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有關累計折舊的問題，在會計的實際工作中是會遇到很多的，那么這部分的知識點你了解嗎？如果不了解，那么就和會計網(wǎng)一起來學習吧！

累計折舊月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

累計折舊是屬于資產(chǎn)類的備抵科目，平時是不用結(jié)轉(zhuǎn)的，不屬于損益類的科目，平時是不用結(jié)轉(zhuǎn)的，一般是在出售資產(chǎn)或者是資產(chǎn)報廢時才會轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預計壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。應計折舊額是指應計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

折舊僅僅是成本分析，折舊不是對資產(chǎn)進行計價，其本身既不是資金來源，也不是資金運用，因此，固定資產(chǎn)折舊并不承擔固定資產(chǎn)的更新。但是，由于折舊方法會影響企業(yè)的所得稅，從而也會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。

累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么做？

1、累計折舊提取分錄時

借：制造費用/銷售費用/管理費用——折舊費

貸：累計折舊

2、在處理固定資產(chǎn)時，和固定資產(chǎn)一起結(jié)轉(zhuǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)——原值

3、收到處置固定資產(chǎn)的金額

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4、固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

或者是

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

以上就是有關累計折舊的一些內(nèi)容，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

累計折舊是什么類型的會計科目？有哪些相關的賬務處理？

　　材料成本差異是材料實際成本與計劃成本之間形成的差額，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，應設置材料成本差異科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異分錄處理

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　              材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時

　　借：生產(chǎn)成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　材料成本差異是什么意思？

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。 實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額(超支額)及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本。 貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額(節(jié)約額)以及發(fā)出材料應負擔的超支差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整增加的計劃成本。(節(jié)約用紅字，超支用藍字) 。“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金可以理解為若是當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，到了下年應按原用途繼續(xù)使用的財政資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金支出時，應轉(zhuǎn)入本年利潤科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金支出分錄處理

　　根據(jù)準則規(guī)定，到會計期末費用類賬戶應當轉(zhuǎn)入本科利潤，主要包括銷售費用、管理費用、財務費用，費用科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　分錄如下：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業(yè)務成本

　              　其他業(yè)務成本

　　              稅金及附加

　　              管理費用

　              　銷售費用

　              　財務費用

　　              營業(yè)外支出

　              　信用減值損失

　　              資產(chǎn)減值損失

　               　所得稅費用等

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的區(qū)別有哪些？

　　1、定義不同：結(jié)余資金是指結(jié)算后當年剩余的資金，是在當年預算工作目標已完成，或者因故終止，而造成的當年的剩余資金，一般指收入與支出相抵后的余額，即財政收入大于支出的部分;結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，在當期未使用完、下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金，也就是指在結(jié)算的時間段里，由于工作目標尚未達到而暫時沒有使用完的資金，也可以說是結(jié)余中有專項用途、需繼續(xù)安排使用的資金。

　　2、結(jié)算對象不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是一個工作目標沒有完成的結(jié)算結(jié)果;結(jié)余資金是支出預算的一個工作目標已完成或者因故終止的結(jié)算結(jié)果。

　　3、下年度使用的情況不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金，結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途，將轉(zhuǎn)入下一年按照原用途的預算繼續(xù)使用;結(jié)余資金在下一年度不是按照原用途繼續(xù)使用的資金，按預算管理的有關規(guī)定，一般是要收回國庫，用于編制下年度的部門預算，統(tǒng)籌使用。

　　4、包含支出的內(nèi)容不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金;結(jié)余資金指項目支出結(jié)余資金，基本支出是沒有結(jié)余資金的。

　　本年利潤是什么意思？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類科目。借方登記內(nèi)容為企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等;貸方登記內(nèi)容為企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入和利得，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，通常采取以下方法：

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

　　賬結(jié)法下(我國采用)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　材料采購成本一般包括材料買價、運輸費、裝卸費、包裝費等，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時，應設置材料采購科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的會計分錄

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時

　　借：生產(chǎn)成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異、生產(chǎn)成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　在材料日常收發(fā)按計劃價格計價時，需要設置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額，貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關生產(chǎn)費用科目;超支額用藍字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　材料采購成本包括哪些？

　　材料采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可日屬于采購成本的費用。具體如下：

　　1、材料的買價：購買材料，結(jié)算價款即買價。

　　2、采購費用：支付各種材料采購費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前的挑選整理費，以及運輸途中的合理損耗。

　　公司發(fā)生的財務費用一般包括利息支出、金融機構手續(xù)費、匯兌凈損失等。對于財務費用結(jié)轉(zhuǎn)，應如何做會計分錄？

　　財務費用結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　借：本年利潤

              貸：財務費用

　　財務費用相關會計分錄

　　在計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　實際支付利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計提，直接支付：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用，借方增加，發(fā)生利息費用，屬于財務費用增加，在借方;應付利息是負債，需要計提利息時，負債增加，記在貸方，實際支付時，記在借方表示沖減。

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內(nèi)容？

　　財務費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　具體內(nèi)容如下：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　公司發(fā)生的收入主要有主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，月末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)時，應結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算，相應會計分錄如何編制？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　       　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

　　主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入是什么意思？

　　1.主營業(yè)務收入是指：主要經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的收入。具體地說，在工業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，工業(yè)性勞務等發(fā)生的收入。

　　2.營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款

　　項等。

　　3.主營業(yè)務收入例子：鋼鐵企業(yè)是靠銷售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠賣藥取得收入，商品批發(fā)企業(yè)是靠出售商品取得收入。

　　4.其他業(yè)務收入：指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他業(yè)務或附營業(yè)務所發(fā)生的收入。其特點是：每筆業(yè)務金額小，收入不十分穩(wěn)定，服務對象不太固定，占全部營業(yè)收入的比重低。

　　5.其他業(yè)務收入例子：企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會產(chǎn)生一些下腳料、一些廢料、一些價值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營業(yè)務相差甚遠，一般來說這些收入計入其他業(yè)務收入。

　　企業(yè)在月末時通常都需要進行結(jié)轉(zhuǎn)成本、收入等賬務，會計人員一般通過“主營業(yè)務收入”“本年利潤”等科目進行，對于月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　什么是營業(yè)外支出科目？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，年末時需要將本期損益科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，比如收入、利得類科目，那么相關的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　什么是公允價值變動損益？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據(jù)。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　最近會計網(wǎng)收到了不少粉絲的咨詢，稱自己不清楚月末結(jié)轉(zhuǎn)該如何進行賬務處理，接下來會計網(wǎng)就跟大家進行一一解答。

　　一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　1、收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤

　　2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用

　　3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務稅金及附加所得稅

　　二、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，要檢查當月業(yè)務是否都已入賬，無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費用分配，主營業(yè)務成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務都做完后，開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤)。

　　收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方：

　　借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等，

　　貸：本年利潤。

　　費用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方：

　　借：本年利潤，

　　貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等。

　　所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，損益類科目無余額。年度終了，除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外，還應將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額。

　　擴展資料：

　　結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。計學上是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結(jié)算消費的產(chǎn)品和服務的費用。

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末，損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零的過程，那關于結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄該如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

 　　如何理解本年利潤？

　　本年利潤是權益類科目，借方代表本年虧損，貸方表示本年的利潤。企業(yè)每月結(jié)賬時，將損益類科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結(jié)出本月份的利潤總額或虧損總額，以及本年累計損益。將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“稅金及附加”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　研發(fā)費用是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產(chǎn)生的，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用時，應如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　企業(yè)支付研發(fā)支出時：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發(fā)支出在無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產(chǎn)的折舊、負責開發(fā)人員的工資薪金及其福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發(fā)活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發(fā)支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

　　為了方便企業(yè)管理和控制，也為了以后能穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)發(fā)生的損益都應按時結(jié)轉(zhuǎn)，那么結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的賬務處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　　       公允價值變動損益

　　       投資收益

　　       營業(yè)外收入

　       　資產(chǎn)處置損益

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              其他業(yè)務成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務費用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　              信用減值損失

　　              營業(yè)外支出

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　資產(chǎn)減值損失怎么理解？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應損失。

　　“資產(chǎn)減值損失”賬戶屬于損益類賬戶，借方代表損失的增加，貸方代表損失的減少，并且應當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。期末，應將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　應該注意的是：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　　對于銷售型企業(yè)來說，庫存商品是其主要的經(jīng)濟來源，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，核算時會涉及主營業(yè)務收入科目和庫存商品科目，相關會計分錄怎么做？

　　庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　企業(yè)銷售商品時，確認為主營業(yè)務收入，其會計分錄為：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)庫存商品銷售之后如果立即進行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　收入的確認條件

　　1、與企業(yè)收入的相關的經(jīng)濟利益應當很可能流入企業(yè);

　　2、相關的經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少;

　　3、相關的經(jīng)濟利益的流入額能夠被可靠計量.

　　企業(yè)在銷售商品或提供勞務后會確認收入，期末時一般將收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。對于企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、企業(yè)在期末除了結(jié)轉(zhuǎn)收入，還會將本期發(fā)生的期間費用進行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)至本年利潤的借方，費用科目余額為零。

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　3、相關成本支出結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/營業(yè)外支出

　　4、本期相關稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加/所得稅費用

　　5、最終將本年利潤余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　盈利時

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　虧損時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)的目的

　　一是為了結(jié)出本會計科目的余額；

　　二是為了計算本報告期的成本；

　　三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；

　　四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

       損益類科目主要是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目時，一般設置本年利潤科目核算。相關會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　　       營業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　      貸：主營業(yè)務成本

　　             稅金及附加

　　             其他業(yè)務支出

　　             銷售費用

　　             管理費用

　　             財務費用

　　             營業(yè)外支出

　　             所得稅費用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　損益類科目包括什么？

　　損益類科目包括收入類科目、費用類科目、直接計入當期利潤的利得、直接計入當期利潤的損失。損益類科目主要是為核算“本年利潤”服務的。損益類科目具體包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整等。

　　會計人員碰到企業(yè)年末需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況，通常計入主營業(yè)務收入、本年利潤等科目進行會計處理，那么年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么做？

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、對于結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、對于結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用以及稅費的情況：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失，新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　3、對于結(jié)轉(zhuǎn)投資收益的情況：

　　（1）出現(xiàn)凈收益的情況時：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　（2）出現(xiàn)凈損失的情況時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配，將本年的收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計工作中重要的業(yè)務操作之一，一般將發(fā)生的支出費用和和實現(xiàn)的收入計入本年利潤科目中進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)成本費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　管理費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　所得稅費用等

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　其他收益

　　　　貸：本年利潤

　　2、計提所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　3、將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：本年利潤（把所得稅扣除，得到凈利潤）

　　　　貸：所得稅費用

　　4、年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

　　實現(xiàn)利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　發(fā)生虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)通常是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個：其一是為了結(jié)出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　企業(yè)購置固定資產(chǎn)后需要定期計提折舊，在結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊時一般計入固定資產(chǎn)清理等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　一、固定資產(chǎn)計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　二、固定資產(chǎn)出售、報廢和損毀轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價值)

　　　　累計折舊(已計提的折舊)

　　　　固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

　　　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原值)

　　固定資產(chǎn)減值準備是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準備屬于資產(chǎn)類科目，固定資產(chǎn)減值準備是固定資產(chǎn)的備抵科目，增加在貸方，減少在借方。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本就是將相應的成本轉(zhuǎn)入相關賬戶。例如，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本是將已售出庫存商品的庫存成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本進行結(jié)算，用于計算當期損益。那么結(jié)轉(zhuǎn)成本具體的會計分錄怎么做呢？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、如果是銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務處理分錄是：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品-某某產(chǎn)品

　　2、如果是提供服務收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務處理分錄是：

　　借：主營業(yè)務成本，

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借貸方向

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借方登記已銷售商品、產(chǎn)品、勞務、供應等的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額，該帳戶也應按產(chǎn)品類別設置明細分類帳戶。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的計算公式

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權的溢價所得。

　　工業(yè)企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工和制造費用三大類。

　　1、領用材料

　　借：生產(chǎn)成本(制造費用/管理費用/銷售費用等)

　　　　貸：原材料

　　2、發(fā)放工資

　　借：生產(chǎn)成本(制造費用/管理費用/銷售費用等)

　　　　貸：應付職工薪酬--工資(福利費/社會保險/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費等)

　　3、發(fā)生制造費用

　　借：制造費用--修理費(運費/低耗品等)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　借：生產(chǎn)成本--制造費用

　　　　貸：制造費用

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：產(chǎn)成品

　　　　貸：生產(chǎn)成本--直接材料(直接工資/制造費用)

　　企業(yè)在月末時通常都會進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，成本結(jié)轉(zhuǎn)后應當無余額，進行成本結(jié)轉(zhuǎn)時一般會涉及到主營業(yè)務成本科目、本年利潤科目等。

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)費用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業(yè)某個會計年度的凈虧損或凈利潤，屬于所有者權益類科目，本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　1、本年利潤的貸方登記的是企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括：主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入等。

　　2、本年利潤的借方登記的是企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括：主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務成本、稅金及附加、投資收益、所得稅等。

　　本年利潤的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　本年利潤

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　（1）凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　（2）凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　（1）將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　（2）如果是虧損：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤