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公司購(gòu)買的汽車可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？汽車算是公司的什么資產(chǎn)，這些問題會(huì)計(jì)應(yīng)該都遇到過，如果有不了解的話，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

公司購(gòu)入汽車可以抵增值稅怎么入賬?           

可以用來(lái)抵扣根據(jù)(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第二十二條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額，從2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按照營(yíng)改增之后現(xiàn)在執(zhí)行的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入轎車取得增值稅專用發(fā)票,也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

汽車折舊抵稅的計(jì)稅依據(jù)是什么

首先要明白，企業(yè)繳納的稅種以及計(jì)稅的依據(jù)，這里的折舊抵稅和流轉(zhuǎn)稅是沒有關(guān)系的，如果購(gòu)入小汽車是為了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，那么只要是增值稅一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票，都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，小汽車作為固定資產(chǎn)，折舊后抵稅的說(shuō)法，計(jì)稅依據(jù)其實(shí)是企業(yè)所得稅額，它的計(jì)算方法是稅前利潤(rùn)=納稅調(diào)減+納稅調(diào)增=所得稅應(yīng)稅收入，所得稅應(yīng)稅收入乘以適用稅率就是要繳納的所得稅了，稅前利潤(rùn)=收入—費(fèi)用—稅金，固定資產(chǎn)折舊涉及的成本、費(fèi)用，成本費(fèi)用越高就代表利潤(rùn)越低。

如果是以個(gè)人名義購(gòu)進(jìn)的汽車公司用，那是不能夠抵稅的。

以上就是有關(guān)公司購(gòu)買的汽車是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家。

公司汽車轉(zhuǎn)賣給個(gè)人怎么做會(huì)計(jì)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問題一直以來(lái)很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對(duì)免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

　　答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

　　購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)及相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照相應(yīng)的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們?cè)趯?shí)際工作中要怎么來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理呢？具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？對(duì)此業(yè)務(wù)不熟悉的小伙伴，今天學(xué)習(xí)完了就快去實(shí)際工作中應(yīng)用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，其所得稅可按規(guī)定扣除，應(yīng)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額;否則，如不能扣除，則計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅及采購(gòu)成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　二、其次，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣還需要滿足三個(gè)條件：1，購(gòu)買者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要一個(gè)不屬于不動(dòng)產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進(jìn)行有效抵扣，它的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)進(jìn)購(gòu)建成本，如果該不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)用了購(gòu)入的已經(jīng)無(wú)法抵扣的材料，還需我們要將對(duì)應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該全部計(jì)入購(gòu)建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅分二年抵扣會(huì)計(jì)分錄根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金 - 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[進(jìn)項(xiàng)稅額×40%]

　　貸：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄”相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)小伙伴們有所幫助。

       增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要點(diǎn)，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。

　　2、計(jì)稅方法

　　計(jì)稅方法分為三種：一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼之這2種時(shí)候才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時(shí)候，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時(shí)候，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。

　　以上就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6個(gè)要點(diǎn)，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　增值稅是我們企業(yè)會(huì)計(jì)最常遇見的稅種了，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的分錄怎么做大家是否清楚呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)的分錄知識(shí)，希望能夠幫助到大家。

　　商品進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的分錄

　　一般而論，進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后要申報(bào)的，在增值稅申報(bào)表中申報(bào)，如果沒有銷項(xiàng)稅的情況下，在下個(gè)月做為留抵處理，這只是報(bào)表的問題，不涉及會(huì)計(jì)分錄。

　　在交納增值稅的時(shí)候做分錄：

　　借：已交稅金

　　貸：銀行存款

　　采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)入賬，如果不能及時(shí)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而采購(gòu)業(yè)務(wù)又需要及時(shí)入賬，那么應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下設(shè)置一個(gè)待認(rèn)征抵扣稅額項(xiàng)目歸集核算。

　　如果沒有認(rèn)證賬務(wù)處理是：

　　借：庫(kù)存商品(或者原材料等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款(或者銀行存款等)

　　認(rèn)證但不需要抵扣的：

　　借：庫(kù)存商品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出)

　　如果只是暫時(shí)不抵扣，后期抵扣

　　借：庫(kù)存商品

　　借：其他應(yīng)收款-待抵扣稅金

　　貸：應(yīng)付賬款

　　認(rèn)證抵扣時(shí)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：其他應(yīng)收款-待抵扣稅金

　　不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣，其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做，很多小伙伴會(huì)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅搞錯(cuò)。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識(shí)，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分錄內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對(duì)結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅該征增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)第四條的規(guī)定“會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全的，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對(duì)那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時(shí)也憑借了營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算規(guī)范提升的推動(dòng)。

　　第二，一般納稅人可能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局50號(hào)令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須堅(jiān)持的底線。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容了，希望對(duì)大家有所幫助。

　　很多會(huì)計(jì)人員處理增值稅專票的實(shí)務(wù)問題時(shí)，容易將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時(shí)再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般是指進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個(gè)月取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時(shí)候就會(huì)使用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來(lái)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購(gòu)進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票，而我國(guó)稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費(fèi)用等

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。

　　通常公司為員工提供的集體福利補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等，都屬于員工福利范疇。那么職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　職工福利費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　職工福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，由規(guī)定可知購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，不得從銷項(xiàng)中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　集體福利或者個(gè)人消費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式向職工個(gè)人發(fā)放的物品。因?yàn)樗鼈兩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的用途已改變，成為最終消費(fèi)品。所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　員工福利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　哪些職工福利費(fèi)可以稅前扣除？

　　職工福利費(fèi)主要包括哪些？

　　員工福利費(fèi)主要包括：

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)；

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補(bǔ)貼；

　　5、其他福利待遇（上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助等相關(guān)福利費(fèi)開支）。

　　溫馨提示：退休職工的費(fèi)用，被辭退職工的補(bǔ)償金，職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助，職工的學(xué)習(xí)費(fèi)，職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)范疇。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專票，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定抵扣時(shí)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅分錄

　　企業(yè)實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候不需要單獨(dú)做分錄進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)候，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入到待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，實(shí)際認(rèn)證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額科目。企業(yè)在月末時(shí)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，做如下分錄進(jìn)行處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用、原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格*增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目：

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　１、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理?yè)p失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　３、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額若不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　補(bǔ)充：退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，而是以對(duì)方開過來(lái)的＂銷項(xiàng)負(fù)數(shù)＂發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況

　　１、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　２、購(gòu)進(jìn)不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　３、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　４、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　５、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)在正常交易過程中，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)需要承擔(dān)一定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，余額為留抵?jǐn)?shù)，下個(gè)月再與銷項(xiàng)稅抵扣；

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn)；

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：庫(kù)存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)在取得注明旅客身份信息的鐵路車票的情況下，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金怎么理解？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣后，可以用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)交稅費(fèi)，對(duì)于認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)則表述為借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費(fèi)=銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng)

　　（銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)企業(yè)會(huì)有退貨的業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)人員在處理時(shí)除了要沖減成本，還需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　１、采購(gòu)?fù)素洠瑧?yīng)按采購(gòu)進(jìn)貨的原分錄沖紅

　　借：原材料（庫(kù)存商品）紅字

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）紅字

　　２、也可用相反方向分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料（庫(kù)存商品）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　３、收到退款

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　1、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：原材料／庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等，同時(shí)還構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存商品的相關(guān)知識(shí)

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么意思？

　　應(yīng)付賬款是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，借方余額反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　簡(jiǎn)易征收3%的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。簡(jiǎn)易征收即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有哪些？

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有：

　　1、企業(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書面（打印）申請(qǐng)書（申請(qǐng)內(nèi)容包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明）；

　　2、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（復(fù)印件）；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復(fù)印件）；

　　4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告（復(fù)印件）。

　　5、企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。

　　簡(jiǎn)易征收適用哪些業(yè)務(wù)？

　　簡(jiǎn)易征收適用的業(yè)務(wù)有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

　　2、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收有什么區(qū)別？

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收主要有以下區(qū)別：

　　1、簡(jiǎn)易征收使用的是征收率，而一般征收使用的是稅率。

　　2、簡(jiǎn)易征收是一種簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，而一般征收是比較復(fù)雜的一種計(jì)稅方法，即購(gòu)進(jìn)扣稅法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購(gòu)進(jìn)成本×稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、簡(jiǎn)易征收適用的征收率較低，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般征收適用的稅率較高，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、一般納稅人一般情況下適用一般征收，但是涉及到特殊的征稅內(nèi)容享有選擇權(quán)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以選擇一般計(jì)稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，一般納稅人可以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法同時(shí)選用。小規(guī)模納稅人則直接適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。