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　　高新技術企業(yè)在政府鼓勵行業(yè)的范圍之內，其由于技術過硬，所開發(fā)的產(chǎn)品也具備了較高技術含量。因此常常收到來自政府的財政補貼。那么高新技術企業(yè)財政補貼該如何做會計處理呢?怎么做賬?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理?怎么做賬?

　　1、國家投資，應當將其作為權益計入。且增加企業(yè)實收資本或者股本。稅務處理和會計處理是一樣的，不計入到企業(yè)當年收入總額。

　　2、本金在資金使用后被要求返還，會計處理的時候，應當將其作為負債在借款或者其他應付款中計入。稅務處理和會計處理一樣，其在企業(yè)當年收入總額中是不計入的。

　　3、企業(yè)所取得的其他財政性資金(除了上述兩種情況之外)，在做賬的時候，應當將其作為損益，按照原來規(guī)定在補貼收入中計入。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》相關規(guī)定可得，應當在遞延收益/當期營業(yè)外收入中計入。

　　相關知識延伸：

　　參考文件：《關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

　　根據(jù)相關規(guī)定可得：

　　1、對于企業(yè)所取得的各類財政性資金(除了國家投資和使用后，對本金要求歸還的情況外)，都應當在企業(yè)當年收入總額中計入。

　　2、企業(yè)取得的財政性資金，若是滿足專項用途由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定及經(jīng)國務院批準的條件，那么計算應納稅所得額的時候，可以從收入總額中進行減除，即，作為不征稅收入。

　　財政補貼含義：

　　財政補貼也就是國家對指定事項向企業(yè)或者個人所提供的一種補貼。由財政對專項基金進行安排，其目的是實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標。比如價格補貼、職工生活補貼及虧損補貼等現(xiàn)行財政補貼。

高新技術企業(yè)相信大家也聽了很多相關的信息，那么有關高新技術企業(yè)的研發(fā)費用，應該怎么做會計核算呢？和一般的企業(yè)又有哪些不同？和會計網(wǎng)一起來學習吧。

高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應該怎么做會計核算？

一般類型的企業(yè)會把研發(fā)費用設為管理費用的二級科目，這樣子的設置僅適用于研發(fā)規(guī)模比較小的企業(yè)，如果是高新技術企業(yè)，那么是有過一定規(guī)模的，很多高新技術企業(yè)都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下，這就要求把研發(fā)支出作為一級會計科目，二級科目則按照幾大類的費用進行核算，三級科目就設置為研發(fā)的項目明細，這樣子就會比較規(guī)整規(guī)范，不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目;需要資本化的項目，在此科目內留存，這么核算，日常會計核算中就已經(jīng)把研發(fā)費用自動歸集了，如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解，那么企業(yè)就應該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

高新技術企業(yè)要怎么認定？

如果符合高新技術企業(yè)，應該減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而且對于研究開發(fā)費用占銷售收入的比例還有一定的要求，一般是按照三個會計年度進行計算的，要求如下：

1、最近一年的銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不能低于6%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%

3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

以上就是有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理？怎么做賬？

　　高新企業(yè)一定要加計扣除嗎是會計工作中的常見問題，按照相關規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術等研究開發(fā)費用支出，是可以在計算應納稅所得額時進行加計扣除的。本文就針對高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　高新企業(yè)必須做加計扣除嗎?

　　答：高新企業(yè)不是一定要做加計扣除的。

　　加計扣除屬于財務類的，研發(fā)費用加計扣除的，并不是申報高企的必備條件。

　　按照相關規(guī)定可得：企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　不論是高新技術企業(yè)還是非高新技術企業(yè)，只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，都是能夠享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的。

　　加計扣除是什么意思?

　　答：加計扣除指的是按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。它是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。

　　舉例：對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，我們將其稱為研發(fā)費用加計扣除。

　　高新技術企業(yè)的研發(fā)費用怎么做會計分錄?

　　1、對于企業(yè)初期的研發(fā)費用，可以通過“研發(fā)費用——費用化支出“歸集，具體會計分錄如下所示：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　貸： 現(xiàn)金或銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后，可做以下會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出——資本化支出，形成無形資產(chǎn)后可以轉入無形資產(chǎn)，相應會計分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　貸：原材料或應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后，具體會計分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　研發(fā)費用加計扣除適用范圍以及計算方式

　　以上就是高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　很多高新企業(yè)在發(fā)展的過程中都很注重核心技術的研發(fā)，我們在處理高新企業(yè)的研發(fā)支出等費用內容的時候，要全面的明確研發(fā)費用所涉及的科目，然后全面的進行處理，來一起了解吧。

　　1、設置“研發(fā)支出”一級會計科目

　　研發(fā)支出是指企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　以下為研發(fā)支出二級明細科目：人員人工(研發(fā)人員的工資薪金)、直接投入(材料、動力費用、設備及固定資產(chǎn)的租賃費、購置費、維護費等)、折舊(儀器設備等)、長期費用攤銷(研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用攤銷)、設計費、設備調試費、無形資產(chǎn)攤銷(因研究開發(fā)活動需要而購入專有技術)、委外投入以及其他費用。

　　2、在管理費用科目下設研發(fā)費用二級明細科目

　　1、實際方式研究開發(fā)費用支出時，借記“研發(fā)支出”-明細/輔助項目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”等科目;

　　2、研發(fā)項目完工時，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，要么資本化，借記”無形資產(chǎn)”，要么費用化，借記”管理費用-研發(fā)費用”，貸記”研發(fā)支出”-明細/輔助項目。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用調整中需要注意的問題

　　1、與已申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

　　按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細。高新技術企業(yè)復審研發(fā)費用調整時要注意已經(jīng)向稅務機關申報了的研發(fā)費用數(shù)額，避免引起自相矛盾的情況。

　　2、與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權等要素統(tǒng)籌考慮

　　3、跨期的研發(fā)項目費用的問題

　　跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，要關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

很多高新企業(yè)在發(fā)展的過程中都是非常注重核心技術的研發(fā)的，那么高新技術企業(yè)的研發(fā)費用會計科目包含哪些內容呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們在處理高新企業(yè)的研發(fā)支出等費用內容的時候也是需要全面的整理有關相關費用的科目設置以及費用的規(guī)整以及處理

高新企業(yè)研發(fā)費用科目，研究開發(fā)費明細科目設置

設立研發(fā)支出一級科目

建議設立研發(fā)支出一級科目，根據(jù)需要再進行3級明細核算，同時針對具體研發(fā)項目進行項目核算(財務軟件)或手工輔助核算，以下為9大研發(fā)支出二級明細科目

（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出

（2）直接投入：下設材料、燃料、、動力費用、試驗試制費從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、(專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的)租賃費、試驗試制費，如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等，用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費

（3）折舊：折舊費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用

 以上就是有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用會計科目的內容，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網(wǎng)！

高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理？怎么做賬？

　　如今國家大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展，很多的企業(yè)申請認定。申請高新技術企業(yè)認定對于研究開發(fā)費占同期銷售收入總額的比例有明確的要求，來一起了解吧。

　　研發(fā)費用比例是怎么計算的？

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行研究開發(fā)活動，且企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用范圍

　　(一)人員人工費用。

　　(二)直接投入費用。

　　(三)折舊費用與長期待攤費用。

　　(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。

　　(五)設計費用。

　　(六)裝備調試費用與試驗費用。

　　(七)委托外部研究開發(fā)費用。

　　(八)其他費用。

　　其他費用指上述費用之外、與研究開發(fā)活動直接相關的費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　高新技術企業(yè)搬遷到別的省份城市，是否需要重新認證？

　　高新技術企業(yè)異地搬遷是否需要重新認證，參考《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十八條 跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

　　上文中的“整體遷移”是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況：公司變更住所的，應當在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機關轄區(qū)的，應當在遷入新住所前向遷入地公司登記機關申請變更登記;遷入地公司登記機關受理的，由原公司登記機關將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關。

　　因此，高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認定機構確認屬于《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

　　附：如何辦理異地搬遷？

　　根據(jù)《全國高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)用戶手冊》，對搬遷對象分為非高企和高企。高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)里的“異地搬遷”指的是非高新技術企業(yè)的異地搬遷，非高企在異地搬遷認定成為高企之后，該項消失。如果高新技術企業(yè)進行異地搬遷，則需要聯(lián)系認定機構，由認定機構進行操作。

　　申報流程：提交紙質申報材料→各歸口管理部門匯總上報→完成網(wǎng)上重新注冊→轉入地認定機構認定評審→完成整體遷移

　　不要以為高新技術企業(yè)認定成功就萬事大吉了，如果企業(yè)出現(xiàn)以下情況，高新技術企業(yè)資格會被取消，甚至還會追繳已享受的優(yōu)惠。

　　會被取消高新技術企業(yè)資格的情況

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

　　(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

　　(二)發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

　　(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　高新技術收入占比沒達到60%，還能享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　要怎么維護高新技術企業(yè)資格？

　　以上行為中最需要財會人注意的就是第三項。根據(jù)要求，在每年5月底之前，企業(yè)要登錄“高新技術企業(yè)認定工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況表。如果累計兩年未報送年報，將被取消高企資格。

　　此外，已認定的高企后，財會管理人員要時刻關注企業(yè)高新產(chǎn)品(服務)收入占比、科技人員占比、研發(fā)費用占比及知識產(chǎn)權等情況，如果企業(yè)出現(xiàn)更名、分立、合并、重組及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等重大變化，要在三個月內向認定機構報告審核。符合認定條件的，高企資格不變;如果不符合認定條件，高企資格會在自條件變化年度起取消，所屬年度起已享受的高企稅收優(yōu)惠將被稅務機關追繳。

　　高新技術企業(yè)認定并非終身制，高企資格的有效期為三年，到期需要重新認定，企業(yè)管理人員要提前做好知識產(chǎn)權、成果轉化等各項工作的安排，才能順利重新認定。

　　高新技術企業(yè)是以核心自主知識產(chǎn)權為基礎開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，享有一定的優(yōu)惠。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于高新技術企業(yè)的賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　高新技術企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術企業(yè)的賬務處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產(chǎn)品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業(yè)初審與復審必須滿足的條件。

　　另外，高新技術企業(yè)所得稅實行15%的優(yōu)惠稅率，在計算繳納所得稅時需要注意。

　　賬務處理流程：

　　1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務受理、填制與審核憑證，以業(yè)務涉及的會計科目為依據(jù)確定會計分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶賬，涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單，軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷售樣品所得，屬于銷售貨物所得。賬務處理如下：

　　（1）領用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　　（2）銷售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售樣品不需要結轉成本

　　（3）根據(jù)具體情況對研發(fā)支出進行資本化或費用化：

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　       貸：研發(fā)支出

　　高新技術企業(yè)在研究無形資產(chǎn)過程中，對于發(fā)生的研發(fā)費用一般在研發(fā)支出科目下設資本化支出科目、費用化支出科目，相關的會計分錄怎么做？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出----費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出----資本化支出，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。

　　資本化支出是什么？

　　資本化支出一般都是構建和采購相關資產(chǎn)所發(fā)生的直接費用,比如購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費、采購成本、相關稅費、資本和利息等。

　　費用化支出是什么？

　　費用化支出是指資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費用,就要費用化,借款利息就是這樣的。無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段,研究階段費用化,開發(fā)階段資本化。

　　高新技術企業(yè)與一般企業(yè)在稅務上有時候處理是不一樣的，高新相對比較復雜，對于高新技術企業(yè)的賬務處理該怎么做？

　　高新技術企業(yè)的會計分錄

　　1、高新技術企業(yè)領用材料時：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：原材料等

　　2、高新技術企業(yè)銷售研發(fā)樣品時，企業(yè)銷售的樣品無需結轉成本：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)按具體情況,將研發(fā)支出予以資本化或費用化：

　　（1）研發(fā)支出費用化

　　借：管理費用

　　       貸：研發(fā)支出

　　（2）研發(fā)支出資本化

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　對于高新技術企業(yè)而言，每年因研發(fā)新產(chǎn)品或新技術需發(fā)生不少的研發(fā)費用，對于研發(fā)費用支出，會計人員該如何做會計分錄？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出----費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出----資本化支出，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。2、來源于合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業(yè)，或別的權利和義務中轉移或者分離。

　　研發(fā)支出是什么？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

　　隨著國家經(jīng)濟水平的提高，政府對于高新補貼政策也越來越完善，對于高新補貼收入企業(yè)一般通過應收補貼款科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　高新補貼收入的會計分錄

　　對于接受政府補貼的企業(yè)，應當設置“應收補貼”會計科目、以及“應收補貼款”會計科目，其具體的賬務處理如下：

　　1、企業(yè)應當按照規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼以及其他補貼：

　　借：應收補貼款

　　　　貸：補貼收入

　　2、收到補貼款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收補貼款

　　3、到期末時，應當將“補貼收入”科目的余額，結轉到“本年利潤“會計科目中。

　　借：補貼收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是補貼收入？

　　補貼收入是指企業(yè)按實際收到包括退還的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家的補助定額計算并按期給予的定額補貼。企業(yè)應設置“補貼收入”科目核算發(fā)生的補貼額，并按補貼的具體項目設置明細賬進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　應收補貼款是什么？

　　應收補貼款指的是企業(yè)按照國家規(guī)定給予的定額補貼款項，如企業(yè)按銷售量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的或實際收到的補貼金額，計入補貼收入。

　　對于高新技術企業(yè)而言，發(fā)展過程中取得的政府獎勵，應設置遞延收益科目、營業(yè)外收入科目等進行有關核算，相關的會計處理是什么？

　　高新技術企業(yè)政府獎勵如何做賬？

　　《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第八條規(guī)定，與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

　　(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內容中。

　　高新技術企業(yè)相關會計分錄

　　1、領用材料等

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：原材料等

　　2、銷售研發(fā)樣品

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　　　貸：研發(fā)支出

　　凈資產(chǎn)增長率反映了企業(yè)資本規(guī)模的擴張速度，是衡量企業(yè)總量規(guī)模變動和成長狀況的重要指標。近年來高新企業(yè)是國家的重點扶持行業(yè)，為衡量其成長狀況，該如何計算其凈資產(chǎn)增長率？

　　怎么計算高新企業(yè)的凈資產(chǎn)增長率？

　　凈資產(chǎn)又是指所有者權益，它是歸屬于企業(yè)所有的，并且是企業(yè)可以自由支配的資產(chǎn)。它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營當中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn)。

　　凈資產(chǎn)增長率的計算公式：

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債

　　在高新認定時，企業(yè)成長性指標中關于凈資產(chǎn)方面主要關注的是凈資產(chǎn)增長率，計算公式如下：

　　凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1

　　資產(chǎn)總額、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。

　　凈資產(chǎn)收益率和凈利潤增長率的區(qū)別

　　1、凈資產(chǎn)增長率

　　凈資產(chǎn)增長率反映企業(yè)資產(chǎn)保值增值的情況，也代表企業(yè)發(fā)展能力的一個指標。

　　2、凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率代表了企業(yè)的盈利能力的一個指標和企業(yè)的經(jīng)營情況，也表示企業(yè)自有資金的投資收益的水平，凈資產(chǎn)收益率較高代表了公司具有較強的生命力，倘若在較高凈資產(chǎn)收益率的情況下，企業(yè)同時又能保持較高的凈資產(chǎn)增長率，則表示企業(yè)未來發(fā)展更加強勁。

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100％。

　　3、凈利潤增長率

　　凈利潤增長率=（本年凈利潤-上年凈利潤）/上期凈利潤

　　凈利潤是一個周期里公司經(jīng)營業(yè)績的最終結果，市場競爭能力強體現(xiàn)在凈利潤的增長、凈利潤增幅較大，這個是公司成長性的表現(xiàn)，同時表明公司經(jīng)營業(yè)績突出。

　　我國一直非常重視高新技術的發(fā)展，因此符合條件的高新技術企業(yè)能夠享受一系列稅收優(yōu)惠政策。包括人才引進、資金獎勵、稅收減免等政策。那么高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率多少？

　　高新技術企業(yè)所得稅稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　高新技術企業(yè)：是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)。成為高新技術企業(yè)不僅可以獲得國家的扶持，還可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　高新技術企業(yè)在政策方面的優(yōu)惠

　　1、稅收減免：經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%；

　　2、直接獎勵：獲得高新認定后，可獲得地方幾十萬至上百萬的資金獎勵(各省市獎勵不同，具體獎勵政策歡迎咨詢);

　　3、融資貸款：更容易獲得VC的投資和各大銀行的貸款；

　　4、資質提升：科技類企業(yè)唯一“國”字招牌企業(yè)榮譽；

　　5、其他扶持項目必備資質：如科技小巨人；

　　6、人才引進：人才都愿意去更好的平臺發(fā)展，而被認定為高新技術企業(yè)之后，會更容易吸引高端人才和核心人才的加入，并且還可以幫助落戶；

　　7、入圍政府采購名單：高新技術企業(yè)產(chǎn)品可優(yōu)先納入政府采購體系，業(yè)務范圍大幅擴展；

　　8、虧算結轉年限增長：高新技術企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年；

　　此外，高新技術企業(yè)還有上市加分，招投標加分，優(yōu)先用地等優(yōu)惠。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，開展經(jīng)營活動，且在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是什么？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，開展經(jīng)營活動，且在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用包括哪些？

　　1、研發(fā)投入費用：高新技術企業(yè)研發(fā)費用中，企業(yè)研發(fā)項目投入費用較為重要，主要指與企業(yè)銷售產(chǎn)品相關的研發(fā)項目，也代表企業(yè)研發(fā)過程中損耗的費用，且只有正常的研發(fā)行為才能列入研發(fā)投入費用；

　　2、研發(fā)人員成本：研發(fā)人員成本在高新技術企業(yè)的研發(fā)費用中也不可缺少，只有完整的研發(fā)團隊才能真正開展有效的研發(fā)工作；

　　3、材料與器械費用：研發(fā)過程中需用到大量材料，還需用到研發(fā)必備的器械支持，這些都需要高額的研發(fā)資金予以保障；

　　4、調試維護費用：企業(yè)研發(fā)過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)調試維護，也需要一定的費用支持。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用賬務處理

　　1、企業(yè)初期研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用——費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　3、開發(fā)階段形成資本化支出的，計入“研發(fā)支出——資本化支出”，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　高新收入的認定條件為：在中國境內注冊的企業(yè)，通過自主研發(fā)、受贈、受讓、并購等方式，對其主要產(chǎn)品服務的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；產(chǎn)品或服務屬于國家重點支持的高新技術領域的范圍；上年度企業(yè)科技人員占全員職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；近一年高新技術產(chǎn)品或服務收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

　　高新技術企業(yè)是什么？

　　高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)，高新技術企業(yè)屬于知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。

　　高新技術性收入包括什么？

　　1、技術轉讓收入：企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿易和技術轉讓獲得的收入；

　　2、技術服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務獲得的收入；

　　3、技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施獲得的凈收入；

　　4、接受委托科研收入：企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

　　高新技術企業(yè)與專精特新企業(yè)有什么區(qū)別？

　　高新技術企業(yè)是在國家支持的高新技術領域內，持續(xù)進行研究開發(fā)與成果轉化，形成企業(yè)自身的核心知識產(chǎn)權；專精特新企業(yè)則是主要集中在新一代信息技術、高端裝備制造、新能源、新材料、生物醫(yī)藥等中高端產(chǎn)業(yè)，科技含量高、設備工藝先進、管理體系完善以及市場競爭力強。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低60％。

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用包括哪些？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用，具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。

　　研發(fā)費用資本化是什么？

　　研發(fā)費用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時予以資本化，確認為無形資產(chǎn)的過程。而企業(yè)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入當期損益。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　研發(fā)費用屬于什么會計科目？

　　研發(fā)費用屬于成本類會計科目，分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)的成本；不符合的則計入當期損益。

課程背景

　　今年——高新技術企業(yè)稅收政策的“福利年”，也是“史上最嚴”高新技術企業(yè)資格審查年！

　　今年，國家推出了高新技術企業(yè)補虧年限延長、委托境外研發(fā)加計扣除等多項減稅政策，以扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展。并且，新修訂了《稅收減免管理辦法》，改革行政審批制度，大部分稅收減免項目已由審批制改為備案制，極大簡化了研發(fā)費用加計扣除的流程。

　　但是，國家同時也對高新企業(yè)發(fā)起了歷史最嚴格的資格審查，打破了書面審查的慣例、進行實質性的現(xiàn)場檢查。各項資格指標成為稅務機關的稽查重點，備案資料列出的稅收優(yōu)惠事項要求必須與實際情況符合，否則會被取消高新技術企業(yè)資格、追繳企業(yè)所得稅，所帶來的損失難以估量！這無疑給企業(yè)日常財務核算、年度匯繳清算帶來了巨大的難度，隨著而來的稅收風險也大幅提升。

　　如何對明確具備資格年度之前的虧損結轉進行稅務處理？

　　如何建立研發(fā)支出輔助帳，準確歸集實際發(fā)生額，保證口徑一致？

　　高新技術企業(yè)在填寫新版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表時，應該注意哪些要點？

　　委托研發(fā)費用，加計扣除時費用基數(shù)按什么標準確定？

　　哪些指標是稅務機關對備案資料的重點稽查對象，企業(yè)如何進行風險規(guī)避？

　　我們?yōu)槟埖搅速Y深的稅務專家深入解讀高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供可行的實務操作、重點剖析企業(yè)可能存在的涉稅風險，做好應對措施迎接挑

課程收益

　　【與時俱進】梳理高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，解讀政策背后的稅收環(huán)境變化

　　【緊扣實務】結合高新技術企業(yè)稅務實務，掌握實操要點與注意事項

　　【運籌帷幄】預先自查高新技術企業(yè)的涉稅風險，設計防控措施

課程對象

　　◆財務經(jīng)理、財務主管

　　◆財務會計、稅務會計

　　◆稅務經(jīng)理、稅務主管

課程大綱

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