轉
借:本年利潤
貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出
4、稅金的結轉
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加、所得稅
以上就是關于結轉營業稅金會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助,更多精彩內容,請持續關注會計網!
我們知道“營改增”后以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅,但你有了解過營業稅和增值稅有什么區別嗎?具體的征收范圍和計稅依據是怎么樣的呢?以下是會計網整理的相關內容。
營業稅與增值稅的區別如下:
營業稅和增值稅是兩個獨立和不交叉的稅種,交營業稅時就不需要交增值稅了,交增值稅就不需要交營業稅了。它們的不同點如下:
1、征收范圍不同:
(1)繳納營業稅的:銷售不動產、提供勞務(并不包含加工修理修配),以及轉讓無形資產。
(2)繳納增值稅的:銷售動產、提供加工修理修配勞務。
2、計稅依據不同:
1、營業稅:營業稅是屬于價內稅,直接用收入乘以稅率。
2、增值稅:增值稅是屬于價外稅,計算時,首先將含稅收入換算成不含稅收入,也就是增值稅的收入是不含稅收入。
營業稅改增值稅的征收范圍如下:
營業稅改增增值稅的征收的范圍主要有:交通運輸業、部分現代服務業,具體如下:
1、交通運輸業包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
2、現代服務業包括:研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
以上就是營業稅和增值稅的區別的全部內容了,希望上面的文章能夠幫助到你,如果還想了解更多會計知識,請繼續關注會計網。
企業因業務發展需要購入汽車,購入的汽車,應作為固定資產進行核算,相關會計分錄是什么?
買車會計分錄
購買汽車屬于購買固定資產,具體的賬務處理如下:
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
固定資產是什么?
固定資產,是指同時具有下列特征的有形資產:
(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
(2)使用壽命超過一個會計年度。
固定資產折舊的計算方法
企業一般用年限平均法計提折舊,他是根據固定資產的原值減去殘值后的余額,(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計,(也可根據實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年,設備類使用15年)。
公式如下:
固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
企業銷售產品時,可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算,相關的會計分錄是什么?
企業銷售產品分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業務成本。
銷售產品運費的會計分錄
借:銷售費用——運費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業生產經營過程中,購買食品用作職工福利時,可通過管理費用科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
企業購買食品如何做會計分錄?
1、計提職工福利費用:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬-職工福利
2、發放時:
借:應付職工薪酬-職工福利
貸:銀行存款
職工福利費包括哪些內容?
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規定,企業職工福利費,包括以下內容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
企業發生的預提費用,主要包括預提的租金、保險費等,對于預先支付的費用,一般通過其他應付款科目核算,具體的會計分錄該怎么做?
預提費用如何做會計分錄?
1、企業預提費用,會計分錄為:
借:管理費用等(根據費用歸屬部門計入對應科目)
貸:其他應付款——預提XX費用
2、企業支付費用時,會計分錄為:
借:其他應付款——預提XX費用
貸:銀行存款
預提費用指應由受益期分擔計入產品成本或商品流通費,而以后月份才實際支付的費用,如企業預提的租金、保險費、短期借款利息等。預提費用屬于“負債類”科目。新會計準則已經取消了“預提費用”這個科目,企業發生預先支付的費用,應當通過“其他應付款”科目進行核算。
管理費用、其他應付款分別指的是什么?
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。
通常情況下,其他應付款科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金,以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
而企業經常發生的應付供貨單位的貨款,則是在“應付賬款”和“應付票據”科目中核算。
企業經營過程中,購進商品時可通過庫存商品科目進行會計核算,相關的會計分錄該怎么做?
購進商品時如何做會計分錄?
一般納稅人:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
小規模納稅人:
借:庫存商品
貸:銀行存款/庫存現金
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
庫存商品是資產類科目,借方表示增加,貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品,或者生產進倉的待售產品,貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。
購進商品用于贈送如何做賬?
購入時:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
用于贈送:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業股東實際投入的資本,稱為實收資本,對于企業的實收資本,具體會計分錄該怎么做?
公司實收資本分錄
收到投資款時:
借:銀行存款
固定資產
庫存現金等
貸:實收資本——xx股東
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產,是企業注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
實收資本減少的會計分錄
企業發生重大虧損:
借:實收資本
貨:利潤分配——未分配利潤
資本過剩(說明企業經營規模下降,資金利用不起來,使資金成本的上升,造成資金的浪費):
借:實收資本
貸:銀行存款等科目
回購股份用于獎勵職工:
借:實收資本
貨:應付職工薪酬
中外合資企業按照協議歸還股東投資款:
借:實收資本
貸:其他應付款
企業接受來自其他企業現金捐贈時,收到的現金可通過營業外收入科目核算,相應的會計分錄該怎么做?
接受其他企業的現金捐贈如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:營業外收入
營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得,核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
實物捐贈的會計分錄
對外捐贈商品,按照視同銷售進行賬務處理:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
以實物捐贈并非企業的日常經營活動,不是企業的經營常態,而是與企業經營活動無關的支出,因此,認為會計上不能做收入處理,而應該按成本轉賬,還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。