澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　發票由于沒有及時入賬或者發票出具及取得的時間滯后產生的跨年發票，記入以前年度調整損益、利潤分配科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　跨年發票的會計分錄

　　支付跨年發票時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　計算應多繳納的企業所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　跨年發票通常通過以前年度損益調整科目進行核算，本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，一般包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方是表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　跨年發票能否報銷？

　　在處理會計相關業務的時候是需要遵循權責發生制的，原則上上一年的業務應當在上一年就進行處理，不得留到下一年度。但是跨年發票是一個比較客觀的存在，對于符合一切規定后的跨年發票是可以進行抵銷的。

　　跨年發票一般指上年發生開具的發票，在次年才報銷入賬，發票開具時間和報銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計入以前年度損益調整等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　跨年發票的會計處理

　　跨年取得的發票未在當年確認費用

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　計算多交的企業所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　（2）跨年匯算清繳取得發票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常當做費用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　　（3）如果在匯算清繳之后取得發票，需要做納稅調增，待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整用于核算企業對以前年度發生的多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括：應付經營租入固定資產和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金等方面的內容。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　對于財務人員而言，年底工作一般涉及跨年會計差錯的調整，也就是會計核算過程中發生的計量等錯誤，具體調整方法有哪些？

　　跨年會計差錯如何調整？

　　對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整;

　　對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶;

　　凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整;而應通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整;

　　不沖回管理費用，計入以前年度損益調整，完了計提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉入未分配利潤。

　　最后以前年度損益調整科目為0。

　　以前年度損益調整賬務處理

　　(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配—未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　以前年度損益調整，可做以下會計分錄：

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　相信很多會計小伙伴近期很頭疼，總是有漏網之魚在跨年的時候再給你發票又或者是再拿發票來給你報銷，大家都在忙著收尾工作準備過大年，忙的不可開交，面對處理不完的跨年發票就是一大難題之一。那么接下來，會計網就和大家說說跨年發票問題。

　　首先，要來和大家說說什么是跨年發票?

　　其實顧名思義，如原本2021年就應當入賬并且取得相應發票的經濟業務，可由于一些原因，并沒有在當年取得發票又或者是沒有在當年入賬和取得相應的發票，現在已經2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發票。

　　而從上面的定義解釋應該也不難理解，跨年發票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開票。

　　而跨年開票主要是指開票的時間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開票。

　　跨年收票是指如原本2021年已經付款入賬完成的經濟業務，但是由于一些原因，發票在2022年才收到的情況。

　　面對這兩種情況下的發票，很多會計小伙伴都會有些頭疼，因為發票跨年了，在稅務處理上難免會碰到風險預警。還要擔心這張經濟業務的跨年發票能不能進行報銷，能報銷了能不能進行企業所得稅稅前扣除等問題。

　　對于跨年發票的疑惑，我們也可以先來看看相關的政策規定：

　　從上面的政策，我們可以看出跨年發票是可以進行報銷，并且還可以根據相關的規定進行企業所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據相關的規定，在賬務處理以及稅務處理上也是有一定的條件限制的。

　　可能大家看一堆的文字有點頭暈，接下來小編就給大家弄個圖表梳理一下：

　　而上面這些歸納是針對一般情況下的一些跨年發票的賬務以及稅務處理，可在工作中也難免會遇到特殊情況的跨年發票，下面就通過實操例子的方式來給大家答一下疑。

　　情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項目合同，項目的業務是從2022年1月1日開始執行的，但是甲公司在2021年年底的時候就給乙公司付了相關的費用，乙公司也在2021年年底的時候給甲公司開了發票，但是甲公司的會計人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質發票，這種預付賬款的形式跨年收到發票能不能進行稅前扣除?

　　答：如果是這種預付款性質的跨年發票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進行匯算清繳時進行企業所得稅稅前扣除。

　　情況二：我們公司在2021年底的時候購進了一批貨物，并且在2021年底的時候就取得了發票，但是這批貨物到2022年1月份的時候才完成入庫、領用等一些流程，這種流程沒有完成的存貨情況的跨年發票在稅務上處理是不是很麻煩?

　　答：其實收到了發票，處理起來也不是很麻煩，只要這批貨物各個環節的流程都處理完了，結轉成本了之后就可以進行企業所得稅稅前扣除。

　　情況三：我們公司買了一批機器設備，已經投入使用的狀態了，但是還沒能拿到發票，就先用了暫估入賬的方法進行處理，這樣對匯算清繳有影響嗎?

　　答：如果是這種情況，我們就要分情況進行處理：

　　以上就是關于跨年發票的一些知識點整理，有用記得轉走哦~

　　文章來源：本文為財務王經理眾號原創首發，作者：清心。

　　跨年發票是指上年年末發生的業務，相關的發票在本年才拿到。對于跨年發票，可以計入以前年度損益調整科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　跨年發票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對企業以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整的賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　企業發放的員工工資，一般是通過應付職工薪酬科目核算，如果是跨年的工資，則可設置以前年度損益調整科目進行處理，相應的會計分錄怎么做？

　　跨年工資分錄處理

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　應付職工薪酬包括：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　財務人員對跨年發票進行會計核算時，一般通過以前年度損益調整科目處理。對于跨年發票業務，應如何做會計分錄？

　　跨年發票如何做會計分錄？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　        貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　以前年度損益調整核算內容

　　以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　對于企業取得的跨年發票，一般設置以前年度損益調整、庫存現金、應交稅費等科目進行會計核算，具體的會計分錄如何寫？

　　跨年發票會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　發票的做賬流程是什么？

　　1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　開具專用發票的注意事項是什么？

　　1、字跡清楚；

　　2、項目填寫齊全；

　　3、票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；

　　4、各項目內容準確無誤；

　　5、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；

　　6、按照規定的時限開具專用發票；

　　7、不得開具票樣與國家稅務局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

　　以前年度損益調整是什么？

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　一般我們將開票時間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報銷做賬，做賬時間為下一年度的發票，稱為跨年發票。對于跨年發票，應怎么做賬？

　　跨年發票怎么做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的四種情況

　　第一種：是上年度發生的成本、費用，在上年度已經開具了發票，由于某些原因而拖延至次年才收到發票。

　　第二種：是上年度發生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用。

　　第三種：是上年度發生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　第四種：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。

　　相關政策：

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定：企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　每到跨年是我們會計人員最忙的時候，在年末經常碰到沖減收入的問題，對于跨年沖減收入，應該如何做會計分錄？

　　跨年沖減收入的會計分錄

　　沖減收入：

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：以前年度損益調整(紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　沖回成本：

　　借：以前年度損益調整(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　把以前年度損益調整結轉到未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　跨年度的賒銷收入應該怎么辦，會計需要做處理嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　跨年度的賒銷收入怎么處理?

　　跨年的賒銷收入一般是通過"以前年度損益調整"科目 進行過渡，以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過"以前年度損益調整"科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把"以前年度損益調整"科目結轉到"利潤分配"科目下，此科目是一個過渡科目，用于調整以前年度的損益，這樣調整不會影響本年度的利潤。

　　在年終有利潤的時候，會計要注意哪些事情?

　　一般來說，年度結賬時，我們會把本年利潤的余額結轉到利潤分配里，結轉金額是一般是我們常說的凈利潤而為利潤總額，即各項收入總合扣除各項成本費用稅金后的凈額，結轉利潤之前，一般應該在結賬前計提四季度的所得稅，在計提四季度所得稅之時，一定要關注前三季度的所得稅，并對全年所得稅進行核算后再做四季度的計提，在計提之時盡量保證數據的準確，避免跨年數據調整，對后續工作引起不必要的麻煩。

　　在企業有利潤的時候

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果企業是虧損的

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　以上就是有關賒銷收入以及利潤的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　跨年度的發票還能入賬嗎?發票入賬要做什么會計處理?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　跨年度發票怎么處理?

　　跨年度發票要分以下兩種情況進行處理：

　　1、費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發票。根據國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發票，否則要做所得稅納稅調增處理

　　2、當年取得了發票但未在當年入賬，即是跨年入賬。從會計核算真實性原則出發，根據影響程度的高低，要么在下年度費用中列支，要么通過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過“以前年度損益調整”進行調整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據國家稅務總局2012年第15號公告，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　以上就是有關跨年度發票的會計處理的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業對于已驗收入庫的貨物，但當月尚未收到發票的，可以在月末時合理估計入庫成本，做暫估入賬處理。暫估成本跨年要怎么做會計分錄？

　　暫估成本跨年的會計分錄

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款

　　2、根據發票計入原材料：

　　借：原材料

　　       應交稅費——增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　3、將原材料轉入上年的損益,

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：原材料

　　4、將以前年度的損益調整轉入利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　在匯算清繳時，暫估成本如何處理？

　　若是沒有拿到增值稅發票，則以暫估價入賬。待增值稅發票到賬后，先把暫估價入賬沖回。

　　暫估成本可以掛賬多久？

　　1、企業若是在匯算清繳期結束前，取得合法購貨憑證，那么就按照估價結轉，計入當期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。

　　2、企業若是在匯算清繳期內，仍未取得合法購貨憑證，那么就按已計入當期損益的存貨暫估價款調增當期應納稅所得額，征收企業所得稅。待以后年度實際取得合法購貨憑證時，在取得當年的應納稅所得額中，允許稅前扣除。

　　年終時企業一般會對發票進行整理，對于一些費用是需要跨年度進行入賬的。當企業取得跨年發票時，具體的賬務處理怎么做？

　　取得跨年發票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅，

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。