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　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，不可避免的會遇到發(fā)票開具錯誤需要用紅字沖銷的情況，對于發(fā)票開負(fù)數(shù)沖紅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會計(jì)分錄？

　　發(fā)票開負(fù)數(shù)沖紅的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款（紅字金額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是發(fā)票沖紅？

　　紅沖發(fā)票就是進(jìn)行沖減相關(guān)的原銷項(xiàng)，然后開具正確的發(fā)票重新入賬，跨月的就需要開紅字發(fā)票了。

　　紅沖就是以前做了一張錯誤的憑證，就用紅字做一張和藍(lán)字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖了，然后再重新再做一張正確的憑證就可以了。

　　紅沖發(fā)票有二種：

　　一是按原做賬方法作為負(fù)數(shù)即可

　　二是沖減差額部分。

　　增值稅普通發(fā)票沖紅和作廢的區(qū)別

　　作廢：是在開票當(dāng)月，所開發(fā)票與實(shí)際不符，在開票軟件中查詢到該張發(fā)票可將其作廢，重新開具。

　　紅沖：本月以前開具的發(fā)票，已經(jīng)記賬，無法作廢，只能是開具相同的"負(fù)數(shù)"發(fā)票將原發(fā)票沖回，再重新開具。

　　符合作廢條件的發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬；

　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符"。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方。平時(shí)會計(jì)人員處理其他應(yīng)收款時(shí)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整？會計(jì)分錄怎么做？

　　其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)怎么辦？

　　資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以做以下調(diào)整：

　　1、將貸方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對應(yīng)的負(fù)債項(xiàng)目中(其他應(yīng)付款項(xiàng)目)；

　　2、如果“其他應(yīng)付款”科目余額在借方，則應(yīng)將借方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目中(其他應(yīng)付款項(xiàng)目)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款借方余額是負(fù)數(shù)說明什么？

　　其他應(yīng)收款會計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、還款時(shí)：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)重要組成部分之一，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，具體包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（墊付水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收出租包裝物租金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、若是單位采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中有利息收入和利息支出，對于利息支出的賬務(wù)處理大家都了解嗎？會計(jì)網(wǎng)整理了利息支出的相關(guān)知識點(diǎn)內(nèi)容，來一起看看吧。

　　什么是利息支出？

　　利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　企業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等。

　　利息支出最準(zhǔn)確的應(yīng)該在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目里，在財(cái)務(wù)報(bào)表一般沒有這一項(xiàng)，需要看財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)說明什么？

　　企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用這個科目核算的內(nèi)容是利息支出及收入，財(cái)務(wù)費(fèi)用=手續(xù)費(fèi)支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明你的利息收入多于利息支出。

　　利息支出是負(fù)數(shù)會計(jì)分錄

　　利息支出為負(fù)代表利息有大于零的收入。在會計(jì)中，存款的利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中，取得利息的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　什么情況下會計(jì)分錄的金額會是負(fù)數(shù)？其實(shí)會計(jì)分錄金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，主要與會計(jì)科目的“借貸方向”有關(guān)。借貸方向是會計(jì)分錄的必要要素之一，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的情況。

　　一般會計(jì)分錄的金額為負(fù)數(shù)具體分為以下四種情況：

　　一、紅字更正

　　由于紅字更正的操作一般都在出現(xiàn)錯賬的情況下進(jìn)行，因此會計(jì)分錄金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。紅字更正一般要滿足兩個條件才能進(jìn)行修改，其一是記賬錯誤，在會計(jì)科目記錯或在借貸方向出現(xiàn)錯誤時(shí)，需要通過紅字“負(fù)數(shù)”的形式來修改，沖銷錯誤的會計(jì)憑證，以此作廢有誤的會計(jì)憑證，再用藍(lán)字新增正確的會計(jì)憑證。其二是記賬金額大于正確金額，也就是會計(jì)科目沒有記錯，但記賬金額比正確金額大，此時(shí)也可以通紅字“負(fù)數(shù)”的形式來修改，用來抵消多出部分錯誤金額。值得會計(jì)人員注意的是，為方便日后查驗(yàn)對賬，凡是出現(xiàn)紅字更正的情況，均需在摘要處備注情況修改用途。

　　二、銷售退貨

　　銷售退貨也會涉及會計(jì)分錄金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的問題，可以理解為記賬金額多記，注意應(yīng)在會計(jì)憑證的摘要處備注清楚是銷售退貨的情況。

　　三、利息收入

　　利息收入屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)二級科目，主要用于記錄存款利息的存入情況。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是費(fèi)用類科目，其借方表示費(fèi)用增加，貸方表示減少，而利息收入表示為費(fèi)用減少的意思，按理來說是在貸方出現(xiàn)金額的，但因?yàn)椤敖琛薄百J”方向規(guī)定，利息收入只能出現(xiàn)在會計(jì)分錄的借方。

　　另外，由于財(cái)務(wù)費(fèi)用只有在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的情況下才出現(xiàn)在貸方，其他情況都在借方，利息收入不屬于特殊情況，因此只能出現(xiàn)在借方。

　　綜上所述，財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方表示增加，但利息收入表示減少，由于財(cái)務(wù)費(fèi)用的借貸方向不能修改，這樣一來就只能從會計(jì)分錄的金額入手，這時(shí)會計(jì)分錄的金額也就出現(xiàn)了負(fù)數(shù)的情況。

　　四、暫估退回

　　會計(jì)人員對于月底收到貨物但未收到發(fā)票的情況，一般做暫估入庫處理。由于暫估入庫與實(shí)際入庫的數(shù)目會有一定的偏差。因此出現(xiàn)偏差時(shí)，會計(jì)人員將通過分錄金額為負(fù)的形式進(jìn)行紅字更正。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會計(jì)分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會計(jì)分錄

　　1、如果是收到負(fù)數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)貨時(shí)一樣做相關(guān)的憑證，但是金額為負(fù)數(shù)。

　　2、如果是開出負(fù)數(shù)發(fā)票的：

　　應(yīng)當(dāng)與銷售時(shí)一樣做會計(jì)分錄，但是金額為負(fù)數(shù)。

　　3、負(fù)數(shù)發(fā)票的會計(jì)分錄是與正數(shù)發(fā)票相同，只是數(shù)字寫成紅字的：

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅（紅字）

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是什么？

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的合法憑證。對負(fù)數(shù)發(fā)票管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對銷貨方納稅人開具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負(fù)數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實(shí)行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才有負(fù)數(shù)發(fā)票之說。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　如果匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會計(jì)分錄該怎么寫?關(guān)于這個問題很多會計(jì)新手還是存在疑惑的，匯算清繳應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，可以申請退稅。本文就針對匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會計(jì)分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　匯算清繳所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)會計(jì)分錄

　　每個季度應(yīng)納稅所得額為負(fù)，無需計(jì)算企業(yè)所得稅，年度匯算清繳時(shí)，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額如果仍為負(fù)，無需計(jì)算企業(yè)所得稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后五年彌補(bǔ)。

　　如果企業(yè)匯算清繳出現(xiàn)負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤的分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳所得稅補(bǔ)繳稅款的會計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　1、補(bǔ)提所得稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　匯算清繳中應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)如何處理?

　　答：一般情況下，匯算清繳中應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，說明納稅人預(yù)繳稅款時(shí)多繳了，匯算清繳需要退稅，或者留待以后年度用來抵減。所以，您可以申請退稅，也可以不申請退稅，在下一年度繳稅時(shí)申請抵減。

　　溫馨提示：預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)在年初做好計(jì)劃，盡量不要出現(xiàn)多繳的情況。

　　應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)，可以理解為資產(chǎn)項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，是企業(yè)的負(fù)債。應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的原因包括：預(yù)收貨款的原因；貨已發(fā)出且貨款已收到，但沒有開銷售收入的發(fā)票；記賬錯誤等原因造成。

　　應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的原因有哪些？

　　應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)，可以理解為資產(chǎn)項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，是企業(yè)的負(fù)債。應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的原因包括：預(yù)收貨款的原因；貨已發(fā)出且貨款已收到，但沒有開銷售收入的發(fā)票；記賬錯誤等原因造成。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。如果存在銷售折扣的情況下，還應(yīng)該考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款怎么做會計(jì)分錄？

　　1、銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、收回款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、應(yīng)收賬款無法收回時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬準(zhǔn)備怎么理解？

　　壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬準(zhǔn)備指企業(yè)應(yīng)收到的款項(xiàng)在規(guī)定期限內(nèi)無法收到而進(jìn)行賬務(wù)處理的會計(jì)科目，其屬于企業(yè)應(yīng)收賬款的備抵賬戶，并采用備抵法計(jì)算企業(yè)的壞賬損失。

　　凈利潤是反映和分析企業(yè)各種情況的綜合指標(biāo)，凈利潤的高或低所反映的企業(yè)的經(jīng)營效率也有所不同，那么當(dāng)凈利潤很小，甚至為負(fù)數(shù)時(shí)，它所反映的情況是什么？

　　凈利潤為負(fù)數(shù)說明什么？

　　凈利潤為負(fù)數(shù)說明企業(yè)處于虧損狀態(tài)。凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。凈利潤是負(fù)數(shù)是指凈虧損。

　　凈利潤的重要性

　　凈利潤是一個非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對于企業(yè)投資者來說，凈利潤是獲得投資回報(bào)的基本因素。對于企業(yè)管理者來說，凈利潤是經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)。同時(shí)，凈利潤也是評價(jià)企業(yè)盈利能力、經(jīng)營業(yè)績和償債能力的基本工具，它是反映和分析企業(yè)各種情況的綜合指標(biāo)。凈利潤是企業(yè)經(jīng)營的最終結(jié)果。凈利潤越高，企業(yè)的經(jīng)營效率越好；如果凈利潤很小，企業(yè)的經(jīng)營效率就很低。它是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的主要指標(biāo)。

　　凈利潤的計(jì)算公式

　　1、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　2、其他業(yè)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　3、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-投資損失

　　4、利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入（不包括政府撥款）+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　5、凈利潤=利潤總額-所得稅

　　凈利潤率的定義及計(jì)算公式

　　凈利潤率是指經(jīng)營所得的凈利潤占銷貨凈額的百分比，或占投入資本額的百分比。

　　凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入×100%

　　凈利潤=利潤總額×（1－所得稅率）

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益－公允價(jià)值變動損失+投資收益（－投資損失）

　　企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)其可收回金額小于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，那么計(jì)提的資產(chǎn)減值損失可以為負(fù)數(shù)嗎？

　　資產(chǎn)減值損失能否為負(fù)數(shù)？

　　資產(chǎn)減值損失可以是正數(shù)，也可以是負(fù)數(shù)。一般是在借方。

　　資產(chǎn)減值損失為負(fù)數(shù)時(shí)，是因?yàn)槠髽I(yè)原來有對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)在引起存貨減值的因素消失，企業(yè)需要轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)后資產(chǎn)減值損失就是負(fù)數(shù)。那么在期末求利潤總額的時(shí)候，如果利潤總額是負(fù)的，則是應(yīng)該加上去的。即以負(fù)數(shù)填列，負(fù)負(fù)得正，即為加上。

　　資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

　　資產(chǎn)減值損失的會計(jì)分錄

　　資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　              無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

　　資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備區(qū)別

　　資產(chǎn)減值損失科目屬于損益類科目，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類備抵賬戶。

　　資產(chǎn)減值損失借方是增加，貸方是減少，資產(chǎn)減值損失影響利潤，計(jì)入利潤表。

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借方是減少，貸方是增加，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。

　　企業(yè)利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，表示企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，期末虧損，應(yīng)計(jì)入“本年利潤”科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　企業(yè)利潤為負(fù)數(shù)如何做賬？

　　企業(yè)利潤為負(fù)數(shù)時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤、利潤分配、未分配利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶，本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。也就是說如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計(jì)年度利潤是正還是負(fù)，做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　記賬憑證一般按照原始憑證填制，主要記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，又稱記賬憑單。那么遇到記賬憑證出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，如何填寫？

　　記賬憑證負(fù)數(shù)怎么填？

　　如果是收入記賬憑證負(fù)數(shù)，分錄是：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等科目。(這個分錄借貸方的金額都是正數(shù))

　　記賬憑證日期怎么填寫？

　　記賬憑證的填寫日期一般是填財(cái)會人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。

　　什么是記賬憑證？

　　記賬憑證是財(cái)會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。

　　記賬憑證的內(nèi)容：

　　(1)記賬憑證的名稱及填制單位名稱;

　　(2)填制記賬憑證的日期;

　　(3)記賬憑證的編號;

　　(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 ;

　　(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向 ;

　　(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 ;

　　(7)記賬標(biāo)記 ;

　　(8)所附原始憑證張數(shù);

　　(9)會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。

　　記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　　專用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(1)收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

　　(2)付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

　　(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

　　通用記賬憑證，是指用來反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。

　　記賬憑證按其填列會計(jì)科目的數(shù)目分類，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。

　　記賬憑證按其包括的內(nèi)容分類可以分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三類。

　　應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)，可以理解為資產(chǎn)項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。那么應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)是什么因素導(dǎo)致的呢？

　　應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的原因

　　1、預(yù)收貨款的原因。

　　2、貨已發(fā)出、貨款已收到，但沒有開銷售收入的發(fā)票。

　　3、記賬錯誤等原因造成。

　　應(yīng)收賬款是什么意思？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)收賬款會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款的借方和貸方表示什么意思？

　　應(yīng)收賬款的借方和貸方共有四種情況，各表示四種意思。

　　1、應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額：表示企業(yè)每次銷售產(chǎn)品(商品)或提供勞務(wù)給客戶的賒賬金額;

　　2、應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額：表示客戶每次歸還企業(yè)的貨款或勞務(wù)費(fèi)金額;

　　3、應(yīng)收賬款的借方余額：表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時(shí)尚剩的欠款金額。是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn);

　　4、應(yīng)收賬款的貸方余額：表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時(shí)多付的款項(xiàng)金額。實(shí)際上是企業(yè)對客戶收取的預(yù)收賬款，是企業(yè)的一筆債務(wù)。

　　開具電子發(fā)票時(shí)，可以是負(fù)數(shù)金額嗎？

　　電子發(fā)票能否開負(fù)數(shù)金額？

　　電子發(fā)票可以開負(fù)數(shù)金額。電子開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時(shí)，應(yīng)開具紅字增值稅電子發(fā)票，無需退回原增值稅電子發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　日常的銷售過程中，會發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進(jìn)行操作。要開具負(fù)數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負(fù)數(shù)發(fā)票。今天會計(jì)網(wǎng)整理了詳細(xì)的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點(diǎn)擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　　①由購買方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面即可。不需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼,再點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面。

　　②銷售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼，點(diǎn)擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項(xiàng)信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上進(jìn)行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負(fù)數(shù)發(fā)票

　　1、點(diǎn)擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點(diǎn)擊導(dǎo)入，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-”導(dǎo)入開具”,選擇確認(rèn),已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點(diǎn)擊保存，打印，即可完成負(fù)數(shù)發(fā)票的開具。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，實(shí)際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票要不要蓋章?

　　答：對于開出的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，如果是要交給購貨方的，則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發(fā)票，不用交給對方，則不用蓋章。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是不需要認(rèn)證的。

　　所有的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，都無需認(rèn)證，只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是需要認(rèn)證的，但進(jìn)項(xiàng)紅字發(fā)票不用認(rèn)證。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票會計(jì)分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對方退還貨款時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)繳交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!