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　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定可得，疫情期間，納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)等取得的收入是準予免征增值稅的。那么疫情期間增值稅免稅如何做會計分錄?怎么做賬?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間增值稅免稅的會計分錄，怎么做賬?

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點問題解答

　　1、如果公司不屬于個體工商戶，只屬于增值稅小規(guī)模納稅人，那么公司是否可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　由《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》可得，政策中明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人。所以您公司是可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的。

　　2、我公司是一家湖北的旅游客運公司，在外省醫(yī)護人員援鄂期間，負責(zé)在住宿地和定點醫(yī)院之間接送醫(yī)護人員的工作。請問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運輸收入可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受的。根據(jù)有相關(guān)規(guī)定可得，公司對點接送醫(yī)護人員所取得的運輸收入屬于提供公共交通運輸服務(wù)，所以可以享有增值稅免征的政策優(yōu)惠。

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，日常生活中我們常見的從事蔬菜批發(fā)、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農(nóng)產(chǎn)品。本文就針對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?

　　答：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：購進農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價及13%額扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式為進項稅額=買權(quán)價×扣除率。

　　政策依據(jù)：參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定

　　所以，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以抵扣進項稅的。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品進行稅額轉(zhuǎn)出怎么做會計分錄?

　　如果是存貨盤虧需要轉(zhuǎn)出進項稅，會計分錄如下：

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　批準后：

　　借：營業(yè)外支出 (非常損失)

　　其他應(yīng)收款——XX(賠款)

　　管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?

　　答：免稅農(nóng)產(chǎn)品包括銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品;制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;部分鮮活肉蛋產(chǎn)品;從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。

　　1.銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

　　指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍進行確定。

　　2.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

　　制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照有關(guān)規(guī)定可免征增值稅。

　　3.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　對于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品而免征增值稅。

　　4.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

　　免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品：例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。

　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品：比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋。

　　5.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物。

　　免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進項稅能不能抵扣?

　　答：免稅進項稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項目的進項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

　　出口免稅進項稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進項稅，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　進項稅是什么意思?

　　答：進項稅指的是公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務(wù)機關(guān)(或財政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

以上就是有關(guān)加計扣除減免稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

增值稅加計扣除怎么做賬務(wù)處理？會計分錄怎么做？

　　為了鼓勵小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請減免稅款。作為財務(wù)人員，我們要怎樣對減免的稅款進行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細賬戶月末余額,于月終時轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請增值稅減免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機關(guān)申請，批準之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務(wù)會計報表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項目,稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會計處理。想學(xué)習(xí)更多的會計小知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理勞配勞務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，符合免稅條件的，可以免征增值稅，那么增值稅免稅范圍是什么？

　　增值稅免稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　（二）避孕藥品和用具；

　　（三）古舊圖書；

　　（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　（七）銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　增值稅直接減免怎么做賬？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　一般納稅人直接減免增值稅會計分錄：

　　1、可以直接全額確認收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

　　2、也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)的企業(yè)就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，哪些項目可免征增值稅？

　　增值稅免稅項目

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　避孕藥品和用具;

　　古舊圖書;

　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;

　　外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易的進口設(shè)備;

　　殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;售出的自用物品。

　　增值稅減免稅款的賬務(wù)處理

　　免稅收入發(fā)生的時候，如果就能確定免稅的，在發(fā)生的時候全額計入到主營業(yè)務(wù)收入。

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　如果一開始不能確定是否免稅，則正常計提稅金：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　確認不用交稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　免稅收入在會計實務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對于企業(yè)免稅收入，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　企業(yè)免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時：

　　借：銀行存款或有關(guān)科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　  　            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款

           　　   營業(yè)外收入-政府補助

　　企業(yè)所得稅免征時：

　　借：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個重點是收入，比如，取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得，重點是所得，是收入減去成本費用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　企業(yè)發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定按時申報增值稅。符合免稅條件的，則可以免交增值稅。那么增值稅免稅項目一般包括哪些？

　　增值稅免稅項目

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　增值稅免稅收入是什么意思？

　　增值稅免稅收入就是享受稅收優(yōu)惠不繳納增值稅的收入，比較多見的就是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售收入和流通環(huán)節(jié)的蔬菜、部分肉蛋等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　減免增值稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一種價外稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅的計稅方法主要有三種：稅基列舉法、稅基相減法、購進扣稅法，目前，各國普遍采用的是購進扣稅法，即在企業(yè)購進貨物時征收一道進項稅額、在銷售商品時征收一道銷項稅額，兩者的差額就是應(yīng)該繳納的增值稅。

　　增值稅的納稅期限分別為月度或季度。

　　為了加強管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時，會有一定的減免稅額，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會計分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時

　　（1）在首次購入時

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　　（2）按國家的詳細規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　　（3）按期計提折舊

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務(wù)費并且符合抵減條件的企業(yè)

　　（1）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付額來記錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用等

　　（2）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付金額以及企業(yè)實際應(yīng)付的金額

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用

　　支付防偽稅控技術(shù)維護費的會計分錄

　　稅控技術(shù)維護費全額抵扣時

　　支付維護費時，據(jù)取得的發(fā)票：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時：

　　借：管理費用——辦公費(紅字)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　財會人員對出售固定資產(chǎn)減免稅進行會計處理時，一般通過“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　出售固定資產(chǎn)減免稅款的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業(yè)外收入

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關(guān)政策也接連體現(xiàn)其作用，那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。對于免稅項目進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么做？

　　免稅項目進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　　　　　庫存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任，不過載政府政策的影響下也會出現(xiàn)免稅的情況，那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會計分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、月底，應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款

　　       貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時：

　　（1）采購時，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　（2）出口時，按取得收入：

　　借：應(yīng)收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務(wù)成本”：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理。

　　增值稅減免稅款是指征稅機構(gòu)根據(jù)國家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅減免稅款的會計分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額；免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時無法解決的具體問題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　　（1）基式減免：通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　（2）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。

　　（3）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　　（1）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計抵減政策；

　　（2）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營出口貨物勞務(wù)且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　為了支持微小企業(yè)發(fā)展，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時，該如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認具體的減免稅額。

　　（1）企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　（2）在企業(yè)確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　（2）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　（3）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"這一會計科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。