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　　公司購買的報刊費用支出，一般情況下入管理費用核算。在支付時候可以一次付款，可以根據實際情況每月進行分攤。若是以現金支付的報刊費支出，該如何做會計分錄？

　　以現金支付報刊費分錄

　　因為費用并不是很大，所以沒有必要按月分攤，因此建議直接列入期間費用“管理費用—報刊費用”進行處理：

　　借：管理費用—報刊雜志費

　　     貸：庫存現金

　　報刊費攤銷會計分錄

　　借：長期待攤費用

　　       貨：銀行存款(或庫存現金)

　　“長期待攤費用”賬戶用于核算企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　管理費用明細科目內容

　　１、工資：指的是企業管理部門職工的各種工資性津貼、工資、其他工資性費用、獎金及補助。

　　２、職工福利費：指的是按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的１４％提取的職工福利費。

　　３、折舊費：指的是企業管理部門使用的各種固定資產計提的折舊費。

　　４、辦公費：指的是企業管理部門發生的各項辦公費用。

　　５、差旅費：指的是企業管理部門職工出差而實際發生的市內交通費、飛機、車、船、住宿費、司機出車補助、住勤補助費、誤餐補助以及單位核定的差旅費包干費用等。

　　企業經營過程中，對于股東用現金支付費用的情況，會計人員一般設置庫存現金和其他應付款科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　股東以現金支付費用的會計分錄

　　1.可以視同借了股東的款項，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存現金

　　　　貸：其他應付款--股東

　　2.支付費用時，相關會計分錄編制如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　　　貸：庫存現金

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，計入其他應付款科目的包括：企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。具體項目包括：公司資金、工會經費、失業保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業管理人員的工資、福利費用統一承擔的。

　　個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的報酬，稱為勞務費。如果企業采取現金支付勞務費的，應如何編制會計分錄？

　　用現金支付勞務費分錄

　　1、通過預付款方式支付勞務費：

　　借：預付帳款

　       　貸：庫存現金

　　借：銷售費用/管理費用等科目

　       　貸：預付帳款

　　2、非預付方式支付勞務費：

　　計提時：

　　借：勞務成本

　       　貸：應付賬款

　　支付時：

　　借：應付賬款

　       　貸：庫存現金

　　收到勞務費會計分錄

　　1、收到勞務費收入時：

　　借：庫存現金(或銀行存款)

　       　貸：其他業務收入(或主營業務收入)

　　2、發生勞務費用支出時：

　　借：其他業務支出(或主營業務成本)

　       　貸：銀行存款

　　3、計提稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費

　　4、結轉稅費：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業務支出(或主營業務成本)

　　勞務費如何繳納個稅？

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此勞務費計算方法如下：

　　1、不到4000元的，扣除費用800元：應納稅所得=收入-800元；

　　2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：應納稅所得=收入*(1-20%)

　　在企業員工報銷相關費用時，用現金支付的方式下怎么進行賬務處理呢？因為費用是員工暫時先墊付的，在報銷時就要將報銷款給報銷人，用現金支付報銷費用的情況下，可設置庫存現金科目核算。不同情況下，其會計分錄也有所不同。

　　報銷差旅費用現金支付的賬務處理

　　(1)提前預支差旅費的賬務處理：

　　借：其他應收款——XX人

　　       貸：庫存現金

　　(2)差旅費報銷的賬務處理：

　　借：制造費用——差旅費

　　       庫存現金

　　       貸：其他應收款——XX人

　　差旅費核算的內容

　　(1)用于出差旅途中的 費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

　　(2)一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費就不再補助出差伙食費。

　　(3)至于外地餐券不能計入差旅費中，稅法上并沒有相關的文件規定。

　　報銷辦公費用現金支付的賬務處理

　　(1)提前預支辦公費的賬務處理：

　　借：其他應收款——XX人

　       　貸：庫存現金

　　(2)辦公費報銷的賬務處理：

　　借：管理費用——辦公費

　　       庫存現金

　　       貸：其他應收款——XX人

　　辦公費的核算內容

　　生產和管理部門用文具、報紙雜志費、圖書資料費、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費，以及調度通信話路以外的話路租金等)，以及銀行結算單據工本費等。

　　種植業公司經營過程中，需要購買大量的農業用品，比如說種子、農藥、肥料等，一般計入原材料科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　種植業會計分錄

　　1、如果在銀行和現金支付，種苗、種子的購買價款、運輸費、裝卸費、相關稅費、保險費以及其他，應當歸集到于種子、種苗采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下

　　借：原材料—xx種子/種苗

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、如果在銀行和現金支付的肥料款，包括肥料購買價款以及其他，應當歸集到肥料采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：原材料—xx肥料

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、如果是在銀行和部分現金支付的購入地膜款，包括地膜購買價款和其他，應當歸集到地膜采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：原材料—xx地膜

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　4、如果在銀行和部分現金支付的購入農藥款，包括農藥購買價款和其他，應當歸集到于農藥采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：原材料—xx農藥

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原料一般指來自礦業和農業、林業、牧業、漁業的產品；材料一般指經過一些加工的原料。

　　原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　隨著科技的發展，使用銀行轉賬或者支票已經成為了公司支付業務款項時常用方式，這些方式相比現金支付更加便捷，但是現金支付的情況也無法避免。收到現金時，會計人員該如何做會計分錄？

　　收現金的會計分錄

       企業經營過程中收到現金的主要情形及會計分錄：

　　1、收到股東投入現金的會計分錄：

　　借：實收資本(或股本)

　　　　貸：庫存現金

　　2、收到銷售資金的會計分錄：

　　借：庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　3、收到客戶歸還所欠前期貨款的會計分錄：

　　借：庫存現金

　　　　貸：應收賬款

　　4、從銀行提取現金的會計分錄：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　庫存現金是什么意思？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　庫存現金相關會計分錄

　　⑴備用金

　　①開立備用金

　　借：其他應收款-備用金

　　　　貸：庫存現金

　　②報銷時補回預定現金

　　借：管理費用等

　　　　貸：庫存現金

　　③撤銷或減少備用金時

　　借：庫存現金

　　　　貸：其他應收款-備用金

　　⑵現金長短款

　　①庫存現金大于賬面值

　　借：庫存現金

　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　查明原因后作如下處理：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　　　貸：其他應付款-應付現金溢余(X單位或個人)

　　　　　　營業外收入-現金溢余(無法查明原因的)

　　②庫存現金小于賬面值

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　　　貸：庫存現金

　　查明原因后作如下處理：

　　借：其他應收款-應收現金短缺(XX個人)

　　　　其他應收款-應收保險賠款

　　　　管理費用-現金溢余(無法查明原因的)

　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　累積帶薪缺勤通常是指帶薪權利可以結轉至下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。那么企業對于累積帶薪缺勤的會計分錄怎么做？

　　累積帶薪缺勤的會計分錄

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　什么是累積帶薪缺勤？

　　累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。

　　企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

　　有些累積帶薪缺勤在職工離開企業時，對于未行使的權利，職工有權獲得現金支付。職工在離開企業時能夠獲得現金支付的，企業應當確認企業必須支付的、職工全部累積未使用權利的金額。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業支付貨款時，除了可以采取現金支付，也能用轉賬支票支付。轉賬支票僅用于轉賬，可以進行背書轉讓。對于轉賬支票支付，應如何做會計分錄？

　　轉賬支票支付怎么寫會計分錄？

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　轉賬支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據;在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發轉賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續。轉賬支票只能用于轉賬。轉賬支票是一種最基本的同城支付結算業務品種，最初只能用于本地，現在可以用于異地轉賬。

　　支票是什么？

　　支票是指出票人簽發的、委托銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據。支票的基本當事人有三個：出票人、付款人和收款人。支票是一種委付證券。

　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

　　滿足下列幾個要素時，支票付款人應當在見票當日足額付款：

　　(1)從票面形式要件上看，持票人享有票據權利且按期提示付款;

　　(2)出票人在票面上使用了預留簽章;

　　(3)出票人在付款人處的存款足以支付票據金額。

　　今天，會計網要給大家講解幾個關于“現金”的知識點，不管在初級會計考試中還是現實的實操分錄賬務處理，都很適用。那么，接下來就進入我們的正題吧~

　　01、現金清查

　　現金清查，出來工作的會計人員都會涉及到的工作，而企業或者公司都要按照一定的規定對公司的庫存現金進行排查的一個工作。

　　而現金清查，有些企業或者公司就會進行日常清查，有的是不定期清查，這都跟企業或公司的規章制度有關。

　　日常清查，顧名思義，就是每天都要按時進行排查，那就要求會計人員在處理賬務時就要做到所有的賬務庫存現金當日賬當日結清;而不定期清查，就是不按規定的時間對現金庫存進行清查情況。

　　不管是日常清查還是不定期清查，一般都是習慣用實地盤點法的方式進行處理，清查完的結果就會弄成現金盤點的報告單。

　　但是，在盤點的過程中，有可能會出現一些賬目模糊的情況，有待進一步進行核實以及查明賬目的原因，我們通常就會把這些情況叫做現金溢余或短缺。

　　如果遇到現金溢余或短缺的情況，又怎么進行賬務處理呢?接下來我們一起來交流一下。

　　(1)現金溢余

　　一般出現現金溢余的情況，有可能是現金盤點時盤點錯誤又或者是記賬錯誤、匯總錯誤、報銷時，少付對方未發覺等。

　　那在進行賬務處理的時候，我們就應該分清楚情況，如果是支付給相關的員工或者是其他的單位的，在做會計分錄的時候就應該計入其他應付款;如果實在沒有辦法查明原因以及出處的，我們就應該計入營業外收入。

　　有關會計分錄如下：

　　溢余時：借：庫存現金 貸：待處理財產損溢

　　經批準后：借：待處理財產損溢 貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的) 營業外收入(無法查明原因)

　　(2)現金短缺

　　如果是現金短缺的情況，也需要分情況進行賬務處理。如果應該由責任人賠償或者是由保險公司賠償的，那就應該計入其他應收款;如果是不清楚原因的，可計入管理費用。

　　有關會計分錄如下：

　　短缺時：借：待處理財產損溢 貸：庫存現金

　　經批準后：借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司進行賠償) 管理費用(無法查明原因) 貸：待處理財產損溢

　　02、現金折扣

　　現金折扣可以說是初級會計考試里比較重要的一個知識點，同時在會計實操上也是經常會遇到的賬務處理問題。但是我們需要注意的是，新舊收入準則的變化對這塊的賬務處理問題，我們可以先來看看新舊準則的政策規定：

　　我們可以通過一個例子來理解一下現金折扣在新收入準則下一般應該如何進行會計處理。

　　某某銷售公司的有服務金額，根據公司財務制度及合同約定，提前全額付款可享受現金折扣。

　　那么它的會計分錄如下：借：應收賬款 貸：主營業務收入 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 貸：預計負債

　　借：銀行存款借：預計負債 貸：應收賬款

　　而收入準則的變化肯定也會影響到稅會處理的變化，在舊收入準則下，現金折扣是可以當做財務費用進行扣除的，而在新收入準則下，現金折扣是不計入財務費用，所以在會計處理和所得稅處理上會存在著差異。因此，如果公司使用的是新收入準則，發生了現金折扣的，要注意會計處理和所得稅處理上是否有差異影響，及時進行納稅調整，避免不必要的麻煩。

　　03、現金支付

　　由于現在電子化的更新，人們出門都很少帶有現金在身上，都是通過電子設備進行支付，有些會計就會混淆哪些方面是屬于現金支付的范圍。

　　下面給大家進行羅列一下屬于現金支付的范圍。

　　以上的這8點都屬于比較常見的現金支付范疇。

　　04、庫存現金

　　在現實生活中庫存現金的賬務處理一般和銀行存款有一定的聯系。兩者之間會有相互結轉的業務存在，但是對于它們的記賬憑證填制，有時候會計會混淆。

　　下面跟大家說說兩者之間的填制方式。

　　我們需要注意的是：公司或者企業向外單位支付的機器設備款的時候是不允許使用庫存現金進行結算的。

　　以上4個關于“現金”的知識點，現在有所了解了嗎?如果覺得有用，給會計網點個贊哦~

　　文章來源：本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。