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　　采購業(yè)務(wù)涉及的會計處理是財務(wù)工作中的常見問題，包括進項稅額允許抵扣和進項稅額不得抵扣的情況。本文將主要介紹采購業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理，來一同了解下吧!

　　采購業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣怎么做賬?

　　一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目以及集體福利或個人消費等，其進項稅額根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定是不得抵扣的。

　　1、取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　2、經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證后：

　　借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，涉及分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　注：小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

　　如果發(fā)生銷售退回情況，則按照所開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄

　　進項稅額抵扣是什么意思?

　　進項稅額指的是納稅人由于購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而需要支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

　　稅額抵扣也被稱為稅額扣除，指的是納稅人在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，計算繳納稅款時所享受的一種稅收優(yōu)惠。可以對以前環(huán)節(jié)繳納的稅款允許進行扣除。

　　采購會計分錄怎么做?

　　1、采購會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、銷售會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品/原材料等

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中必然需要材料采購，采購環(huán)節(jié)的涉稅問題需要會計人重視，處理好能為為企業(yè)減輕稅負。讓我們來一起了解采購業(yè)務(wù)中的涉稅問題吧。

　　企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

　　進項稅額不得抵扣

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　進項稅額允許抵扣

　　按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目;

　　按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;

　　按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目;

　　按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目;

　　發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額填寫，具體會計處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　(小規(guī)模納稅人貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)

　　如果發(fā)生銷售退回，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，做相反的會計分錄。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因生產(chǎn)產(chǎn)品采購原材料，對于原材料從采購付款到入庫這個過程，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　采購材料的會計分錄

　　購入材料時：

　　1、發(fā)票與材料同時到

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、發(fā)票先到，材料未到：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、之后材料到了，驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　4、材料已到，月末發(fā)票賬單未到：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　       貸：原材料

　　待收到發(fā)票時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　若是采用預(yù)付貨款方式采購材料：

　　預(yù)付貨款：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預(yù)付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回多付的貨款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：預(yù)付賬款

　　購入材料采用計劃成本法入庫處理：

　　按實際采購成本作如下處理：

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款(其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)

　　驗收入庫時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(差額，或借方)

　　領(lǐng)用時：

　　借：生產(chǎn)成本(計劃成本)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)差異：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)

　　借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)

　       　貸：生產(chǎn)成本等

　　材料采購成本一般包括材料買價、運輸費、裝卸費、包裝費等，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時，應(yīng)設(shè)置材料采購科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的會計分錄

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時

　　借：生產(chǎn)成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異、生產(chǎn)成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　在材料日常收發(fā)按計劃價格計價時，需要設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額，貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費用科目;超支額用藍字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　材料采購成本包括哪些？

　　材料采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可日屬于采購成本的費用。具體如下：

　　1、材料的買價：購買材料，結(jié)算價款即買價。

　　2、采購費用：支付各種材料采購費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前的挑選整理費，以及運輸途中的合理損耗。

　　采購部門所購買的材料到達倉庫后需進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，對于采購材料入庫，可以設(shè)置原材料科目和材料采購科目進行核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　采購材料入庫會計分錄怎么寫？

　　原材料入庫會計分錄怎么做

　　一、買材料

　　1、實際成本法

　　（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　      應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　          應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款

　　采購材料驗收入庫會計分錄怎么處理

　　購入并已驗收入庫的原材料

　　借：原材料

　　      貸：材料采購

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

　　借：材料成本差異

　　       貸：材料采購

　　實際成本小于計劃成本的差異

　　借：材料采購

　　       貸：材料成本差異

　　材料采購和原材料區(qū)別是什么？

　　企業(yè)采用計劃成本就要用“材料采購”科目來核算，只要在計劃成本下，不管材料是否入庫，都先記入材料采購。然后結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。如果不是用計劃成本法，不用此科目，直接記入“原材料”科目就行。原材料一般指驗收入庫的材料，材料采購一般指在途或尚未驗收入庫的材料。

　　為維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)一般會采購設(shè)備，購買的相關(guān)設(shè)備一般都是固定資產(chǎn)科目下的，因此許多的會計人員會按照固定資產(chǎn)去做相關(guān)會計分錄。

　　采購設(shè)備的會計分錄

　　1、采購設(shè)備分錄——不需要安裝：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、采購設(shè)備分錄——需要安裝：

　　A：購入后進行安裝時：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　B：支付安裝費等相關(guān)費用：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　C：設(shè)備安裝完成，交付使用時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　企業(yè)購買機械設(shè)備的會計賬務(wù)處理流程

　　1、一般納稅人購買機器設(shè)備取得增值稅發(fā)票，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)的成本。

　　2、設(shè)備需要安裝時，先記入“在建工程”的情況是購入并安裝時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的情況是安裝完畢交付使用后。機器設(shè)備不需要安裝時，則直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。

　　3、若購買商品后未支付款項，企業(yè)對供應(yīng)商則形成了一項負債。”應(yīng)付賬款“科目核算企業(yè)因接受勞務(wù)供應(yīng)或購買商品、材料等經(jīng)營活動而形成對供應(yīng)單位應(yīng)付的款項，此情況屬于負債類，減少記借方，增加記貸方。

　　因為購買機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)科目，那么關(guān)于企業(yè)購買機械設(shè)備的會計賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：預(yù)付賬款——XX單位

　　              銀行存款

　　              應(yīng)付賬款

　　若購買機器設(shè)備未付款，那么其會計賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商

　　采購業(yè)務(wù)一般會涉及的賬戶有：在途物資、材料采購、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。那么企業(yè)采購業(yè)務(wù)的會計分錄怎么寫？

　　采購業(yè)務(wù)的會計分錄

　　１、發(fā)票、貨同到（內(nèi)外處理相同，指規(guī)范性內(nèi)帳）

　　借：原材料/固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料等

　　　　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　２、發(fā)票到、貨未到（內(nèi)外處理相同）

　　借：在途物資－－xx供應(yīng)商

　　　　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　待后續(xù)實際收到貨物入庫后

　　借：原材料等

　　　　貸：在途物資－－xx供應(yīng)商

　　３、貨到、發(fā)票未到

　　由于沒有發(fā)票無法確定金額，所以只能暫估入庫。當(dāng)然，沒票，就不存在進項稅的核算。

　　借：原材料等－－暫估價

　　　　貸：應(yīng)付賬款－－暫估價

　　什么是在途物資？

　　在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款科目用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　在實務(wù)中，采購包裝物的會計分錄怎么做呢？這個要看包裝物是否單獨計價來決定如何做會計分錄，一般情況下是通過“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目來進行處理。

　　采購包裝物會計分錄

　　根據(jù)包裝物是否單獨計價來決定如何做賬務(wù)處理

　　1、如果單獨計價，

　　（1）采購時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）開票且發(fā)貨時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/銷項稅額

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　2、若不單獨計價

　　（1）采購時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）銷售時

　　借：銷售費用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　銷售包裝物的會計分錄

　　1、包裝物單獨計價

　　（1）出售：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本及材料成本差異：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　              材料成本差異（借或貸）

　　2、出借/不單獨計價出售：

　　借：銷售費用（實際成本）

　       　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計劃成本）

　　              材料成本差異（借或貸）

　　那么以上就是有關(guān)包裝物會計分錄的全部內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)吧！

　　企業(yè)在采購原材料時往往會遇到商品已經(jīng)入庫，但是還沒有收到發(fā)票的情況。發(fā)生這類業(yè)務(wù)時，一般會通過暫估入賬方式進行處理，具體會計分錄該怎么做？

　　采購商品已入庫，發(fā)票未到的會計分錄

　　對于購進貨物已入庫，未收到購貨發(fā)票的情況，可以先做暫估入庫處理，

　　賬務(wù)處理如下：

　　1、購進貨物已入庫，購貨發(fā)票未收到的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——暫估入庫

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　2、月初沖暫估入庫的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——暫估（紅字）

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

　　3、待取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

       　　貸：銀行存款

　　銷售已入庫的貨物會計分錄

　　1、銷售已入庫的貨物會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　暫估入賬是什么？

　　“暫估入賬”就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。當(dāng)原材料、庫存商品等存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票未收到，不能確定入庫成本時。就需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。需注意的是，暫估存貨成本時，不能暫估進項稅。暫估入庫需要要在次月月初紅字進行沖回，實際工作當(dāng)中，月初沖回月末再次暫估，會加大工作量，所以企業(yè)一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會派員工去采購商品，很多時候需要員工墊付費用，之后可申請報銷，那么采購費報銷單的會計分錄該怎么做？

　　采購費報銷單會計分錄

　　舉個例子：如果有一公司的行政部購買辦公用品，并且已經(jīng)填寫了費用報銷單，并經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人簽字批準后，會計人員根據(jù)其提供的費用報銷單和發(fā)票進行入賬，其會計分錄如下所示：

　　借：管理費用-辦公費

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）如果是一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票可以進行進項稅抵扣。

　　       貸：銀行存款等

　　報銷費用相關(guān)知識點

　　（一）有關(guān)原始憑證初審的知識點。

　　我們要知道原始憑證的合法性和準確性以及真實性是非常重要的，這與會計信息質(zhì)量存在直接關(guān)系。

　　因為各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結(jié)報時，是應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)制度與財務(wù)管理規(guī)定，對原始憑證進行初審的。具體包括：

　　1、有關(guān)原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性的知識點。有關(guān)憑證內(nèi)容的真實性和合法性，審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財務(wù)管理制度。嚴禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

　　2、有關(guān)原始憑證的完整性和準確性的知識點。原始憑證的完整性和準確性，報帳會計受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的用途等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補充。

　　3、原始憑證填寫的相關(guān)要求以及原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)必須規(guī)定要求書寫，不可以涂鴉篡改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書寫;多聯(lián)套寫憑證，可以選擇用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，但不得分開單張書寫。

　　（二）報銷單據(jù)的整理。

　　報賬會計應(yīng)統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源必須按用途進行詳細分類，要平整粘貼，并要求按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上要按要求準確填寫匯總金額及所附原始憑證張數(shù)。

　　在職工的日常工作中，會用到許多辦公用品，這些辦公用品一般由企業(yè)統(tǒng)一采購，那么采購筆殼的會計分錄怎么做？

　　采購筆殼的會計分錄

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指在企業(yè)基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　收到材料發(fā)票時，實務(wù)中應(yīng)借記原材料科目，貸記銀行存款科目。對于采購材料業(yè)務(wù)，入庫時如何做會計分錄？

　　采購材料入庫會計分錄

　　１、實際成本法

　　（１）貨款已支付，發(fā)票已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　（２）貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　貸：應(yīng)付賬款

　　（３）貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　      　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　      　貸：原材料

　　（４）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：在途物資

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　      　貸：在途物資

　　（５）預(yù)付方式購入材料的情況下，所做的會計分錄：

　　預(yù)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　貸：預(yù)付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　２、計劃成本法

　　貨款已支付，發(fā)票已收，材料已驗收入庫

　　企業(yè)采購的物料，未入庫，已付款（未付）

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　企業(yè)在采購商品或材料時往往需要支付一定的運費，那么企業(yè)所支付的運費應(yīng)該計入什么會計科目？如何寫會計分錄？

　　采購商品運費會計分錄

　　一般情況下，購買商品產(chǎn)生的運費應(yīng)當(dāng)計入所購商品存貨的入賬價值中；也就是庫存商品或者原材料科目。采購時所發(fā)生的運費需要分情況而論。

　　單獨支付的運費如下：

　　借：管理費用-運費（或者銷售費用-運費）

　　       貸：銀行存款

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。

　　運費隨同商品一起發(fā)生的，運費計入商品成本中：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　購買原材料付的運費會計分錄

　　增值稅一般納稅人，購買原材料付的運費，需要計入材料成本，但不包括增值稅進項稅額。

　　借：材料采購{或原材料、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)}

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)

　　小規(guī)模納稅人，要把運費全額計入原材料成本，不核算運費發(fā)票的增值稅進項稅額。

　　借：材料采購(或原材料)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)

　　采購成本是指與采購原材料部件相關(guān)的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等，其相關(guān)的會計分錄怎么做?

　　采購成本的會計分錄

　　購買材料時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品指的是企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在異地采購時需要將款項匯往采購地銀行，匯出采購款時，一般通過“其他貨幣資金——外埠存款”等科目進行明細核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　匯出采購款的會計分錄

　　1、企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：材料采購

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　3、企業(yè)在將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　4、企業(yè)的相關(guān)的外埠存款被退回的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　什么是外埠存款？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　什么是其他貨幣資金？

　　是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　材料采購時會遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對不同情況需要進行不同的賬務(wù)處理，對應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　材料采購的會計分錄

　　1、發(fā)票賬單與材料同時到達，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　2、發(fā)票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發(fā)票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（在途物資）的采購和入庫情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)采購原材料或是商品時發(fā)生的運費由買方承擔(dān)，對于采購支付的運費一般計入管理費用、銀行存款、庫存商品等科目來核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　采購運費的會計分錄

　　1、一般為購買商品發(fā)生的運費：

　　（1）單獨支付的運費：

　　借：管理費用——運費

　　　　銷售費用——運費

　　　　貸：銀行存款

　　（2）運費隨同商品一起發(fā)生的：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、購買原材料付的運費：

　　（1）增值稅一般納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）小規(guī)模納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務(wù)處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)可以通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業(yè)由于生產(chǎn)活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內(nèi)容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常發(fā)展，從供應(yīng)市場上獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應(yīng)商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責(zé)有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當(dāng)?shù)臄?shù)量購買最高質(zhì)量的商品，準備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務(wù)的要求。

　　2、根據(jù)價格、質(zhì)量、選擇、服務(wù)、支持、可用性、可靠性、生產(chǎn)和分銷能力，以及供應(yīng)商聲譽和歷史，檢查和評估供應(yīng)商。

　　3、分析報價、財務(wù)報告和其他數(shù)據(jù)和信息，以確定合理的價格。

　　4、監(jiān)督并遵守適用的法律法規(guī)。

　　5、與供應(yīng)商、供應(yīng)商和其他代表協(xié)商或重新協(xié)商并管理合同。

　　6、監(jiān)控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現(xiàn)問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應(yīng)商協(xié)商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務(wù)，以確定適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　8、評估和監(jiān)督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。

　　企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，需要采購生產(chǎn)所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關(guān)的會計分錄有哪些？

　　采購材料的會計分錄

　　(1)發(fā)票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　(2)發(fā)票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后:

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(3)材料已到、發(fā)票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回:

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后,

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目期末借方余額,反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。