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　　自2019年4月1日起，對于符合條件的從事郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務業一般納稅人適用加計抵減優惠政策。那么可抵減加計抵減額可以結轉下期抵減嗎?

　　當期可抵減加計抵減額是否可以結轉下期抵減?

　　加計抵減是指符合條件的從事生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額的稅收政策。如果抵減前的應納稅額等于零，則當期可抵減加計抵減額可以全部結轉下期抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，且大于當期可抵減加計抵減額的，那么當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，并且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，則以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，對于未抵減完的當期可抵減加計抵減額，可以結轉下期繼續抵減。

　　加計抵減會計分錄

　　1、會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：其他收益

　　2、小企業會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：營業外收入

　　加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

　　加計抵減政策適用哪些行業?

　　1、提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數)的納稅人適用加計抵減政策。

　　2、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。

　　3、增值稅加計抵減政策執行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。

　　加計抵減實質上是一項稅收優惠，簡單而言，是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算得出的應納稅額。請問未抵減完的加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計抵減額能否申請留抵退稅？

　　答：不可以。加計抵減額是根據一般納稅人當期可抵扣進項稅額的10%，虛擬計算得出的一個額度，不是納稅人的進項稅額，不計入留抵稅額。因此未抵減完的當期可抵減加計抵減額，可結轉下期繼續抵減，不可以申請留抵退稅。

　　加計抵減優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)文件，明確規定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　如何適用加計抵減政策？應重點把握以下三點內容：

　　1、增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日。

　　2、增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　3、增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，當期應納稅額大于零時，可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。

　　適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額？

　　答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（三）項規定，適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。因此，加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。

　　企業計提應收賬款壞賬準備時，可通過信用減值損失科目核算，對壞賬準備進行沖減，如何做賬？

　　沖減壞賬準備怎么記賬？

　　沖減壞賬準備的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項(壞賬回來了)：

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　       貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款等

　　壞賬準備如何理解？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　信用減值損失是什么？

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　會計人員要對企業發生的每筆經濟業務進行賬務處理，如果賬務處理發生了錯誤，就要進行調整，比如收入確認多了則應沖減收入，那么對于沖減費用，應如何寫會計分錄？

　　沖減費用的會計分錄

　　出現錯誤需要更正，這時候采用紅字更正法，紅字更正法適用于哪些情況呢？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”用于注銷原錯誤的記賬憑證，之后用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　舉例：

　　管理費用的沖減

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：庫存現金或銀行存款（紅字）

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調整科目。

　　借：管理費用

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整，是企業對以前年度多計或少計的數額進行的調整。通過“以前年度損益調整”賬戶結轉需要調整的損益數，上年少計收益、多計費用的要調增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調減利潤時記借方。

　　對于企業發生的每筆經濟業務，都應進行賬務處理，其中就包括費用，有些費用需要計提，若后續發現實際費用沒有那么多，則需沖減費用，那么相應的的會計分錄怎么寫？

　　沖減費用的會計分錄怎么做？

　　如果沖減費用是在當期的，直接寫紅字分錄即可

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：庫存現金或銀行存款（紅字）

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”用于注銷原錯誤的記賬憑證，之后用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　如果是以前年度的，則通過以前年度損益調整科目處理。

　　借：管理費用

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整，是企業對以前年度多計或少計的數額進行的調整。通過“以前年度損益調整”賬戶結轉需要調整的損益數，上年少計收益、多計費用的，調增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的，調減利潤時記借方。

　　對于確實無法收回的應收賬款，企業應根據實際情況計提壞賬準備，對壞賬準備進行沖減時，如何做會計分錄？

　　沖減壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　       　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　計提壞賬準備會計分錄：

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　       　貸：壞賬準備

　　發生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項：

　　撤銷壞賬：

　　借：應收賬款等

　      　貸：壞賬準備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　　      貸：應收賬款等

　　壞賬準備屬于資產備抵科目。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，通過“壞賬準備”賬戶核算。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　企業應當定期或者至少每年年度終了，全面檢查企業發生的應收款項，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　應收賬款包括哪些？

　　應收賬款是指企業日常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。主要包括：應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;收回代墊的包裝費、運雜費;退回的預收賬款;收到承兌的商業匯票;已轉銷而又收回的壞賬損失等。

　　“沖減”是會計工作中使用較多的詞語，是指收入或者費用之間相互抵消，具體用法讓我們來一起了解吧。

　　沖減是什么意思？

　　沖減是指收入或者費用之間相互抵消。原來記多了，現在通過賬務處理，把多的部分“找”回來。沖減可以部分沖掉，也可以全額沖掉。沖銷就是將全部金額一次性全部減去。

　　比如把“管理費用”1000元錯記為3000元，則需要做“沖減”處理：

　　借：管理費用 2000(紅字)

　　貸：銀行存款 2000(紅字)

　　多計提的增值稅和附加稅怎么沖減？

　　答：增值稅應將對應的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬，而附加稅直接將差額做相反分錄。

　　應交稅費個人所得稅需要沖減為零嗎？

　　答：是需要的，不然會被判為未交稅費的滯納金，具體的會計分錄如下：

　　1、沖回多計提的工資：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：管理費用

　　2、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-個人所得稅

　　銀行存款

　　3、支付個人所得稅時：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。