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　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經(jīng)濟業(yè)務計入原材料、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　當月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　商貿(mào)企業(yè)在購進商品時，需要繳納相應的增值稅，并取得進項發(fā)票。那么商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄

　　1、進貨時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款等

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、發(fā)生費用(房租、水電、運費、工資等)時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　5、期末結轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　5、增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　6、納稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　加工費是指企業(yè)支付給受托加工單位的勞務報酬，企業(yè)在支付加工費的同時應可取得進項發(fā)票，相關的會計分錄如何編制？

　　加工費進項發(fā)票的會計分錄

　　1、當原材料外發(fā)時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　2、當收回并收到加工費發(fā)票時

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——加工費

　　3、進行結轉(zhuǎn)時

　　借：原材料

　　　　貸：委托加工物資

　　加工費計入什么科目？

　　1、如果屬于委托加工，支付的加工費應該記入“委托加工物資”科目

　　支付加工費、運雜費時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果屬于受托加工，收取的加工費計入“主營業(yè)務收入”科目

　　結算收取加工費

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。

　　委托加工物資是屬于資產(chǎn)類科目，借方登記委托加工物資的實際成本，貸方登記加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實際成本等。

　　企業(yè)購進貨物支付的增值稅為進項稅額，當企業(yè)取得進項電子發(fā)票時，應如何做會計分錄？

　　取得進項電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應交稅費-進項稅

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅。

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　應付賬款包括哪些內(nèi)容？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機制。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　當企業(yè)發(fā)生銷售退回或開票錯誤的情況時可開具紅字發(fā)票進行處理，對紅字發(fā)票進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，會計人員如何做會計分錄？

　　紅字發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　待抵扣進項稅額的會計分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時的會計分錄：

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)發(fā)生過路費，取得對應發(fā)票可進行進項稅的抵扣時，應通過“應交稅費”相關二級科目進行核算，相關會計分錄是什么？

　　過路費抵扣進項稅的會計分錄

　　1、企業(yè)收到過路費可抵扣發(fā)票，會計分錄為：

　　借：管理費用等（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）

　　       應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)抵扣過路費發(fā)票的進項稅額時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）是什么？

　　應交稅費的“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　對于過路費增值稅抵扣的相關規(guī)定

　　根據(jù)財稅〔2017〕90號的規(guī)定：

　　七、自2018年1月1日起，納稅人所支付的橋、道路、閘通行費，應當按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人所支付的道路通行費，應當按照收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進行抵扣相應的進項稅額。

　　2018年1月1日到6月30日，納稅人所支付的高速公路通行費，如果暫時沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵扣相應的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。

　　2018年1月1日到12月31日，納稅人所支付的一級、二級公路通行費，如果暫沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵相應的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　一級、二級公路通行費可抵扣的進項稅額=一級、二級公路的通行費發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。

　　對于發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

　　關于增值稅應納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發(fā)票怎么算增值稅呢？會計網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進項發(fā)票怎么算增值稅？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。

　　銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計算的。

　　而進項稅額有以下三點限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

　　2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

　　當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發(fā)票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。

　　計算公式

　　一般納稅人計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

　　銷項稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　對于企業(yè)租入的寫字樓，一般都是由物業(yè)代扣代繳電費，對于企業(yè)取得的電費專用發(fā)票，進項稅予以抵扣時該如何寫會計分錄？

　　電費專用發(fā)票進項稅抵扣會計分錄

　　企業(yè)為一般納稅人，在支付電費并且收到增值稅專用發(fā)票時：

　　借：管理費用——電費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司電費進項稅可以進行抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)向物業(yè)所交的水電費取得增值稅專用發(fā)票都是可以進行抵扣的；一般納稅人物業(yè)公司取得的運輸費、水電費、購買辦公用品等取得的專業(yè)發(fā)票，或者引進的勞務人員等取得的增值稅專用發(fā)票所對應的進項稅都是可以抵扣的。

　　用于辦公的電費，進項稅可以抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)，用于辦公的電費并且取得電費所用的增值是專用發(fā)票，對應的進項稅都可以進行抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　1、購進固定資產(chǎn)；

　　2、用于非應稅項目的購進貨物揮著應稅勞務；

　　3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務，如免稅項目；

　　4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、訴訟費、業(yè)務招待費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、郵電費、辦公費、差旅費、綠化費等

　　失控發(fā)票是開發(fā)票的企業(yè)沒有向當?shù)囟悇諜C關及時的繳納稅款，或者說企業(yè)本身出現(xiàn)了問題，失控發(fā)票時不能進行抵扣，所開具的發(fā)票需要進項稅額轉(zhuǎn)出，那么發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。