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　　CMA是國際認證證書，通過CMA考試說難不難，說容易也不太容易。只有下足功夫就會有所收獲，今天會計網給大家講解關于鎖箱系統的知識點。

　　CMA知識點之鎖箱系統

　　鎖箱系統：所有存款都直接由銀行接收，并立即存入企業賬戶。通過成本效益性分析決定可行與否：在決定是否使用鎖箱系統時，企業需要比較額外獲取的收入是否大于額外支付的成本。

　　公式方法：

　　鎖箱系統凈收益=浮游機會成本的減小+內部處理成本的減小-鎖箱處理成本

　　加快流回所產生的增量收入VS.加快流回所產生的增量成本加快流回所產生的增量收入＝（每天收到的現金×縮短的天數）×年利率

　　鎖箱系統相關例題分析

　　JKL工業公司要求其分支機構每天將現金余額轉賬至其總公司賬戶。電匯成本為＄12，并可以確保當天到賬。轉賬支票的成本為＄1.50，資金到賬需要2天。JKL短期資金的成本為9%，它們在計算時一年設定為360天。就成本而言，如果選擇電匯而非轉賬支票，那么最低的轉賬金額必須是多少？

　　A、＄21,000 B、＄24,000 C、＄27,000 D、＄42,000

　　正確答案：A

　　答案解析：增量收入＝Ｘ×2×9%增量成本＝（$12－$1.5）×360＝$3780令：Ｘ×2×9%＝（$12－$1.5）×360解出X＝$21,000

　　ABC公司的主要客戶都在S州和T州。XYZ銀行是同意為ABC提供鎖箱系統，每年包括固定費用$80000和銀行處理每筆款項的變動費用$0.6。ABC平均每天收到70筆貨款，每筆金額平均為$9000。通過鎖箱系統，該公司能縮短3天的收款浮差。貨幣市場年利率為5%。基于上述信息，ABC公司是否應使用XYZ銀行提供的鎖箱系統服務（）？

　　A.應該接受，因為ABC公司的利潤會增加$830

　　B.不應該接受，因為ABC公司的利潤會減少$830

　　C.應該接受，因為ABC公司的利潤會增加$14,500

　　D.不應該接受，因為ABC公司的成本會增加$95,330

　　答案：B

　　解析：判斷是否要使用鎖箱系統的條件是，邊際收入是否大于邊際成本。邊際收入（額外增加的利息收入）=【（$9000*70）*3】*5%=$94500邊際成本（額外支出的成本）=80000+70*365*0.6=$95330因為邊際收入小于邊際成本，所以ABC公司不應接受XYZ提供的鎖箱系統。

　　金稅卡是企業和稅務局交換信息的存儲器，企業每個月開具發票的信息都存儲在里面。對于金稅卡鎖死期，應如何理解？

　　金稅卡鎖死期是指什么？

　　1.金稅卡的鎖死期是一個月內的最后報稅期限，如果企業到了鎖死期還沒有進行報稅，那金稅卡就會被鎖住，不允許繼續開具發票。

　　2.每個月進行報稅之后，都會寫入下一個月的鎖死期，鎖死期是稅務機關在每一個月的月初進行設置的。

　　3.正常月份的鎖死期為15天，如果遇到國家的法定節假日則順延。例如，鎖死期24天的意思是說明當月的最后報稅期限是24號，如果在24號之前沒有報稅仍然可以開具發票，但是如果當月的24號之后仍然沒有報稅的話，企業則不允許開具發票，只能通過報稅才能將金稅卡解鎖。

　　4.如果金稅卡被鎖死后，企業需要做的是及時進行報稅，在報稅成功以后才可以進行解鎖，并且正常的開票。

　　5.金稅卡鎖死之后，需要帶著IC卡去進行解鎖。

　　金稅盤清卡原因及清卡流程

　　清卡原因：

　　企業每月初需要將稅務申報表發給稅務局，稅務局抄稅成功后需要清除卡內數據，以待下個月的稅務申報。

　　清卡流程：

　　1.月初的時候，企業在金稅卡開票系統進行抄稅。

　　2.企業應該在當月的15號之前，在電子申報系統填好申報表，并且需要將申報表發送至國家稅務局審核通過。

　　3.企業需要派相關的人員攜帶金稅卡到國稅大廳的窗口辦理抄報稅，只帶卡就行了，但需要填報企業的稅號。

　　4.金稅卡的信息與申報表進行比對，結果一致后進行劃款，打印申報表報送國家稅務局。

　　出納基本工作有辦理銀行存款和現金領取；負責支票、匯票、發票、收據管理；做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章；負責報銷差旅費的工作；員工工資的發放。

　　出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。

　　出納人員對賬的方式包括什么？

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬；準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　這次疫情的到來，生活中的大事小事都被受影響，尤其在稅務方面，對于財會人的工作也帶來了不少負擔，雖然國家已經出臺了延長納稅申報期限的公告，但稅盤清卡的日期并沒有得到延長，很多財會人都會擔心稅盤會被鎖死，關于這個問題，下面小編就跟大家說一說。

　　網上辦稅該如何進行?

　　除了延長納稅申報期限以外，為了加強疫情的防控，減少人與人的接觸傳染幾率，進一步保障好市民的安全，國家紛紛鼓勵大家采取網上辦稅的形式辦理相關稅務事情。那么對于財會人來說，假如在家中進行網上辦稅，那么具體要該怎么操作?

　　關于這點，其實操作的流程也非常簡單，只需要在家中通過使用電腦登錄“電子稅務局”的官方網站，按提示操作即可進行辦稅。其次，大家也可以利用手中的手機，下載辦稅APP進行納稅申報。

　　疫情期間，發票要怎么開?

　　在疫情期間，國家都不支持出門辦理業務，而且企業都為開始進行復工，作為財會人來說，待在家中發票要怎么開具呢?

　　事實上，關于發票開具的問題，完全可以通過網上辦稅就能夠實現得到。如今，像專用發票、普通發票等都可以在網上辦稅中辦理得到。為了避免接觸感染，減少自己的出門次數，作為財會人，假如涉及到發票開具的事情，在網上辦稅完成發票開具后，可以通過郵寄的方式，讓稅務局把開具的發票寄到財會人的家中。另外，財會人也可以在網上填寫完開票申請后，選擇附近的自助辦稅機自己進行領取。

　　納稅申報期限延長，稅盤會不會被鎖死?

　　納稅申報期限延長，稅盤會不會被鎖死?很多財會人都會擔心這個問題，要知道一旦稅盤被鎖死，那么企業將不能正常開具發票。關于這點，為了想稅盤不被鎖死，建議財會人還是要盡早進行網上的納稅申報，只有納稅申報結束后，財會人才能在稅盤中進行清卡。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續舉辦為期4天的高級研修班針對企業高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業決策，預測未來經營策略，分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發，將企業整體戰略與財務管理相結合，讓身為企業中的管理者，從財務的角度把握企業運作的核心，有效提升企業的管理水平。

　　您不得不參加的區別于傳統非財的課程：

　　通過最專業的財經培訓平臺，讓您與企業高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業管理中發揮的作用。

　　課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰情景，現場找到處理問題的解決方案，有效激發學習愿望，真正學習到有用的實戰經驗和技巧。

　　作為非財務經理的財務課程高級版，如果您已經初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業人員進行交流

　　2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值

　　6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理

課程對象

　　1：企業高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經理、副總經理，監事，總監等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經理，副總經理等

課程大綱

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　　財務效應和財務績效的區別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式（如銀行借款、發行債券）時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。

　　財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，使得企業激勵機制得到充分運用，有利于企業的健康發展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業發展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率；或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。