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作為財會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點小問題，在當時能夠發現還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發現呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調整？

借：其他應付款

 貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調整今年會計報表的年初數

借：銀行存款

 貸：庫存現金

在不影響上年利潤，可直接調整會計科目。

（二）對錯賬進行調整

1、年度內

編制與原錯誤分錄相同的會計分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍字分錄進行調整，如果涉及現金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進行沖銷，應該根據分錄的差額編寫分錄進行調賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度的賬項，用紅字沖銷法，補充登記法等調整；如果是在決算報表編制之后發現的，一般不能使用紅字沖銷法、補充登記法，應按照有關賬戶一一核準，不影響上年利潤的項目，可以直接調整，對于影響上年利潤的，所有損益在當期都應該結轉至本年利潤賬目，涉及調整會計利潤的，應該通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

以上就是有關會計科目錯賬時應該怎么調整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調整法適用于會計政策變更上的會計處理。關于追溯調整法的會計處理，多數會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網小編一起具體看看追溯調整的會計處理吧!

　　追溯調整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉成本進行調整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調整-營業成本

　　2、調整所得稅，利潤增加xx，應交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　貸：應交稅費-所得稅

　　3、關于稅后凈利潤的計算。

　　4、調整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調整法和追溯重述法的區別是什么

　　1、追溯調整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調整法適用范圍是會計政策變更相關的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應當以差錯的性質和金額為依據。

　　2、追溯調整法和追溯重述法在調賬要求上是有區別的。在追溯調整法之下，如果是有關損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調整”這一科目，如果是有關利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應調整。在追溯重述法之下。假設是有關損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉入。有關利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設是與損益無關，也與利潤分配相關事項無關，則需要對相應科目進行調整即可!

實際工作中，有些時候會出現會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現錯誤應該怎么調整？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

會計分錄錯誤后應該怎么調整？

調整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據、發票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業務的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業務，為什么要入以前年度損益調整就可以了。

月末結轉費用的時候，需不需要附上什么單據？

月末結轉費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據；月末結轉或者是期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額；所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

為什么要做期末結轉？

1、為了結出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當期的損益和利潤的實現情況

4、為了保持會計工作的連續性

以上就是有關會計分錄錯誤怎么調整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　其他應收款屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。平時會計人員處理其他應收款時，出現負數該怎么調整？會計分錄怎么做？

　　其他應收款為負數怎么辦？

　　資產負債表中其他應收款出現負數，可以做以下調整：

　　1、將貸方余額匯總至資產負債表相對應的負債項目中(其他應付款項目)；

　　2、如果“其他應付款”科目余額在借方，則應將借方余額匯總至資產負債表相對應的資產項目中(其他應付款項目)。

　　調整分錄如下：

　　借：其他應收款

　　貸：其他應付款

　　其他應收款借方余額是負數說明什么？

　　其他應收款會計分錄

　　1、發生時：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：其他應收款

　　其他應收款

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是企業應收款項重要組成部分之一，是指企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。

　　其他應收款屬于資產類科目，具體包括應收的各種賠款、罰款；應向職工收取的各種墊付款項（墊付水電費、醫藥費等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應收出租包裝物租金；其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：其他應收款

　　2、若是單位采用企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：其他應收款

　　以前年度損益調整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現在貸方中，也可能出現在借方中，那么相關的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調整會計分錄

　?。?、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　２、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整的會計處理

　　“以前年度損益調整”是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　?。⒁郧澳甓葥p益＂調整主要賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結轉后應該沒有余額。

　　企業有時候繳納稅費的時候會出現一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調整應交稅費的會計分錄

　?。?、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　以前年度財務報表中出現重大錯誤時，可以通過以前年度損益調整科目進行處理。對以前年度利潤進行調整時，一般通過利潤分配科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　調整以前年度利潤怎么做賬？

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　2、當以前企業年度損益進行調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　      貸：以前年度損益調整

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配指的是企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配。企業應該設置“利潤分配”科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　利潤分配的基本原則如下：

　　依法分配原則，國家有關法律、法規對企業利潤分配的基本原則、一般次序和重大比例也作了較為明確的規定。

　　資本保全原則，資本保全是責任有限的現代企業制度的基礎性原則之一，企業在分配中不能侵蝕資本。利潤的分配是對經營中資本增值額的分配，不是對資本金的返還。按照這一原則，一般情況下，企業如果存在尚未彌補的虧損，應首先彌補虧損，再進行其他分配。

　　充分保護債權人利益原則，債權人的利益按照風險承擔的順序及其合同契約的規定，企業必須在利潤分配之前償清所有債權人到期的債務，否則不能進行利潤分配。同時，在利潤分配之后，企業還應保持一定的償債能力，以免產生財務危機，危及企業生存。

　　多方及長短期利益兼顧原則，利潤分配涉及投資者、經營者、職工等多方面的利益，企業必須兼顧，并盡可能地保持穩定的利潤分配。在企業獲得穩定增長的利潤后，應增加利潤分配的數額或百分比。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務進行結賬，之后再進行新一年賬務的記錄，若發現跨年管理費用需要調整的，一般通過以前年度損益調整科目核算，有關會計分錄是什么？

　　跨年管理費用調整分錄

　　1、調整時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　審計調整銷售費用時，一般是設置以前年度損益調整科目、銷售費用科目等進行有關會計核算，相關會計分錄是什么？

　　審計調整銷售費用的會計分錄

　　1、錯誤賬戶更正

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：銷售費用

　　2、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　審計調整分錄是什么？

　　審計調整分錄是審計工作的重要組成部分，是審計結果的體現。主要針對上一審計年度會計報表的調整分錄。本審計年度的審計調整分錄是被審計單位在審計期間結束后未對賬簿進行相應調整所致。審計調整是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計后，對本審計年度的審計調整分錄，為使被審計財務報表在所有重大方面合法、公允，對審前財務報表中發現的會計差錯進行調整。

　　支付審計費用的會計分錄怎么編制？

　　1、支付審計費：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖減原來的審計費：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費用——審計費

　　什么是管理費用？

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　在企業生產經營活動中，公司的支出與銀行存款出現差額是常有的情況，那么調整銀行存款差額時的會計分錄該怎么做？

　　調整銀行存款差額的會計分錄

　　1、企業在購買相關的商品時如果是采用預付賬款方式：

　　借：原材料/在途物資/材料采購/庫存商品/應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：預付賬款

　　企業在進行補付差額時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業在進行購買商品時采用外埠存款、銀行匯票、銀行本票結算時補付差額：

　　借：原材料/在途物資/材料采購/庫存商品/應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金

　　　　　　銀行存款

　　3、企業在進行職工報銷差旅費，結清預借款并補付差額時：

　　借：管理費用

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　對于以前年度損益調整的賬務處理，企業通常設置以前年度損益調整、利潤分配等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如何理解以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結轉后應無余額。

　　由于種種原因，有時候在計提固定資產折舊的時候多計提了，這時候該如何進行賬務處理呢?一般來說，通過設置“以前年度損益調整”科目來進行會計核算，而不需要調整成本。

　　調整多計提折舊的會計分錄

　　調整上一年多提的折舊：

　　借：累計折舊

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　固定資產折舊方法有哪些？

　　固定資產的折舊方法包括平均折舊法和加速折舊法。平均折舊法包括年限平均法和工作量平均法;加速折舊法則包含年數總和法和雙倍余額遞減法。

　　1、年限平均法，即直線法，指的是根據固定資產的使用年限平均地計提折舊的方法，這樣計算出來每年的折舊額都是一樣的，因此，如果每個時期固定資產的使用情況大致相同的話，可以采用此方法。

　　2、工作量平均法，指的是根據固定資產能提供的工作量為單位來計提折舊額的方法。該方法適合在使用期間負擔程度差異較大，所提供的經濟效益不均衡的固定資產。

　　3、年數總和法，指的是固定資產原值減去預計殘值后的凈值并乘以一個逐年遞減的折舊率。該方法適用于由于技術進步而經常更新迭代的固定資產，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　4、雙倍余額遞減法，指的是在不考慮固定資產預計殘值的情況下，將每一期的固定資產賬初余額凈值乘以一個固定不變的折舊率，該方法在固定資產的使用前期多提折舊，后期少提折舊。

　　追溯調整法通常是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。當企業采用追溯調整法進行會計核算時，相關的會計分錄是什么？

　　追溯調整法的會計分錄

　　1、首先調整多轉成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、調整所得稅，利潤增加，

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　3、調整計提的盈余公積

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：利潤分配-盈余公積

　　什么是追溯調整法？

　　追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業在年末清算時，若要調整以前年度收入的話，則要通過以前年度損益調整科目進行處理，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　調整以前年度收入的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：預收賬款等

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　企業在日常經營過程中，有時會遇到需要調整以前年度收入的情況，一般通過以前年度損益調整科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　調整以前年度收入的會計分錄

　　先注銷錯誤的分錄：

　　做相反的會計分錄：

　　借：預收賬款

　　　　主營業務收入

　　　　銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　　　　　應收賬款

　　做一筆正確的會計分錄：

　　借：預收賬款

　　　　應收賬款

　　　　貸：預收賬款

　　　　　　主營業務收入

　　　　　　銀行存款

　　調整以前年度損益調整：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果有計提盈余公積還需要沖盈余公積，結轉后以前年度損益調為0，以前年度的主營業收入也為0(以前年度的不能影響到今年利潤)。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

　　企業調整未分配利潤時，應通過本年利潤科目、利潤分配科目進行相關的會計核算。那么有關的會計分錄該怎么做？

　　調整未分配利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤（如果是虧損，那做相反的會計分錄）

　　未分配利潤是指企業留存用于以后年度分配或分配的利潤，是企業實現的凈利潤在彌補虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業的利潤。

　　以后年度可以繼續分配，在分配前屬于所有者權益的一部分。從數量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當期實現的凈利潤，減去各項盈余公積和利潤后的余額。

　　未分配利潤有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤；另一種是沒有明確用途的利潤。與所有者權益的其他部分相比，企業在未分配利潤的使用上具有更大的自主權。

　　企業繳納所得稅后，本年度實現的利潤總額，按照凈利潤的大小依次分配：

　?。ǎ保浹a以前年度虧損；

　?。ǎ玻┨崛》ǘㄓ喙e；

　?。ǎ常┨崛∮喙e；

　?。ǎ矗﹥炏裙晒衫姆峙?；

　?。ǎ担┢胀ü晒衫姆峙?。

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤。

　　未分配利潤過大如何處理？

　?。?、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　?。?、可以分配股利；

　　３、可以轉增股本。

　　在前期虛增利潤的同時，必然對資產負債表其他流動資產、負債科目做過相應調整，通過出具股東會決議，“分配股利”調減未分配利潤，同時調整前期對應調整過的科目。同時，現金流量表也要在“籌資活動產生的現金流量”進行反映。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發生調整以前年度損益的業務時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1.當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3.以前年度損益調整增加而影響的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調整

　          貸：應交稅費——應交所得稅

　　4.以前年度損益調整減少而影響的所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調整知識點的理解。

　　2019年8月，稅務部門在對某工業企業進行納稅評估時發現，該企業2019年度多提固定資產折舊80萬元(為便于計算，數據已作簡化處理，下同)，因此要求企業作納稅調整，補交所得稅20萬元(該企業所得稅稅率25%，無其他調整事項，無可彌補虧損，未享受企業所得稅優惠政策)。

　　當時的會計處理：

　　借：所得稅費用 20

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 20

　　借：應交稅費——應交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現的問題：

　?、傥磳Χ嘤嬏岬墓潭ㄙY產折舊進行賬務處理，致使時間性的差異變為永久性差異，給企業造成了損失。

　?、谒枚惒粦獩_減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　?、凵夏晡捶峙淅麧櫟恼{增數應等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元，處理結果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調整 800000

　　借：以前年度損益調整 200000

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 200000

　　借：應交稅費——應交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000

　　以前年度損益調整，是企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。關于以前年度損益調整，企業會計人員應如何做會計分錄？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　4、由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調整”科目應結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　以前年度損益調整的借貸方向

　　1、以前年度損益調整的借方

　?。?）調整減少以前年度利潤；

　?。?）調整增加以前年度虧損；

　?。?）以前年度損益調整增加的所得稅費用。

　　2、以前年度損益調整的貸方

　?。?）調整增加以前年度的利潤；

　　（2）調整減少以前年度的虧損；

　?。?）以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，一般計入利潤分配——未分配利潤等科目，對于以前年度損益調整的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示?！耙郧澳甓葥p益調整”科目核算企業以前年度發生的調整事項或者在資產負債表日到財務報告批準報出日之間發生的需要調整的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業年度匯算清繳后，發現多計提或者少計提稅金時，需要對應交稅費進行調整，調整時一般計入以前年度損益調整、應交稅費、利潤分配科目核算，相關的會計分錄如何做？

　　調整應交稅費會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、多計提稅金

　　借：應交稅費

　　　　貸：以前年度損益調整

　　　　借：以前年度損益調整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。