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　　資金拆借相關賬務處理主要涉及拆出資金和拆入資金兩種情況，具體賬務處理如下：

拆出資金的處理

　　①拆出資金時：

　　借：拆出資金

　　　　貸：銀行存款——證券公司

　　②期末計提一個月拆出資金的利息時：

　　借：應收利息

　　　　貸：利息收入

　　③到期收回拆出資金的本金和利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：拆出資金

　　　　　　應收利息

　　　　　　利息收入

　　④根據謹慎性原則，拆出資金如果到期沒有收回，則以后不再提取逾期利息收入；拆出資金（含展期）90天后仍沒有收回的，應當將拆出資金轉入“應收賬款——逾期拆出資金”科目。相關分錄如下：

　　借：應收賬款——逾期拆出資金

　　　　貸：拆出資金

　　同時，將逾期未收到的利息沖轉，轉入表外核算。

　　借：利息收入

　　　　貸：應收利息

　　⑤拆出資金到期收回，應當先沖減逾期拆出資金的本金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款——逾期拆出資金

　　⑥逾期拆出資金的本金全部收回，超出本金的部分確認為當期收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款——逾期拆出資金

　　　　　　利息收入

拆入資金的處理

　　①拆入資金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：拆入資金

　　②期末計提未到期拆入資金的利息時：

　　借：利息支出

　　　　貸：應付利息——拆入資金利息

　　③到期歸還拆入資金的本金和利息時：

　　借：拆入資金

　　　　應付利息——拆入資金利息

　　　　利息支出

　　　　貸：銀行存款

　　④如果拆入資金逾期無法歸還，應當將拆入資金的本金和利息轉入“應付賬款——逾期拆入資金”科目，分錄如下：

　　借：拆入資金

　　　　應付利息——拆入資金利息

　　　　利息支出

　　　　貸：應付賬款——逾期拆入資金

　　⑤逾期無法歸還的拆入資金應按期計提利息。

　　借：利息支出

　　　　貸：應付賬款——逾期拆入資金

資金拆借解釋

　　資金拆借，是指金融企業之間相互進行短期資金拆借交易的活動，又稱為“同業拆借”業務。當資金不足，從資金多余的金融機構臨時借入款項時，稱為資金拆入；資金多余的金融機構向資金不足的金融機構臨時貸出款項時，稱為資金拆出。

　　同業拆借相關賬務處理主要涉及拆借資金拆出時的核算、拆借資金歸還的核算兩種情形，具體如下：

同業拆借賬務處理

　　（1）拆借資金拆出時的核算

　　①拆出行以拆入行的借據為依據，向人民銀行提交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯予以轉賬。編制會計分錄如下：

　　借：拆出資金——某某銀行

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　②拆入行根據進賬單回單聯進行賬務處理，應編制會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆入資金——某某銀行

　　（2）拆借資金歸還的核算

　　①拆入行歸還借款時，應按事先約定的利率，計算應付利息，根據本息填制進賬單和轉賬支票送往人民銀行，并根據人民銀行退還的進賬單回單聯及支票存根，填制轉賬借方傳票二聯，貸方傳票一聯，辦理轉賬。應編制會計分錄如下所示：

　　借：拆入資金——某某銀行

　　　　利息支出——金融企業往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　②拆出行根據進賬單回單聯予以轉賬。應編制會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆出資金——某某銀行

　　　　利息收入——金融企業往來收入

同業拆借的解釋

　　1、同業拆借是臨時調劑性借貸行為，是指商業銀行之間為了調劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調劑資金而進行的短期借貸。

　　2、拆借資金只能用于臨時性的資金需要，由中國人民銀行統一負責管理、組織、監督和稽核。

同業拆借的特點

　　同業拆借可以在同業拆借市場進行，也可以在同城或異地商業銀行間進行。由拆出與拆入資金的商業銀行雙方商定拆借條件，簽訂協議，共同履行，并通過人民銀行進行資金劃撥。

　　由此可見，同業拆借具有短期性和臨時性的特點。

同業拆借的作用

　　同業拆借的作用：商業銀行通過同業拆借能搞活資金，提高資金使用效益。

　　拆借是一種以天為計算單位的借款，在企業之間相互拆借資金也是時常發生。其產生的利息收入一般計入財務費用科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業間拆借資金利息收入的會計分錄

　　1、金融類企業，該利息作為營業收入核算，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入-利息收入

　　　　　　應交稅費

　　2、非金融企業，該利息可以直接沖減“財務費用”，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用-利息收入

　　　　　　應交稅費

　　拆借是什么？

　　拆借是短期貸款業務之一。出借人在短期(一般是一兩天)內把資金放出，借款人在解決臨時頭寸短缺急需后，立即按期歸還。這種短期貸款一般需有股票、債券等有價證券作抵押，并在放款者通知還款的次日立即還清，否則，銀行有權處理所押擔保品。

　　資金拆借是什么？

　　資金拆借指銀行等金融機構之間為調節臨時資金余缺而進行的短期資金借貸活動，是一種臨時調劑性借貸業務。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。