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　　隨著社會的迅速發(fā)展，人們生活水平的不斷提高。公司福利也越發(fā)好了。有些公司對于員工上下班給予了班車接送的福利。那么公司班車費用怎么做賬務(wù)處理呢?會計分錄怎么做?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　公司班車費用的賬務(wù)處理

　　1、班車租車費計入管理費用科目核算，會計分錄如下所示：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費—代扣代繳

　　2、假設(shè)班車租車時間長，那么可以將其計入按期攤銷。攤銷時進管理費用，會計分錄如下所示：

　　借：待攤費用—租賃費

　　貸：現(xiàn)金、銀行等

　　攤銷時：

　　借：管理費用

　　貸：待攤費用—租賃費

　　相關(guān)說明：班車租賃費是不能抵扣的。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，用在簡易計稅方法計稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、免征增值稅項目、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)及加工修理修配勞務(wù)的進項稅額，在銷項稅額中是不得抵扣的。

　　公司租用了一輛大巴接送員工上下班，那么支付給大巴公司的費用怎么做賬?

　　借：管理費用—交通費

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　知識拓展：會計科目的作用

　　會計科目，簡單來說就是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的一種項目。以不同特點及經(jīng)濟管理要求為根據(jù)進行科學分類。會計科目可以作為復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，還能作為編制記賬憑證的基礎(chǔ)。在成本核算及財產(chǎn)清查方面，會計科目提供了前提條件。另外，會計科目還能為會計報表的編制提供方便。

　　為支持疫情防控工作，減少疫情對企業(yè)的不利影響，助力企業(yè)快速復(fù)工復(fù)業(yè)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。其中就包括了免征增值稅優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間一般納稅人免征增值稅的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人疫情期間免征增值稅如何做會計分錄?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　疫情期間生活服務(wù)業(yè)免征增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間免征增值稅優(yōu)惠政策熱點問題

　　1.A公司是一家物業(yè)管理公司，請問是否屬于居民日常服務(wù)?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：A公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，不可以免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理。

　　2.請問酒店外賣是否屬于餐飲服務(wù)?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：酒店外賣屬于餐飲服務(wù)，疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　參考文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)

　　3.C公司是一家公交公司，除了提供公交客運服務(wù)以外，也為客戶提供上下班的班車服務(wù)。請問，疫情期間C公司運營公交車收入及班車收入是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：C公司運營公交車收入及班車收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　公共交通運輸服務(wù)包括：輪客渡、地鐵、長途客運、城市輕軌、班車、出租車。

　　由于公交客運及班車屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍，按照相關(guān)規(guī)定可得，其相應(yīng)收入在疫情期間能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　4.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍嗎?能否享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：預(yù)約出租車汽車服務(wù)是屬于公共交通運輸服務(wù)范圍的，由于提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)而取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

現(xiàn)在很多公司因為公司的業(yè)務(wù)類型需要，很多公司可能都有車，但是也有很多公司沒有車，那么公司租入的車輛到底要不要繳稅呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

公司租入的車輛要不要繳稅？

公司租車協(xié)議中約定汽車在使用過程中發(fā)生的費用由企業(yè)承擔，折舊包含各種稅情況都不相同，相關(guān)的汽車油費、過路費、修理費開具公司的名稱可以報銷并在稅前扣除，但以個人名義開具的發(fā)票，如保險費、車船使用稅等不得在稅前扣除，所簽訂的協(xié)議只是一種約定，企業(yè)和個人都不用繳納印花稅。

公司租車開的票應(yīng)該怎么繳稅？

那么如果是員工私車公用產(chǎn)生的汽油費和保險費，可以在稅前列支嗎，其實對企業(yè)來說，不管是租賃的費用還是員工的福利支出費用，而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

相關(guān)的政策依據(jù)：

國家并未對此出臺專門性文件，我們可以參考(蘇國稅發(fā)[2004]97號)第四條：私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

根據(jù)(京地稅企[2003]646號)第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除” 之規(guī)定，對于私車公用期間的費用，企業(yè)憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個人負擔的汽車費用。

以上就是有關(guān)公司租入的車輛是否需要交稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司汽車轉(zhuǎn)賣給個人怎么做會計處理？會計分錄怎么寫？

　　車輛屬于有形資產(chǎn)，公司向個人租車，屬于“有形動產(chǎn)租賃”的范圍，車輛租賃收入發(fā)票稅率如何計算？會計網(wǎng)總結(jié)具體如下。

　　車輛租賃收入發(fā)票稅率計算

　　車輛屬于有形動產(chǎn)，一般納稅人稅率13%，小規(guī)模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動產(chǎn)(汽車)租賃業(yè)務(wù)，無論開具何種發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票)，都要按照13%的稅率計算增值稅銷項稅額的。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

　　第十二條 增值稅稅率：

　　(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

　　(二)提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為19%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條 增值稅征收率為3%。

　　汽車租賃稅率

　　如果是增值稅一般納稅人，汽車租賃配司機的，屬于"交通運輸業(yè)"，征收11%的增值稅。同時規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法按3%的征收率計算繳納增值稅

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十四條

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　作為銷售部工作人員，出差是常事。每次因公務(wù)產(chǎn)生的差旅費用，沒有超出部門總預(yù)算的，是可以據(jù)實報銷的。那么銷售部報銷差旅費會計分錄怎么處理?能抵扣進項稅嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　銷售人員報銷差旅費會計分錄

　　1、如果沒有向公司借錢：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、報銷時：

　　全部花完，會計分錄如下：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　銷售費用-差旅費

　　貸：其他應(yīng)收款

　　補款時，做以下處理：

　　借：銷售費用-差旅費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款

　　差旅費能不能抵扣進項稅額?

　　答：有些差旅費能抵扣進項稅額，有些差旅費不能抵扣。

　　按照相關(guān)規(guī)定：

　　除了增值稅專用發(fā)票和電子發(fā)票之外，目前允許作為進項稅抵扣憑證的包括：

　　1、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

　　2、鐵路車票;

　　3、公路和水路等其他客票。

　　注意：像出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票等未打印旅客身份信息的票據(jù)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這些客票是不能抵扣增值稅的。

　　綜上所述，有些差旅費車票是可以抵扣進項稅的。注明旅客身份信息的車票可以抵扣，沒有注明旅客身份信息的車票不能抵扣。另外，要清楚只有在2019年4月1日后取得的車票才是可以抵扣的。

　　內(nèi)部職工借支差旅費的會計分錄

　　差旅費抵扣增值稅會計分錄

　　借：管理費用—差旅費

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：現(xiàn)金

　　現(xiàn)在也有很多這樣的情況，公司因為還沒購買車輛，但是工作時需要，可能就會租用員工的私家車了，那應(yīng)該怎么處理呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　公司租用員工的私家車怎么做會計處理?

　　單位租用員工個人汽車一般計入管理費用——租賃費，需要簽份租車協(xié)議，然后油費，過路費，停車費這些開銷就可以正常的入費用。會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費/會議費等

　　貸：銀行存款

　　會計核算一般設(shè)置的汽車租賃科目有：資產(chǎn)項一般要設(shè)，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、活動資產(chǎn)。負債和權(quán)益項目一般要設(shè)，對付賬款、其他對付款、對付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、實收資本、資本公積、末分配成本。損益項目一般要設(shè)，收入、停業(yè)費用、治理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)成本、停業(yè)外收入和停業(yè)外收入、本年成本、所得稅科目。以上會計科目是根本核算科目。

　　汽車租賃企業(yè)常用的是“預(yù)收賬款”科目，這是1個負債項伎倆會計科目。由于對外租賃汽車會有大批的上海汽車租賃預(yù)收的押金，交回汽車后才會長退短補。因此，“預(yù)收賬款”科目也是1個結(jié)算科目。

　　以上就是有關(guān)員工租用私家車的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要向其他企業(yè)租入車輛等交通工具時，需支付相應(yīng)的租賃費及其他相關(guān)費用。對于租賃交通工具所發(fā)生的開支費用，應(yīng)如何稅前扣除？

　　企業(yè)租賃交通工具的費用如何稅前扣除？

　　分為兩種情況：

　　1、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同(協(xié)議)約定，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，允許稅前扣除。

　　2、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，允許稅前扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

　　企業(yè)租車費用會計分錄

　　若是因公司員工出差租賃車輛，則可以計入管理費用——租賃費科目核算，若是因接送員工上下班而租賃車輛，則可以計入管理費用——福利費科目核算，具體會計分錄為：

　　借：管理費用——租賃費

　       　管理費用——福利費等

　       　貸：應(yīng)付賬款等

　　管理費用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，主要包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、董事會會費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費等。

　　管理費用屬于期間費用，是損益類科目，其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　私車公用是個老生常談的問題了，但是現(xiàn)實生活中每時每刻都有人碰到，近期也有不少同學過來詢問相關(guān)的問題，如這兩天有個粉絲過來和會計網(wǎng)討論的一個問題：公司的名下一直沒有車，老板又不愿意買，總是讓我開自己的車，可開車的加油費用找財務(wù)報銷，財務(wù)每次都覺得我的賬很難處理，鬧得各種不愉快，不知道該如何才能讓雙方更好地處理?

　　其實，說簡單點，就是私車公用的處理問題，這問題說大不大，但是說小也不小，如果處理的不妥當，將會面臨著稅務(wù)風險的問題。今天，就和大家來說說關(guān)于私車公用的問題。

　　01、私車公用，加油費用怎么報銷?

　　首先，會計網(wǎng)先來回答一下上面那位粉絲的疑惑，公司用自己的車，加油費用先要自己出，后面再進行報銷，怎么樣處理才正確?

　　加油費用肯定是能報銷的，但是報銷時我們需要注意以下這些問題：

　　私車公用加油費用開的發(fā)票問題

　　自己在加油時拿到的發(fā)票一定要檢查一下是否符合報銷的標準，以免后期產(chǎn)生不必要的麻煩。檢查發(fā)票時，主要注意這2點：一是發(fā)票上是否有“成品油”這3個字，加油費用發(fā)票上要有這3個字才能進行報銷;二是發(fā)票規(guī)定要填寫的相關(guān)信息是否填寫齊全以及正確。確認這2點無誤，開具的加油費用發(fā)票定是可以報銷的。

　　確認加油費用開具的發(fā)票可以報銷之后，我們還需做的一件事情就是，怎樣報銷才正規(guī)，要知道，不正規(guī)的報銷，被稅務(wù)稽查到可能會被剔除并且要求補繳稅款。那怎么樣才能正規(guī)的報銷加油費用發(fā)票呢?

　　私車公用加油費用正規(guī)報銷的方式

　　私車公用的費用能否正規(guī)報銷問題，無非就是如何使用私車規(guī)范化的問題，下面幾種方式都可以使報銷正規(guī)化。

　　第一種方法：讓公司老板以公司的名義進行買車，這種方法是比較妥當?shù)奶幚磙k法。

　　第二種方法：又或者把車賣給公司，這樣車輛產(chǎn)生的費用都屬于公用費用，報銷便捷。

　　第三種方法：然而，前兩種方法實行起來肯定困難，所以想便捷，最好的辦法就是把車租給公司，和公司簽訂租車協(xié)議，那么一切操作起來正規(guī)簡單。

　　第四種方法：私車公用時產(chǎn)生的費用，通過交通補貼的方式還給個人，這樣子也是可以的。

　　在實際的會計實操中，我們用的最多的是第三、第四種方法，那這兩種方法都有哪些賬務(wù)稅務(wù)問題需要注意的呢?接下來和大家一起來說說。

　　02、私車公用產(chǎn)生的費用要交哪些稅?合同上需要注意哪些問題?

　　接下來，我們就先說說第三種方法，簽訂租車協(xié)議的問題。首先，我們可以先來看一下簽訂租車協(xié)議之后，開具車輛租賃的發(fā)票進行報銷，那需要進行繳納哪些稅款?如圖所示：

　　然而，在簽訂私車公用協(xié)議時，我們也需要注意一些合同上的細節(jié)問題。如合同上該寫的必要條款、條款是否具有法律效應(yīng)、租賃期間產(chǎn)生的各種情況情形責任的劃分、突發(fā)情況終止協(xié)議時的處理辦法如賠償?shù)龋鞣N細節(jié)問題應(yīng)該在合同上注意為好。

　　03、私車公用產(chǎn)生費用以補貼方式發(fā)放

　　說完第三種情況，那我們現(xiàn)在來說說第四種情況，私車公用產(chǎn)生費用以交通補貼方式發(fā)放，又該怎么進行處理?

　　交通補貼的形式有四種情況可以進行處理：

　　1、計入福利費

　　把車輛產(chǎn)生的費用直接計入到福利費，其中需要計算個稅，然后再合并到個人所得稅里邊進行繳納個人所得稅。

　　2、計入差旅費

　　把車輛產(chǎn)生的費用計入差旅補貼當中，當做差旅費進行處理。

　　3、以工資的形式進行發(fā)放

　　把車輛產(chǎn)生的費用直接當做工資的薪金進行計算。

　　4、加油充值卡

　　這也是一種比較常見處理車輛加油費問題的辦法，而加油充值卡有兩種形式，一種是預(yù)付卡充值，一種是實際的消費。

　　(1)如果是預(yù)付卡充值，取得的發(fā)票是不能進行增值稅的進項稅抵扣的;預(yù)付卡發(fā)生了實際的支出之后，可以憑借著相關(guān)的憑證進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　會計分錄如下：借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款 貸：銀行存款

　　(2)如果是實際消費的，取得開具的增值稅專用發(fā)票之后，就可以進行增值稅抵扣，在企業(yè)所得稅也能進行稅前扣除。

　　會計分錄如下：

　　借：成本費用科目 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

　　通過以上敘述，你對私車公用問題有一定的了解了嗎?

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　　運輸公司出租車輛屬于有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，發(fā)生的車輛租賃費，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　運輸公司車輛租賃費賬務(wù)處理怎么做？

　　這是兩個業(yè)務(wù)種類，一個租賃業(yè)務(wù)的確認，一個是銷售收入的收入

　　租賃要判斷是經(jīng)營租賃(租金直接計入營業(yè)成本)，還是融資租賃(付租金計入長期應(yīng)付款，且每月按自有固定資產(chǎn)每月計折舊計入營業(yè)成本)

　　收入按實際發(fā)生情況，確認收入就行了。

　　借：銀行存款

　　       應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　車輛租賃費計入什么會計科目？

　　車輛租賃費根據(jù)租賃的目的不同，計入不同的會計科目。

　　1、銷售用的是銷售費用-租賃費;

　　2、生產(chǎn)用的是制造費用-租賃費;

　　3、辦公用的是管理費用-租賃費;

　　租賃是以一定的費用租用實物的經(jīng)濟行為，出租人將所擁有的物品租與承租人使用，承租人可獲得一段時期內(nèi)使用該物品的權(quán)利，但物品的所有權(quán)仍保留在出租人手中。承租人為其所獲得的使用權(quán)需向出租人支付一定的租金。

　　運輸業(yè)的成本包括什么？

　　《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》第十五條規(guī)定：

　　交通運輸企業(yè)以運輸工具從事貨物、旅客運輸?shù)模话惆凑蘸骄€、航次、單船(機)、基層站段等確定成本核算對象;從事貨物等裝卸業(yè)務(wù)的，可以按照貨物、成本責任部門、作業(yè)場所等確定成本核算對象;從事倉儲、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)的，一般按照碼頭、倉庫、堆場、油罐、筒倉、貨棚或主要貨物的種類、成本責任部門等確定成本核算對象。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于業(yè)務(wù)需要租賃車輛支出的費用，應(yīng)通過什么科目核算？如何進行賬務(wù)處理？

　　租車費計入什么會計科目？

　　公司租賃車輛支付的租車費按其實際用途不同而有不同的會計分錄，如果是因為公司員工出差租賃車輛，可以計入管理費用—租賃費等，如果是租車接送員工上下班，可以計入到管理費用—福利費等。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　公司租車費的賬務(wù)處理

　　借：管理費用—租賃費

　　       管理費用—福利費等

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　在初級會計考試里，多選題一直都是考生得分率比較低的題型，2021年初級會計職稱考試很快要開始了，接下來會計網(wǎng)出幾道有關(guān)《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》多選題練習，看看大家能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)該征收消費稅的有( )。

　　A.電動汽車

　　B.金銀首飾

　　C.超豪華小汽車

　　D.啤酒

　　2.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應(yīng)當一次繳清

　　B.車輛購置稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格

　　C.車輛購置稅實行比例稅率，稅率是10%

　　D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

　　3.下列屬于“工資薪金所得”應(yīng)繳納的個人所得稅的有( )。

　　A.年終加薪

　　B.單位對營銷成績突出的雇員組織旅游免收的旅游費

　　C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

　　4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛不能提請仲裁的情形包括( )。

　　A.與人身有關(guān)的收養(yǎng)、繼承糾紛

　　B.依法應(yīng)當由行政機關(guān)處理的行政爭議

　　C.有關(guān)收養(yǎng)糾紛

　　D.有關(guān)扶養(yǎng)糾紛

　　5.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有結(jié)算金額起點的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.托收承付

　　C.商業(yè)匯票

　　D.匯兌

　　題目答案

　　1.答案：BCD

　　【解析】選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】本題考査的是車輛購置稅征收管理、稅率，以上說法均正確。

　　3.答案：AB

　　【解析】本題考核工資薪金所得的應(yīng)稅項目。

　　選項C，出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

　　選項D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　4.答案：ABCD

　　【考點】仲裁的適用范圍和仲裁協(xié)議的效力。

　　【解析】婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛，以及依法應(yīng)當由行政機關(guān)處理的行政爭議，不能提請仲裁。

　　5.答案：ACD

　　【考點】本題考核各種結(jié)算方式的金額起點。

　　【解析】托收承付結(jié)算方式有每筆結(jié)算的起點規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，一般商品交易是每筆的金額起點是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點是l000元。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　對于汽車租賃費的會計處理，企業(yè)一般通過管理費用、長期待攤費用等科目來核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　汽車租賃費的會計分錄

　　1、一般來說，租車費科進入管理用車，管理費用：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、如果租車費租賃時間比較長可計入按期攤銷，攤銷時進管理費用：

　　借：長期待攤費用——租賃費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　攤銷時：

　　借：管理費用

　　　　貸：長期待攤費用——租賃費

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　員工出差時，可以對一些費用比如租車、住宿等進行報銷，報銷差旅費時一般可以計入管理費用等科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　差旅費報銷的會計分錄

　　1、沒有向公司借錢時，

　　借：管理費用-差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢時，

　　全部花完

　　借：管理費用-差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用-差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補款時

　　借：管理費用-差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是差旅費？

　　差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　租車公司開出的汽油發(fā)票需要根據(jù)其不同的用處，而將其分配到不同的會計分錄，可能會涉及到管理費用科目或銷售費用科目，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　租車公司汽油費發(fā)票的會計分錄

　　汽車用于辦公用的情況下，其會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　汽車用于銷售用的情況下，其會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)時，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項抵扣，應(yīng)如何做會計分錄？

　　國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項抵扣的會計分錄

　　借：管理費用——差旅費

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　旅客運輸服務(wù)可抵扣憑證

　　１、增值稅專用發(fā)票

　　２、增值稅電子普通發(fā)票

　　３、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

　　４、注明旅客身份信息的鐵路車票

　　５、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

　　注意：未注明旅客個人信息的如定額發(fā)票、觀光游覽車票、出租車機打發(fā)票，均不得作為抵扣憑證。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生以及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　當企業(yè)不愿意購買車輛，但是又需要使用車輛的時候，就會租用車輛。但租車是需要自行支付汽油費的，對于租車的汽油費，該如何做會計分錄？

　　租車的汽油費的會計處理

　　一、銷售部門的車輛加油時，會計分錄為

　　借：銷售費用——油料費或小車費

　　　　　貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款

　　二、管理部門的車輛加油時，會計分錄為

　　借：管理費用——油料費或小車費

　　　　貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款

　　三、生產(chǎn)部門的車輛加油時，會計分錄為

　　借：制造費用——油料費或汽油費

　　　　貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款

　　銷售費用和管理費用的區(qū)別

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　銷售費用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　管理費用包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　在進行會計分錄的學習之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。

　　初學者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;

　　第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學、多問、多練。

　　企業(yè)有員工在外地辦公發(fā)生出租車打車費時，會計人員可將員工報銷的打車費計入銷售費用、管理費用等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　出租車打車費用的會計分錄

　　借：銷售費用---差旅費（銷售部門）

　　　　管理費用---差旅費（管理部門）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　差旅費是什么？

　　差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時需要領(lǐng)取材料，對此倉管部門要登記領(lǐng)料單據(jù)，會計人員也要根據(jù)倉庫的領(lǐng)料記錄進行做賬，那么消耗物料的記賬憑證怎么寫？

　　物料消耗的記賬憑證

　　例如：某公司生產(chǎn)車間本月總共領(lǐng)用機物料消耗了8000元，直接計入生產(chǎn)成本科目，這時候需要編制轉(zhuǎn)賬憑證，因為其不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。由于是在月底一次性登記，因此日期填寫本月的最后一天。編號按順序進行標注。之后編制會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本-輔料(機物料)8000

　　　　貸：原材料-機物料8000

　　然后再把本月的制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，編制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本-輔料(機物料)8000

　　　　貸：制造費用-機物料8000

　　之后相關(guān)人員簽名，記賬憑證后面附上領(lǐng)料的相關(guān)單據(jù)。一般附上的附件可以直接粘貼，如果附件過寬過長的，應(yīng)進行折疊。折疊后的附件不能超出記賬憑證的長度和寬度，同時還要方便翻閱;附件不必保留的部分可以裁掉，但不得影響原始憑證內(nèi)容的完整;附件過窄過短的，要整齊的粘貼于原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。如汽車票、地鐵車票、公共汽車票、火車票、出租車票等，它們的規(guī)格都比較小，要分類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時從小到大橫向進行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0。6～1厘米長，粘牢即可。粘好以后要檢查是否粘牢。最后在粘貼單的空白處寫出原始憑證的張數(shù)、單價和總金額。

　　稅務(wù)師《稅法二》科目考試中，個人所得稅的知識點尤其重要。為了提高各位考生的做題效率和正確率，會計網(wǎng)為大家準備“每日一練”，快來做題吧~

　　單選題

　　1.下列各項中，應(yīng)當按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的是（）。

　　A、個人取得勞動分紅

　　B、個人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得

　　C、個人將珍藏的古董拍賣所得

　　D、無償受贈房屋取得的受贈收入

　　【答案】D

　　【解析】選項A，個人取得勞動分紅應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅；選項B，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項C，個人拍賣除文字作品原件及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　2.下列各項中，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的是（）。

　　A、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

　　B、兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資

　　C、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

　　D、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

　　【答案】C

　　【解析】選項A、D，按照“經(jīng)營所得“征收個人所得稅；選項B，按照”工資、薪金所得“項目征收個人所得稅。

　　多選題

　　3.下列各項中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（）。

　　A、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　B、個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得

　　C、投資者個人以合伙企業(yè)名義對外投資分回的利息

　　D、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

　　E、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅；選項C，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；選項E，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

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