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國家在去年年度的時候對跨境電商的商務零售出口企業，為了推動模式創新，試行核定征收企業所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關的規定，需要滿足下列的三個條件

1、電子商務出口企業在綜合試驗區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口的日期，貨物的名稱計量的單位、數量、金額、單價等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗區所在地海關辦理電子商務出口申報手續；

3、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗區內的跨境電商企業應該準確的核算收入總額，并且采用應稅所得率的方式核定征收企業所得稅應稅所得率統一按照4%的稅率來確定。

設立綜合試驗區是為了推動電子商務的跨越式發展和促進外貿轉型和升級，能夠像互聯網生態模式轉型，優化和完善電子商務平臺，建立跨境電商網絡平臺對電商人才的培養體系，全面推動試驗區的發展。

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特別是在現在這個時代，面臨的商品退款的事情時常發生，多是發生在一些電商公司，就像我們平時買東西的時候，賣家沒有按照規定時間發貨，買家又等不及的情況下，就會發生退款的事情的存在，我們今天就來說說有關商品退款的會計分錄怎么做，和會計網一起來了解一下吧。

現在還有一些是預售款的商品，可能是這個月的月初付款，月末才發貨，我們就先說手這個類型的問題。

（一）在當月發生的會計處理

1、當月付款當月發貨的（收到款項發貨時）

借：銀行存款

 貸：主營業務收入

     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

     其他應付款——XX公司

2、退款返還時

借：其他應付款—— XX公司

 貸：銀行存款

（二）如果是在一個年度內發生的會計處理

在憑證的摘要欄中，應該要做一張退貨的憑證，摘要欄直接寫商品退貨，以紅字發票的記賬聯做為附件，粘貼再憑證的后面。

相關的會計分錄應該這么做：

1、在當月沖銷原來的銷售會計分錄時

借：應收賬款——XX企業

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業務收入

2、被退貨的商品重新入庫的時候，這里需要入庫單作為附件

借：庫存商品

 貸：產品銷售成本

在這里其他的稅金，在月底的時候按照沖銷的銷售額計提，相關的費用按照正常來記賬就可以了。

上面的第一點涉及到了退款的業務，第二點就涉及到了退款退貨的業務，現在這類型的業務發生頻率最高的類型行業就是電商行業，當然傳統行業也是存在的，但可能在發生質量問題時銷售方會直接提出銷售折讓的處理方法。

銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的區別你能分得清嗎？

　　銷售退回的概念很好理解，指的是售出的商品因為質量等原因而發生的退貨現象。那么銷售退回的賬務處理怎么做呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售退回概念

　　銷售退回指企業售出的商品由于質量、品種不符合客戶要求等原因而發生的退貨。既包括本年度銷售后的商品在年度結束前退回，也包括以前年度銷售后的商品在本年度退回。

　　銷售退回的賬務處理

　　根據《企業會計準則第14號-收入》第九條規定： “企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。若銷售退回屬于資產負債表日后事項的，則適用《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》。”所以對于銷售退回，企業應當分不同情況進行會計處理：

　　1、對于本年度未確認收入的售出商品發生銷售退回的。

　　(1)企業應按已記入“發出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。

　　2、對于本年度已確認收入的售出商品發生退回的。

　　(1)企業一般應當在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。

　　(2)如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額;若該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應同時調整“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。

　　3、已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應當按照有關資產負債表日后事項的相關規定進行會計處理。

　　銷售退回案例說明

　　【例】2019年11月18日甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅銷售價格為40000元，增值稅額為5200元，發票已開出。該批商品成本為20000元。2019年11月27日收到乙公司貨款。2019年12月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定甲公司已按規定開具了紅字增值稅專用發票，甲公司為一般納稅人，稅率為13%，成本不考慮稅率。

　　甲公司的賬務處理如下：

　　1.2019.11.18實現銷售時，確認收入

　　借：應收賬款 45200

　　貸：主營業務收入 40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5200

　　借：主營業務成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

　　2.2019.11.27收到貨款時

　　借：銀行存款 45200

　　貸：應收賬款 45200

　　3.2019.12.5發生銷售退回時

　　借：主營業務收入 40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5200

　　貸：銀行存款 45200

　　借：庫存商品 20000

　　貸：主營業務成本 20000

　　以上就是關于銷售退回的賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關銷售退回賬務處理的內容，請持續關注會計網!

　　對于售出的存貨，已經計提存貨跌價準備的，還應做相應的結轉處理。存貨成本結轉時，怎么編制會計分錄？

　　存貨成本結轉分錄

　　(一)對外銷售商品的會計處理

　　借：主營業務成本

　       　存貨跌價準備

　       　貸：庫存商品

　　(二)對外銷售材料的會計處理

　　借：其他業務成本

　　       存貨跌價準備

　           貸：原材料

　　存貨成本是什么意思？

　　存貨成本是存貨在訂貨、購入、儲存過程中所發生的各種費用，以及存貨短缺造成的經濟損失。一般包括購置成本、訂貨成本、儲存成本以及缺貨成本。

　　存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

　　存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業購入的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅額。

　　存貨的加工成本是指在存貨的加工過程中發生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。直接人工是指企業在生產產品和提供勞務過程中發生的直接從事產品生產和勞務提供人員的職工薪酬。制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

　　存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。企業設計產品發生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。

　　存貨跌價準備是什么？

　　在資產負債表日，存貨的可變現凈值低于成本，企業應當計提存貨跌價準備。

　　企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。即資產負債表日，企業將每個存貨項目的成本與其可變現凈值逐一進行比較，按較低者計量存貨。其中可變現凈值低于成本的，兩者的差額即為應計提的存貨跌價準備。企業計提的存貨跌價準備應計入當期損益。

　　對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備;存貨具有相同或類似最終用途或目的，并在同一地區生產和銷售，意味著存貨所處的經濟環境、法律環境、市場環境等相同，具有相同的風險和報酬，因此可以對其進行合并計提存貨跌價準備。

　　在金融市場里，售后回購這個詞大家應該不太陌生，那么公司采用售后回購方式融入資金的會計處理怎么做?和會計網一起來學習一下吧!

　　企業采用售后回購方式融入資金的會計處理

　　企業采用售后回購方式融入資金的

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用

　　借：財務費用

　　貸：其他應收款

　　按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　對于售后回購方式，大家應該都比較熟悉，在金融體系里的售后回購是指已經銷售出去的商品，在日后的一定時間內約定回購回來。

　　售后回購和售后租回有哪些不同?

　　售后租回交易是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)租回，習慣上稱之為“回租”。售后回購，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回這批商品。

　　售出的資產或商品還要租回或回購，對其有效的控制權并沒有全部轉移給購買方，按照實質重于形式的原則，故不能算是真正意義上的銷售。同時，售后租回與售后回購對出售方來說可以在約定的時期取得相當于資產價值的現金流而又不失去對資產的使用權，因此其真正目的就是融資。

　　以上就是有關售出回購的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　對于已計提完折舊的固定資產，企業有時會選擇將固定資產賣出以獲取剩余的價值。一般可以計入資產處置損益科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　固定資產提完折舊售出的會計分錄

　　1、將計提完折舊出售固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、出售固定資產：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　3、結轉固定資產清理科目余額：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：資產處置損益

　　若處置固定資產造成損失，則做反方向的會計分錄(即借方為資產處置收益，貸方為固定資產清理)

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　資產處置損益是什么？

　　資產處置損益是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產，無形資產等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。資產處置損益影響營業利潤。資產處置損益直接計入當期損益的利得或損失。

　　企業銷售商品，往往因質量問題而發生退貨現象。發生銷售退回的，包括售出商品尚未確認銷售收入和售出商品已確認銷售收入兩種情況，不同情況下的退貨該如何做會計分錄？

　　商品退貨會計分錄

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　              財務費用(現金折扣的金額)

　　庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。具體含義是企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　購進商品的會計分錄

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)

　　企業銷售商品時，需要對庫存的商品做出庫處理，會計人員核算時一般會涉及到庫存商品科目，主營業務收入科目，相關的賬務處理怎么做？

　　銷售出庫的會計分錄

　　1、銷售商品

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、銷售材料

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　其他業務成本是什么？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　企業在經營過程中銷售出口貨物確認收入時，也應計入“主營業務收入”科目核算，當企業銷售出口貨物時，具體的會計分錄應如何編制呢？

　　銷售出口貨物的會計分錄

　　1、銷售貨物時

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　2、之后到了月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、月末計算出“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4、月末計算出“免抵稅額“做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業出口的貨物在辦理退稅后，如果發生退貨或退關，需要補交已經退回的稅款，作相反的會計分錄即可。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”；其他行業企業的主營業務收入指“經營收入”。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　企業在經營過程中銷售商品時，對于售出的商品應當做出庫處理，一般會涉及到主營業務成本等科目，相關的會計分錄怎么寫？

　　銷售出庫的會計分錄

　　1、銷售商品時，

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本，

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、銷售材料時，

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　商業企業和生產型企業不同，生產型企業是外購原材料進行加工制作之后再把成品銷售出去，商業企業是外購商品之后再銷售出去，賺取差價，具體會計分錄是什么？

　　外購商品銷售的會計分錄

　　1、購進產品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　2、支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、銷售產品時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　4、結轉產品成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　5、收到銷貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　6、結轉利潤時：

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　主營業務收入是什么？

　　“主營業務收入”科目屬于損益類科目，它核算企業銷售商品、提供勞務等日常經營活動中所產生的收入。企業可以按照主營業務的種類對其明細進行核算。該科目期末余額結轉至本年利潤科目，期末無余額。

　　相對應的，主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等日常經營活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品收入時，要確認相應的主營業務成本。企業可以按照主營業務的種類可以設置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結轉至本年利潤科目，期末無余額。

　　本年利潤屬于所有者權益類賬戶。該科目用于核算企業本期實現的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加，借方表示減少。到了年末該賬戶余額結轉至“利潤分配”賬戶，結轉后本科目無余額。

　　企業在購買貨物時，若是質量不符合標準，則會與供應商協商退貨。對于退貨業務，該如何進行賬務處理？

　　退貨的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：原材料(庫存商品)

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　銷售出去的商品退貨

　　未確認銷售收入的售出商品發生退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發出商品

　　已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回：

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　退貨支付的運費會計分錄

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　購進貨物的會計分錄

　　一般納稅人賬務處理：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　小規模納稅人的賬務處理：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　       　貸：銀行存款等

　　企業在經營過程中銷售商品時，要對銷售出去的產品做出庫處理，會涉及到庫存商品科目，原材料科目等，相關的會計分錄怎么寫？

　　銷售出庫的會計分錄

　　1、銷售商品時，

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、銷售材料

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　許多企業都有自己的倉庫用于存放產品亦或是原材料等，當銷售發生時才從倉庫取出，那么銷售出庫的賬務處理該怎么做？

　　銷售出庫的會計分錄

　　１、銷售商品：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　２、銷售材料：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本：

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，同時應當按主營業務的種類進行明細核算，

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　結轉后，“主營業務成本”科目應無余額。

　　企業銷售商品，由于各種原因發生退貨，銷售就要進行沖減，那么銷售退回的會計分錄該怎么寫？

　　銷售退回的會計分錄

　　銷售退回，顧名思義就是指購貨方在購買商品后，因為種種原因，而導致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進行商品退還的，并且會退還全部貨款。

　　銷售退回時，需要進行如下處理。

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業務成本

　　附有銷售退回條件商品銷售的相關知識：

　　對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退回可能性并確認與退貨相關負債的，通常應以商品發出時確認收入。如果企業不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出的商品退貨期滿時確認收入。

　　相關稅法規定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發出時全額確認收入，計算繳納增值稅和所得稅。

　　收入確認的條件

　　銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

　　企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

　　收入的金額能夠可靠地計量；

　　相關的經濟利益很可能流入企業；

　　相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

　　企業在經營過程中對外銷售商品時，難免會出現退貨的情況。當商品退回時，如何做賬務處理呢？

　　退貨的會計處理

　　1、銷售商品尚未確認收就發生退貨的，應將發出商品轉回庫存商品：

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　2、銷售商品已確認收入卻發生了退貨，一般情況下應在發生的時候沖減當期銷售商品的收入同時沖減售出商品的成本，同時，按規定扣減銷項稅額：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）紅字

　       　貸：銀行存款/應收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　如果退貨時屬于資產負債表日后事項，則需要通過“以前年度損益調整”進行核算

　　3、該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。

　　借：主營業務收入

　　       銀行存款(全額或部分)

　　       應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）紅字

　　       財務費用-現金折扣

　　如果進退貨發生的時間為當月，那么最簡單的方法是讓對方把原先的發票做廢，然后再重開一張新的發票。

　　若對方不肯重新開票，那就需要到稅務局辦理“退貨證明”，然后將退貨證明提供給對方，對方收到退貨證明后會就退貨部分的金額開具紅字發票

　　銷售退回與銷售折讓的區別

　　（1）銷售折讓是指企業由于售出商品質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓首先應區分發生的時間：①當銷售折讓發生在確認銷售收入之前，應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認，這一點與發生商業折扣的處理方法一致。②當銷售折讓發生在確認銷售收入之后，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額，注意不沖減已經確認的成本。

　　（2）銷售退回是指企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的銷售退回，應分別不同情況進行會計處理：①尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。②已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額，同時收回庫存商品。

　　一般來說，企業的主要業務是銷售產品服務。因此銷售商品時計入主營業務收入科目核算，并通過主營業務成本結轉。對于銷售出庫業務，應如何做會計分錄？

　　銷售出庫會計分錄

　　１、銷售商品

　　借：銀行存款／應收賬款

　      　貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　      　貸：庫存商品

　　２、銷售材料

　　借：銀行存款／應收賬款

　      　貸：其他業務收入

　             　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉銷售成本

　　借：其他業務成本

　      　貸：原材料

　　主營業務成本會計核算

　　主營業務成本是用來核算企業確認銷售商品、提供勞務等日常活動發生的實際成的一級科目，與之對應的是主營業務收入。主營業務成本的賬戶方向為借增貸減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本，主營業務成本發生的時候計入借方。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。因為他只是一個損益類的過渡項目，期末結轉后本賬戶無余額。

　　主營業務收入會計核算

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。＂主營業務收入＂賬戶用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　本賬戶期末應無余額主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業務收入＂賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　建材會計賬務主要是對材料的購入、售出和結算三個方面進行操作處理，那其相關的會計分錄有哪些？

　　建材會計相關會計分錄

　　1、購入材料時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、產品售出時：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、款項結算時：

　　支付采購的貨款

　　借：應付賬款/預付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　收取貨款

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收賬款/預收賬款

　　4、會計期間月末進行結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　會計期間月初繳納：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　5、期末營業成本進行結轉：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              管理費用

　　              銷售費用

　　              營業外支出

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　主營業務收入和主營業務成本有什么關系？

　　主營業務收入指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。主營業務成本指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。企業一般會在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　銷售出納的工作包括：負責銷售會計核算以及銷售部門核算；負責主營業務收入、應收賬款、預收賬款的憑證編制、錄入以及賬簿登記；出納還負責發貨票的審核與蓋章，分類保管好發貨結算單據等。

　　出納收到轉賬支票后審核哪些內容？

　　出納收到付款單位的支票后，應先審查支票，審查支票時應注意：支票是否用墨汁或碳素墨水清晰填寫；支票收款單位是否為本單位；支票的各項信息是否錄入齊全，簽發機構蓋章處是否加蓋機構印鑒章，大小寫金額及支票收款人是否涂改；支票大小寫金額錄入是否無誤；支票可是否付款期內；背書轉讓的支票其背書是否無誤以及連續。

　　出納登記現金日記賬需要注意什么？

　　1、按照業務發生的順序登記，日期不可前后顛倒；

　　2、將需要登記的事項在摘要欄填寫清楚，支出記貸方，收入記借方；

　　3、每日做好結清現金余額的工作，做到賬實相符；

　　4、月底做好月結和累計，每頁最下邊一行有過次頁，最上邊一行有承前頁。

　　背書轉讓是什么意思？

　　背書轉讓是以轉讓票據權利為目的所發生的背書行為，即持票人在票據背面或粘單上記載有關事項并簽章的行為。根據《中華人民共和國票據法》規定，以背書轉讓的匯票，背書應當連續。持票人以背書的連續，證明其匯票權利；非經背書轉讓，而是以其他合法方式取得匯票的，應合理證明其匯票權利。

　　對于銷售退回賬務處理，企業應分別按以下3種不同情況進行賬務處理，具體如下：

銷售退回賬務處理

　　（1）對于未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企業應按已記入“發出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。編制會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　（2）對于已確認收入的售出商品發生退回的，企業應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。如果當月有與退回商品相同的商品在銷售，則應沖減同種商品的銷售收入和銷售成本；如果當月沒有該種商品銷售，則以退回商品的金額沖減其他商品的銷售收入和銷售成本。如該項銷售退回已發生現金折扣，應同時調整相關財務費用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅稅額，應同時調整“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的相應金額。

　　編制會計分錄如下所示：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　（3）已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應當按照有關資產負債表日后事項的相關規定進行會計處理。

銷售退回解釋

　　銷售退回，是指企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等而發生的退貨，既包括本年度銷售后的商品在年度結束前退回，也包括以前年度銷售后的商品在本年度退回。

發生銷售退貨怎么開票

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條規定：“開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明‘作廢’字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。”