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　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

　　購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，日常生活中我們常見的從事蔬菜批發、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農產品。本文就針對購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　購進免稅農產品能否抵扣進項稅?

　　答：購進免稅農產品可以抵扣進項稅。

　　根據相關規定可得：購進農產品，除了取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書之外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價及13%額扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式為進項稅額=買權價×扣除率。

　　政策依據：參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定

　　所以，購進免稅農產品是可以抵扣進項稅的。

　　免稅農產品進行稅額轉出怎么做會計分錄?

　　如果是存貨盤虧需要轉出進項稅，會計分錄如下：

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　批準后：

　　借：營業外支出 (非常損失)

　　其他應收款——XX(賠款)

　　管理費用

　　貸：待處理財產損溢

　　免稅農產品包括哪些?

　　答：免稅農產品包括銷售自產初級農產品;制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子;農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品;部分鮮活肉蛋產品;從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜。

　　1.銷售自產初級農產品

　　指的是農業生產者銷售的自產農產品。《農業產品征稅范圍注釋》對初級農產品的具體范圍進行確定。

　　2.制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子

　　制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子屬于農業生產者銷售自產農業產品，按照有關規定可免征增值稅。

　　3.農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

　　對于農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，應當視同農業生產者銷售自產農業產品而免征增值稅。

　　4.部分鮮活肉蛋產品

　　免征增值稅的鮮活肉產品：例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。

　　免征增值稅的鮮活蛋產品：比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋。

　　5.從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　根據有關規定可得，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物。

從事農業類的會計工作的會計人，就會經常遇到這樣的問題，國家對于農業是有很強的優惠政策的，那么對于這部分的內容你了解嗎？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。

農產品減免稅政策有哪些內容？

1、農業生產者銷售自產農產品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。

2、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)

3、《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號除了增值稅優惠，是否能享受企業所得稅優惠，還要注意：《中華人民共和國企業所得稅法》：第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

1、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

2、農作物新品種的選育;

3、中藥材的種植;

4、林木的培育和種植;

5、牲畜、家禽的飼養;

6、林產品的采集;

7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

8、遠洋捕撈。

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養殖、內陸養殖;企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

農業稅收減免政策有：

1、對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，允許加工企業購進免稅初級農產品按一定扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，

并從2018年5月1日起，銷售農產品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

2、對企業從事農林牧漁業項目的所得，可以依法免征或減半征收企業所得稅。

3、對個人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫不征收個人所得稅。

4、對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。

5、對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。

以上就是有關農產品減免稅政策的具體內容的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅？

　　符合條件的小微企業可以享受國家給予的優惠政策，這為小微企業減輕了很多負擔，那么小微企業享受優惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業外收入——政府補助”。因此小微企業享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業在發生業務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。因此即使享受到免征增值稅優惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——小微企業增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　農業生產者銷售自產農業產品時，可免征增值稅。對于免稅農產品發生的成本支出，應如何計算？

　　免稅農產品成本計算公式

　　免稅農產品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進項稅，所以免稅農產品增值稅屬于價內稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同，農產品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%)，N代表該農產品的適用稅率。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)文件規定，現階段為9%的稅率。

　　免稅農產品能否抵扣進項稅？

　　一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品可以抵扣進項稅，取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　購進免稅農產品的會計分錄

　　如果是一般納稅人購入的免稅農產品用于繼續加工其他產品，賬務處理是：

　　借：原材料—某某農產品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款等科目

　　如果是一般納稅人購入的免稅農產品直接對外銷售，賬務處理是：

　　借：庫存商品—某某農產品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款等科目

　　在拿到免稅農產品的發票的時候，是否可以抵扣增值稅進項稅呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　取得免稅農產品發票是否可以抵扣增值稅進項稅?

　　這需要視情況而定，納稅人從批發、零售環節購進使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣增值稅進項稅額的憑證。購進農業生產者自產的免稅農產品，可以使用農產品收購發票或農產品銷售者代開稅票，按9%的扣除率計算抵扣進項稅額;農產品購進用于生產或委托加工13%的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額，計算公式為進項稅額=買價*扣除率。

　　農產品收購發票是扣稅憑證嗎?

　　是的，所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。

　　收購農產品怎么開發票?

　　1、收購方向稅務局申請，使用自開增值稅普通發票開具收購發票，系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。

　　2、由銷售方向主管稅務機關申請代開發票。

　　以上就是有關免稅農產品發票是否可以抵扣進項稅的內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　公司在生產經營過程中，出售產品取得收入時，可通過主營業務收入科目核算，關于出售產品的會計分錄，具體該如何編制？

　　企業出售產品如何做會計分錄？

　　1、企業出售產品、確認收入時，會計分錄為：

　　借：應收賬款(或銀行存款等科目)

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業結轉成本，會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　3、期末結轉本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　同時：

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業務收入和主營業務成本是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。

　　主營業務成本屬于損益類科目。企業應當設置主營業務成本科目，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記庫存商品、勞務成本等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入本年利潤科目，借記本年利潤，貸記該科目，結轉后，主營業務成本科目無余額。

　　企業購進自產農業產品享受免稅政策時，農產品進項稅額可進行抵扣，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　購入免稅農產品分錄

　　1、企業購入免稅農產品并取得增值稅專用發票時，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款——公司名稱

　　2、企業支付免稅農產品的款項，會計分錄為：

　　借：應付賬款——公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　免稅農產品范圍

　　農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。

　　“農業生產者銷售的自產農業產品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

　　對農民專業合作社向本社成員批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。

　　購進農產品的扣除率一般多少？

　　根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發)規定，農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

　　另外根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。上述規定自2019年4月1日起執行。

　　因此，2019年4月1日以后，如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應的農產品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則對應的農產品扣除率為9%。

　　企業銷售產品時，可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　企業銷售產品分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　銷售產品運費的會計分錄

　　借：銷售費用——運費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業主要以進出口商品銷售為主要業務的，稅務上符合條件的可享受免稅優惠。對于進口免稅產品，應如何開具發票？

　　進口免稅產品如何開具發票？

　　免稅產品銷售不能開具增值稅發票，因為屬于不能開具增值稅發票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發票：

　　(1)向個人消費者銷售應稅項目。由于個人消費者沒有進項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發票，只需要開具普通發票就可以了。

　　(2)銷售免稅產品。因為免稅產品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發票。

　　(3)銷售報關出口的貨物以及在境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法對此有規定，出口的應稅貨物和勞務是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發票。

　　進口貨物的會計分錄

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣：

　　借：庫存商品(進價+關稅)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　對于像農產品這些，國家會給予一定的稅收優惠，即免征增值稅，當企業銷售免稅商品，核算時一般計入主營業務收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　發生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產經營條件發生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

根據現行稅法有關規定，符合條件的農產品可享受免征增值稅政策。購進免稅農產品時，應如何做賬務處理？

購進免稅農產品的賬務處理

　　1.企業購入免稅農產品并取得增值稅專用發票時，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款——公司名稱

　　2.企業支付免稅農產品的款項，會計分錄為：

　　借：應付賬款——公司名稱

　       　貸：銀行存款

　　農產品增值稅免征政策規定

　　1. 《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。”

　　2. 《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)規定：制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅。

　　3. 《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》(國稅函〔2010〕97號)規定，人工合成牛胚胎屬于《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規模企業而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規模企業免稅如何做賬？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業外收入

　　小規模納稅人是什么意思？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、年末（月末）結轉收入時，將其結轉至本年利潤中，發生在借方：

　　借：營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　公司購進免稅農產品時，一般通過“庫存商品”、“銀行存款”科目進行核算，涉及對應稅費的，還應通過“應交稅費”科目核算，相關會計分錄是什么？

　　公司購進免稅農產品的會計分錄

　　購進免稅農業產品：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　直接銷售時的會計分錄：

　　1、直接銷售賣出（當公司把銷售農產品作為主營業務時）

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　2、直接銷售賣出（當公司把銷售農產品作為非主營業務時）：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本時：

　　借：其他業務成本

　       　貸：庫存商品

　　其他業務成本、主營業務成本和主營業務收入是什么？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業符合增值稅免稅條件時，發生免稅收入進項轉出業務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注意：企業在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，因此也不會存在增值稅轉出問題。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　      　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。所以免稅收入不是營業收入。

　　企業在售出產品的時候，有時會遇到購買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進貨退貨，不同情況下該如何做會計分錄？

　　退貨商品賬務處理

　　退貨的會計分錄分兩種情況，銷售退貨和進貨退貨，具體的會計分錄書寫如下：

　　１、銷售退貨的會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　      　貸：銀行存款／庫存現金等

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業務成本

　　２、進貨退貨的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／庫存現金等

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　      　貸：庫存商品

　　３、未確認收入的銷售退回的會計分錄：

　　如果已經開具發票后退回，

　　借：應收賬款（紅字）

      　　貸：預收賬款（紅字）

　             　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額（紅字）

　　如果沒有開具發票的話，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　發出商品的主要賬務處理

　　對于不滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

　　發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價，借記“產品成本差異”或“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。

　　出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　　１．采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業務收入——出口貨物收入

　　（２）企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業務收入——內銷收入

　　（３）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（４）出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　免稅農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的初級農產品，對于企業購買免稅農產品的會計分錄應當怎么做？

　　企業購買免稅農產品的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品指的是企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業應設置"庫存商品"這一會計科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　是可以的，有中級經濟師是可以抵扣個人所得稅的。不過每個人只能申請一次免稅，考生需要先下載《個人所得稅》APP，具體流程如下。

中級經濟師可以免稅嗎？怎么免稅？

　　中級經濟師考試合格并拿證后可以免稅，通過獲得中級經濟師職稱資格的那一年，可以抵扣當年個人所得稅3600元，以下免稅申請流程僅供參考。

　　先下載《個人所得稅》APP

　　首先同學們需要用手機下載名為“個人所得稅”的APP，下載完成后點擊“我要辦稅”（注意：如果第一次下載需要先注冊賬號）：

　　進入我要辦稅頁面后，點擊“專項附加項目填報”，如圖所示步驟填寫：

　　然后點擊“繼續教育”：

　　選擇抵扣年度（由于我們領取的是2021年度中級經濟師證書，所以年限選擇2021年）：

　　填報前需要準備學歷學位繼續教育信息以及扣繳義務人信息，

　　最后填寫信息并選擇申報方式即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師可以評什么職稱？怎么評？

　　中級經濟師可以評中級職稱，中級經濟師采取以考代評的形式，但是有中級經濟師說明考生有任職的資格，最終的決定權需要以單位為準。

　　中級經濟師以考代評是指通過中級經濟師考試后，無需再進行資格評審，即可以直接拿到經濟師的任職資格。然而，這并不意味著考生可以馬上就可以任職經濟類相關工作。拿到證書后，仍需依照相關規定，經過招聘、面試等程序，才能獲得相應的崗位以及職業資格。因此，中級經濟師以考代評是一種方便考生的政策，但并不代表獲得證書后就可以輕易地進入經濟類工作領域。