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　　近些年，我們在網上都會看到有會計因為財務犯罪鋃鐺入獄的消息。我們離犯罪竟會如此接近，以下這些案例無疑給我們敲響警鐘。

　　案例一：“90后”女會計貪污40萬

　　貴州“90后”女會計張藝貪污的新聞曾引起輿論熱議。張藝是貴州省思南縣社會保險事業局的會計兼出納，工作不到一年，她就利用職務之便貪污了40余萬元民生領域資金，到案發時還不過25歲。最終張藝被判刑一年六個月，并處罰金人民幣十萬元。

　　案例二：會計挪用公款930萬打賞女主播

　　29歲的王某是江蘇鎮江某房地產開發公司會計，沉迷于看網絡直播，為了打賞女主播，他動起了挪用公司資金的念頭，共挪用公款930萬元，其中在各個直播平臺充值就達766萬，最終王某被判刑七年。

　　案例三：做兩套賬逃稅，會計被判刑

　　貴州省普安縣人民檢察指控，九龍水泥廠會計危某文通過做二套賬簿方法，涉嫌逃稅金額共計93萬余元。危某文犯逃稅罪，最終被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣三萬元。

　　既然選擇了會計行業，就要堅守住底線

　　因觸犯法律被追究刑事責任的會計人員，終身不得從事會計工作。根據《中華人民共和國會計法》第四十條規定：因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。

　　欲望的口子一旦打開，只會不可遏制地越張越大。面對誘惑，會計人員一定要恪守職業道德，因一念之差斷送前程實在不值得。

說到這個，估計很多會計人都遇到過這樣的問題，但是第一個想法就是找發票找收據找依據憑票報銷入賬，但是出于很多原因都是找不到的，要么這筆錢的作用是用于老板的分紅，要么是公司辦事送出去的“人情”等等其他，記做“其他應收款”實屬無奈，可是公司要規范化，要降低稅務風險，該怎么處理呢？

（一）票據找不到用其他票據代替？

這往往是很多會計人的做法，找不到合適的票據就找能夠替代它的票據，目的其實就是為了入賬嘛，但是這種做法按照常理來說是不可取的，而且還會給會計人員帶來很大的風險。

（二）沒有發票可不可以入賬？

沒有發票也是可以入賬的，但是是在費用已經發生的前提下，只要能有一些證據如收據小票等，都是可以入賬的，就是不能在所得稅稅前扣除罷了。

（三）為什么已發生的費用沒有發票？

其實答案很多，有些是企業選擇不要，有些銷售方為了逃稅，會給出不要發票可以降價的政策，很多公司會選擇省點錢不要發票的，不要發票是可以降低點價格的。

（四）沒有發票，沒有證據表明掛賬的“其他應收款”是真實發生的，該怎么辦？

小編建議穩妥一點的辦法就是計提壞賬，做資產減值損失。

（五）掛賬多年的“其他應收款”該怎么處理？

針對公司賬上的“其他應收款”

1、會計人員不要為公司找發票平賬

2、會計人員想把賬做平，盡快催促借款人拿發票過來報銷

3、借款人已經離職沒有接替者，或者是提供不了發票的，按照規定計提壞賬準備

以上就是關于“其他應收款”找不到發票的平賬的一些會計處理，希望對大家能有幫助。

　　現在，有不少企業都存在著私費公報這樣的陋習，而且這種行為大多數都發生在老板身上，隨著這種行為的普遍存在，有些人可能覺得會沒什么，其實并沒有那么簡單。到底這種私費公報行為背后存在著什么樣的風險?作為會計的你一定要收藏!

　　私費公報是什么?

　　所謂的私費公報，簡單來說就是個人消費的金額讓公司來支付、報銷。當這種私費項目得到審批以后，會計將會把這筆費用算到公司的正常費用里面，在做賬的時候將計入到銷售費用等方面的費用支出項目里。

　　私費公報的原因

　　如今，部分企業內部的會計制度不規范、執行力度以及管理方面不嚴格，而老板及高管人員在報銷費用時，也缺乏了相對應的監管，因此導致了大家放松了警惕，從而導致私費公報時有發生。另外，老板私費公用，很多時候是出于為了逃避企業所得稅與個稅，這樣的行為其實都是不提倡的。

　　企業老板私費公報存在什么風險?

　　對于私費公報的行為，在會計人做賬的時候，通常都會計入到多計成本的費用，而這種做法無疑會存在比較大的稅務風險。

　　風險一，老板在進行私費公報時，是不能夠在公司所得稅前扣除，而在納稅方面也必須要進行相應調整，假如私費公報的金額比較大，甚至以發票虛開的方式進行報銷，那么這種行為就屬于有意逃稅，一經發現，無論是老板還是會計都會受到相關刑事處罰。

　　風險二，私費公報除了在公司稅務上帶來風險，在個人經濟責任上也會帶了比較大的風險，尤其對于大老板的私費公報行為，一般涉及的金額不會很小，假如被查到的話，除了老板，有關所涉及到私費公報的人員都會受到一定的處罰。

稅務稽查可能很多會計人只是聽過，但是具體的也不是很清楚，那么，企業為什么會被稅務稽查呢？稅務稽查主要查什么？和會計網一起來了解一下吧。

1、稅務稽查查什么？

主要是稅務機關對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查工作，是稅務機關對偷稅、欠稅、漏稅、騙稅、逃稅以及抗稅案件的查處，稅務稽查就是查稅收的不法行為。

2、稅收稽查的4個環節：選案、檢查、審理、執行

3、如果被稅務稽查了應該怎么辦呢？

繼續保持正常運營，保持正常運營，積極配合稅務機關的調查，提供相應的資料。如果是違法的輕微行為但是及時改正沒有釀成后果的，不予行政處罰。

4、企業怎么避免被稅務稽查？

在平時，企業的會計應該對會計憑證、賬簿、報表等這些財務資料做最基礎的保管工作，在檢查的過程中，積極的配合檢查人員的調查并主動提供相應的資料，如果發現出現有稅務問題，就要配合工作人員調查，有錯誤及時糾正，如果稅款漏繳的問題，就要主動補上，或者是主動繳納稅款，爭取最大程度減輕處罰，爭取從輕處理。

5、如果在稅務稽查過程中，隱瞞真實資料不報的，會怎么樣？

除了行政處罰外，還有納稅的信用等級會被評為D，如果達到違法犯罪的標準的，會直接移送檢查機關，還會處以相應的罰金，與其有直接關系的責任人，都會受到相應的處罰。

那么，稅交夠了還會被查嗎？

　　內賬會計普通意義上可稱為管理會計，也是財務人員較有前景的工作選擇之一。作為一名內賬會計，想必都會擔心做內賬會計會有什么風險?是否好做?下面一起了解下吧!

　　做內賬會計會有什么風險?

　　答：內賬顯現了公司內部的真實面目，反映了企業的財務狀況及盈利情況。公司所發生的每一筆業務都要做到賬里面，主要用于內部管理。它相當于企業不定時的炸彈，如果被稅務查到，就會面臨稅務罰款風險。比如內賬會計以偷逃稅為目的建內賬，必然就會有風險。

　　內賬會計好做嗎?

　　答：內賬相比外賬比較好做。內賬即企業最真實的賬，作為內賬會計，只要根據企業真實的業務發生情況及時記錄即可。但是做外賬，很多單位為了粉飾效益或者達到逃稅等目的，不僅要絞盡腦汁想著如何把賬做得漂亮，還要擔心會不會有風險。內賬會計好還是外賬會計好?哪個更有發展前景?

　　做內賬和做外賬的區別

　　1、內賬是公司內部真實賬目，而外賬是對外公開的賬，會有一定的虛假成分存在。

　　2、內賬是外賬的一個補充，外賬在沒有虛開虛列的情況下，與內賬結合在企業就體現了企業真實經營狀況。

　　3、做內賬不一定按照會計制度和稅法規定，但是做外賬需根據會計制度及稅法規定。

　　4、做內賬的原始憑證不一定是正規發票，但是做外賬的憑證，每張都是真實、合理及合法的。

　　作為一名會計人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關規定，企業無論收入高低，都要依法完成納稅申報的義務。企業在稅收負擔重的情況下，如果能夠巧妙運用避稅方法，就能達到降低稅負的目標。本文將為大家詳細介紹企業公司合理避稅的六大方法。

　　企業公司合理避稅的方法都有哪些?

　　方法一：價格轉讓法

　　價格轉讓法指的是兩個以上有經濟利益聯系的經濟實體為了能夠取得更多利潤及經濟利益，以內部價格進行的銷售活動。要達到公司利益最大化的目的，必須對價格進行合理籌劃。

　　方法二：籌資法

　　籌資法是企業公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業通過商業信用、銀行貸款等方法進行籌資，使得稅負最輕。

　　方法三：成本調整法

　　成本調整法指的是按照相關稅法規定，在可允許的范圍內對成本進行調整。即，通過合理調整成本或者分配攤銷成本的方式，減少利潤，最后達到規避納稅義務的方法。

　　方法四：從銷售下手

　　企業可以從自身實際出發，選擇不同的銷售結算方式，盡量延遲收入確認的時間。因為貨幣的時間價值，往往延遲納稅可以給企業帶來一定的節稅效果。

　　方法五：換成“洋”企業

　　換成“洋”企業這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來考慮。我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，如果能夠改變經營模式，比如內資企業向中外合資、合作經營企業過渡，就能享受相應稅收政策，最后達成企業合理避稅的目的。

　　小規模納稅人合理避稅方法技巧

　　避稅和逃稅的區別是什么?

　　1、兩者適用的法律不一樣

　　避稅適用涉外經濟活動有關的法律、法規。逃稅僅使用國內的稅法規范。

　　2、兩者的對象不同

　　避稅主要是針對外商投資、獨資、合作等企業、個人。而逃稅所適用對象是國內的公民、法人和其他組織。

　　3、兩者的行為方式有所區別

　　避稅是納稅義務人利用稅法上的漏洞或不完善，通過對經營及財務活動的人為安排，以達到規避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產及收入的行為，采取不正當或不合法的手段逃避其納稅義務。

　　以上就是有關企業公司合理避稅的六大方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關企業合理避稅的內容，請大家持續關注!

　　會計人員的一項工作就是幫企業處理各種稅務問題，如果企業有偷稅漏稅問題，被稅務機關發現，會計人員需要承擔責任嗎？會受到怎樣的處罰呢？

　　關于偷稅漏稅的法律規定

　　根據《刑法》第二百零一條 逃稅罪

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;

　　數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

　　有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　偷稅漏稅對會計人員的處罰

　　逃稅罪中的單位犯罪，需追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的法律責任，如果財務會計人員在案件中參與程度較高，其在單位犯罪中的作用非常重要，并且主觀上具有犯罪的犯意。就會被認定為直接負責的主管人員或其他直接責任人員。

　　漏稅如何處罰?

　　通常情況下，漏稅是因為納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或工作粗心大意等。漏稅與偷稅在性質上就存在差別，漏稅屬于并非故意，因此處理也有所不同。稅法規定，對漏稅者，稅務機關應當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起要按日加收滯納金。

　　財務人員處理賬務，入賬一般都需要發票。但是實際上也會出現收款沒有發票的情況。那么收到貨款未開票怎么做賬？

　　收到貨款未開票分錄怎么寫？

　　1、收貨款未開發票：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　2、等開出銷售發票時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到貨款發票會計分錄

　　開出增值稅發票并收到貨款，做以下分錄處理：

　　1、確認銷售收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉已銷商品成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　不需要支付的貨款賬務處理

　　公司賬戶貨款進賬要不要交稅？

　　進賬和收入是兩個不同的概念。進賬是資金流，借貸、銷售收入(或營業收入)都會形成資金流。但資金流并不是應稅收入。應稅收入是指產、經營、服務收入等，只有發生應稅收入時，企業才需要申報納稅，沒有應稅收入的情況下，可以做零申報。

　　公司賬戶有貨款進入的情況下，一般要向對方開具發票，這里就會涉及交稅的問題，應按公司收到的貨款金額作為納稅依據。

　　公司收了貨款而不開發票，往往會被稅務部門查出涉嫌逃稅的問題，所以公司在收到貨款時，應按規定向對方開具發票，并在規定期限內申報納稅。

　　相信大家在學習ACCA“Taxation”這門學科課程時候，當中會涉及比較多英國納稅體系相關知識點，然而有比較多考生會對這部分知識存在疑惑及不理解，為了更好幫助大家認識這一塊內容，會計網就跟各位詳細介紹關于英國稅法體系的考點知識。

　　01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

　　稅收是一種強有力的政策工具，也是主要的財政收入來源之一。它的存在，對社會穩定發揮著重要作用，主要體現在如下三個方面：

　　A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity：用來鼓勵或者抑制某些特定類型的活動，比如為了國民健康的角度考慮，煙酒的稅率相對較高，一定程度上增大了消費成本)

　　B)Social factors(Redistribute income and wealth:對收入或者財富的再分配，納稅的金額是根據收入的高低呈階梯狀分布的，可以簡單理解為收入越高或財富累計值越多的人，需要繳納的稅賦也越多。通過這種累進稅progressive tax的方式，可以一定程度上調節社會的貧富差距。)

　　C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming：可以通過稅收的調節提高國民環保的意識，比如高排車征稅多，而環境友好型或者電動車會更多地被鼓勵使用。)

　　02、稅賦的類型different types of taxes

　　A) Direct taxes直接稅

　　是由承擔納稅義務的人直接向稅務局納稅，而不是繳納給商家/賣家。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax幾種。

　　B) Indirect taxes間接稅

　　不是直接將稅交給稅務局，而是交給商家/賣家，由其代交給稅務局。所以向稅務局納稅的人，并不是直接承擔納稅義務方。Value added tax增值稅是一個典型的例子。

　　C) Revenue taxes收入稅

　　這個指的是根據納稅人的收入水平征收的稅，一般來說收入越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax(on income profits的部分)，National insurance contribution幾種。

　　D) Capital taxes資本稅

　　這個是由于資產自身的增值等帶來了資本利得或者財富，進而征收的稅款。一般來說增值越多，價值越高，納稅越多。常見的稅賦類型包括了Capital gains tax，Corporation tax(on capital gains的部分)，Inheritance tax幾種。

　　03、英國稅收系統UK tax system

　　根據英國的稅收系統基本框架結構及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　A) 財政部Her Majesty’s Treasury

　　財政部下設稅務及海關總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC)，其中又細分為Officers of Revenue and Customs對稅款進行核對，以及Receivable Management Officers對具體款項進行征收。

　　B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

　　皇家檢察署下設稅務法庭Tax Tribunal稅務法庭，主要分成一級法院First tier tribunal(針對金額小的，案件簡單，即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級法院Upper tribunal(針對金額大的，案件復雜，即Complex case)。

　　當一級法院First Tier Tribunal無法做決定時，可以進一步匯報給二級法院Upper Tribunal，或者再由二級法院Upper Tribunal再進一步匯報到法庭Court of Appeal.

　　04、具有法律效力的幾大法案來源Different sources of revenue law

　　A) Acts of Parliament議會成文法案

　　B) Statutory Instruments法定文書

　　C) Case law判例法

　　D) 除此之外稅務局還會出具一些公開的信息，統稱為 HMRC publication, 起輔助稅務管理的作用，但是不具法律效力：

　　(a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

　　實踐聲明，具體解釋它如何運用于法律

　　(b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

　　法外特許，關于法律不能被嚴格遵守時的特殊情況說明

　　(c) A wide range of explanatory leaflets

　　其他廣泛的解釋

　　(d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

　　稅務及海關簡述，稅務局對某些具體問題的闡述

　　(e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

　　內部指南，稅務局工作人員從業手冊

　　05、節稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

　　A)Tax avoidance節稅

　　指的是合理避稅，也就是說通過稅務籌劃tax planning的方式，在不違法法律條款的前提下，來達到減免稅賦reduce tax burden的目的。

　　這種行為是合法Legal的。

　　B)Tax evasion逃稅

　　指的是逃稅漏稅，也就是說通過誤導稅務局Misleading HMRC的方式，暗中篡改數據或事實，故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information，以此來達到少交稅的目的。

　　這種行為是不合法Illegal的。

　　06、道德相關問題Ethical and professional issues

　　作為專業的會計師，我們在給客戶提供稅務相關的專業服務時，不可忽視的是職業道德的問題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時，我們要及時作出正確的處理。

　　A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

　　會計師有責任針對客戶的錯誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業的建議，告知顧客應該按照相關規定向稅務局進行披露。

　　B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

　　如果顧客不及時改正錯誤，會計師應該立刻終止服務，并且以書面的形式正式地通知客戶。

　　A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

　　會計師應該通知稅務局不再為顧客提供專業的稅務服務，但是不需提供具體細節性的說明(關于終止服務的具體原因)。

　　B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

　　會計師應該把顧客的行為和相關事實及時匯報給洗錢相關機構MLRO。

　　C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

　　會計師不能向客戶通風報信，可能會提前讓顧客有所準備而妨礙到相關調查的進行。

　　本文為ACCA學習幫原創文章，獨家版權歸于本平臺，受到原創保護。任何渠道的轉載請后臺留言聯系授權，侵權必究。

　　作為財務人員，應當熟練把握公司稅審的相關內容。稅審，具體是指什么？其作用有哪些？

　　公司稅審是什么意思？

　　稅審，是指年度企業所得稅匯算清繳的審計，依據是稅收法律法規，需要稅務師事務所完成審計，出具審計報告。

　　公司會計人員在進行稅審的工作處理時，需要提交相關資料到稅務局辦理審核。

　　具體資料包含：記賬憑證、賬簿、本年度會計報表(資產負債表、損益表)、稅務登記證、代碼證、營業執照、章程復印件、銀行借款合同、租賃合同、購銷合同等重要經營合同與協議、現金盤點表等。

　　稅審的作用

　　稅審的作用內容，具體如下：

　　1、補救企業虧損：若企業虧損較大，為防止影響企業年度報告可將來年盈利抵消本年虧損，則需要稅審;

　　2、正常申報企業所得稅：稅審能夠提高企業匯算水平及效率，對減輕企業會計負擔，節約成本具有積極的作用;

　　3、降低稅務風險：公司在短時間內轉移稅務局抽查稅務風險，降低被查概率。

　　當公司發生以下情況時，需做好稅審工作：

　　1、稅務局通知企業參加所得稅匯算;

　　2、企業希望將當年的虧損延續到以后年度用于抵消以后年度的盈利;

　　3、企業為了檢查公司賬務，避免納稅違法成本，而通過所得稅匯算來進行自查。

　　相反，當企業存在以下情況時，則不需進行稅審處理：

　　1、企業有利潤，以前年度無虧損可以彌補且企業能自行申報企業所得稅，則無需出稅審報告;

　　2、企業不存在偷逃稅款行為，且會計核算準確無誤等，可以不出稅審報告。

　　公司員工工資達到5000元的起征點，需繳納個人所得稅。若是公司替員工承擔個稅，應如何做會計分錄？

　　公司替員工承擔個稅分錄處理

　　公司替員工承擔個稅會計分錄：

　　計提時：

　　借：管理費用一工資等

　　       貸：應交稅費一應交個人所得稅

　　申報繳納時：

　　借：應交稅費一應交個人所得稅

　　       貨：庫存現金/銀行存款

　　工資個稅計算公式：

　　應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

　　個人所得稅的相關知識

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個稅征收方式：

　　為了實現有效征管，目前個人所得稅采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報納稅為輔的征收方式?！秱€人所得稅法》第八條規定，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　(1)代扣代繳稅款征收方式

　　代扣代繳是指按照稅法規定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算的應納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法有利于控管稅源、防止漏稅和逃稅。

　　(2)自行申報納稅征收方式

　　自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規定的納稅期限內，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規定計算應納稅額，據此繳納個人所得稅的一種方法。

　　9月28日，稅務總局首次公開曝光網絡主播偷逃稅案例，釋放了嚴查網絡主播偷逃稅決心，起到了“殺一儆百”的作用，在年底前網絡主播自查自糾申報納稅可以減罰免罰優惠政策下，預計會有一波網絡主播補稅潮。

　　網絡主播逃稅被嚴打

　　近期，稅務部門在“雙隨機、一公開”抽查中，通過稅收大數據分析發現，有兩名主要從事電商和直播帶貨的網絡主播涉嫌通過隱匿個人收入、改變收入性質等方式偷逃稅款。這兩名主播均涉嫌違規將個人收入轉變為企業經營收入，進行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大。目前，案件正在檢查之中，對于查實的偷逃稅行為，稅務部門將依法嚴肅處理并予以曝光。

　　雙隨機、一公開

　　下一步，稅務部門將深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，結合正在開展的文娛領域稅收綜合治理，持續加大“雙隨機、一公開”抽查力度，聯合有關部門嚴厲查處和打擊各類惡意偷逃稅行為，切實保障國家稅收安全，維護守法納稅人的合法權益，推動構建公平有序的稅收營商環境。

　　所謂“雙隨機、一公開”，就是指在監管過程中隨機抽取檢查對象，隨機選派執法檢查人員，抽查情況及查處結果及時向社會公開。

　　來源：國家稅務總局、百度百科

　　繼稅務總局要求加大對網紅、明星等查稅力度后，網紅補稅的首個案例進入大眾視野，補稅金額達662萬。此后將會有更多明星、網紅的補稅案例被公開，一波網紅補稅潮也隨之到來。

　　第一例網紅補稅662萬

　　據《鄭州晚報》報道，日前，鄭州市金水區稅務局運用大數據實現信息系統自動提取數據，加大文娛領域從業人員稅收征管力度，追征一名網紅的662.44萬元稅款收入國庫。多位財稅專家表示，這是稅務總局首次公開網絡主播偷逃稅案例，而且這一案例還在檢查中就對外披露，其實就是宣告近期稅務部門展開網絡主播稅收檢查進入實質性階段。

　　網紅補稅潮來臨

　　早在2018年眾多明星補稅之后，針對部分明星、網紅人員偷逃稅問題死灰復燃的現象，稅務總局于今年9月中旬發布通知，要求對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行風險提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。此后各地稅務機關開展了一輪針對網紅明星查稅行動，由于年底前主動報告并解決涉稅問題可減罰免罰，預計會迎來第二波明星、網紅主播補稅潮。

　　來源：鄭州晚報、國家稅務總局、中國基金報、第一財經

　　增值稅留抵稅額是在企業經營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　　１、掛賬留抵時：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。?、通過貨物和勞務銷項稅額計算：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當期進項大于銷項,就會出現留抵稅金,同時也會有相應多的庫存商品。即留抵稅是由于當期進項大于銷項所產生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發出但未計提銷售,有逃稅現象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務的增值額為計稅依據的一種流轉稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務的銷售額為計稅依據，按照相應的稅率計算出該商品總共應該負擔的增值稅額，然后再扣除生產所用的原料在之前的環節中已經被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業就該商品或勞務應當繳納的增值稅額。

　　有的企業為了少交稅，除了設立對外的會計賬簿用于交稅，還私自設立對內的實際賬簿，這種情況是違反法律規定的，那么這樣做會受到什么樣的法律后果呢？

　　私設會計賬簿的法律責任

　　首先企業私設會計賬簿是違反會計法的規定的。首先主要操作人的會計人員的違法行為情節嚴重，會被縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。直接負責的主管人員和其他直接責任人員，會被處以二千元以上二萬元以下的罰款。

　　縣級以上人民政府財政部門會責令企業限期改正。單位或者個人要停止違法行為，在限期內改正錯誤。違法情節嚴重的，出了限期改正，還會受到人民政府財政部門對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款。國家工作人員中屬于直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依據情節輕重，會受到其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予行政處分，包括警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看或者開除等。

　　最后私自設置會計賬簿，出現偷逃稅款、騙取出口退稅、、挪用公款等，清潔嚴重，構成犯罪的，會依照刑法的規定定罪、量刑。

　　會計賬簿的分類

　　按照用途分，可以分成序時賬簿，分類賬簿和備查賬簿。如果按照其他用途，會計賬簿還有其他分類。按賬頁格式分類有兩欄式賬薄，就是只有借貸方。三欄式賬薄。設有借方、貸方和余額。多欄式賬薄。就是在借方和貸方下細分專欄的賬薄。比如收入、成本、費用、利潤。數量金額式賬薄，就是在三欄式賬簿的基礎上分設數量、單價和金額三小欄。按外形特征分類還可以分為訂本賬，活頁賬和卡片賬。比如像總分類賬，明細賬都是訂本的?？ㄆ~一般是用于固定資產的登記。

　　偷逃稅是嚴重的違法行為，所有企業都應該遵守法律法規，按時繳納稅款。稅務檢查是經常發生的事，如果公司在稅務檢查期間被發現申報少繳稅，要求補正申報補繳稅款，那么稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否會被認為是偷稅呢？

　　稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為？

　　關于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為的定性問題，國家稅務總局給出公告：

　　稅務機關確定納稅人不繳納或者少繳稅款是否屬于逃稅，應當嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關規定。納稅人未在法定期限內繳納稅款，其行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定的構成要件的，構成逃稅。逾期補繳稅款不影響行為定性。

　　納稅人在稽查局稅務檢查前主動更正納稅申報和補繳，稅務機關沒有證據證明納稅人有主觀逃稅意圖的，不屬于逃稅。

　　稅務檢查是什么？

　　稅務檢查是稅務機關內部和外部檢查監督的總稱。內部檢查是指各級稅務機關根據國家稅收政策法規、稅收管理制度和稅務人員管理制度，對下級稅務機關和稅務人員執行稅收政策、法規和制度的情況進行檢查和監督的一種方式。其中，各級稅務機關對稅務人員的檢查通常被稱為“稅務監督”。外部檢查是指稅務機關根據國家稅收政策、法規和財務會計制度，對納稅人履行納稅義務進行檢查和監督的一種方式。它通常被稱為“稅務檢查”或“納稅檢查”。稅務機關內部檢查和外部檢查的目的、任務和職能不同。

　　信用評級高的企業可以有很大的優勢，但信用評級低的企業會有很多負面影響。例如一旦納稅信用較低，企業經營、投融資、新公司注冊等都會產生巨大的障礙，因此解決這些問題的唯一途徑就是提升自己的納稅信用等級。那么企業想要提升納稅信用等級的方法有哪些呢？

　　信用等級的提升方法

　　在提升之前，我們需要知道企業納稅信用等級的評估標準是什么。由于納稅信用等級由稅務機關進行評估，通常情況下，企業的稅務狀況、賬簿管理和稅務機關的其他關注事項是評級的重要參考因素，所以企業一定要做到這幾點：

　　1.按時繳納申報的應納稅額；

　　2.按時填寫財務報表；

　　3.按時納稅申報。

　　以上這些都是評定納稅信用等級的關鍵點，但需要注意的是，企業一旦出現逃稅等違法行為，將直接評定為D級，保留兩年。這兩年對企業來說是一個黑暗的時期，企業很可能會倒閉。

　　總而言之，納稅信用對企業的發展尤為重要。一些欺騙國家的逃稅行為可以獲得暫時利益，但企業要想長期發展，就必須依法、按紀經營。

　　納稅信用的五個等級

　　1.A級：年度評價指標得分90分以上；

　　2.B級：考評分70分以上不滿90分；

　　3.C級：考評分40分以上不滿70分；

　　4.D級：考評分40分以下的或直接判級確定；

　　5.M級：新企業年度內無收入且70分以上。

　　通常情況下，在五個等級中，A級是最好的，D級是最差的。信用等級較高的企業可以證明其納稅信用也相對較好，企業可以獲得更多優惠政策。

　　未開具發票的收入一直是稅務局的薄弱監控領域，是納稅人逃稅的重災區。許多納稅人往往不申報這部分收入。一旦被稅務局發現，不僅要納稅，還要面臨相應的懲罰。那么不開票收入怎么申報納稅？

　　不開票收入申報納稅的方法

　　1.小規模納稅人填寫申報表

　　小規模納稅人的增值稅申報表相對簡單。無發票收入直接填入第一欄，以區分其屬于商品和服務還是服務、房地產和無形資產。第一欄包括發票收入和未發票收入。

　　2.一般納稅人填寫申報表

　　一般納稅人的增值稅申報表比小規模納稅人的增值稅申報表復雜。發生的未開票收入直接填入附表一的未開票收入一欄。

　　如果在接下來的幾個月內補開發票，應該沖抵該收入，否則此時將形成重復征稅，不允許以負數填寫在未開具發票欄次，應當沖減開具發票收入.自2018年3月1日開始,未開具發票收入不能以負數形式填寫。

　　什么是增值稅發票？

　　增值稅專用發票在國家稅務總局的監督下設計和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經濟活動的重要會計憑證，也是記錄賣方納稅義務和買方進項稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發票。

　　增值稅專用發票的實施是增值稅改革的關鍵一步。與普通發票不同，它不僅具有商業憑證的功能，而且由于發票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發票將產品從初始生產到最終消費的各個環節聯系起來，維護了稅收的完整性，體現了增值稅的作用。

　　會計人員做內賬是要承擔責任的。稅務局查出內帳，如果單位并沒有涉及到逃稅，或者雖然涉及逃稅，但是不構成刑事責任的，這種情況是不需要坐牢的；稅務局查出內帳，如果已經構成了刑事責任，那就會面臨坐牢（有期徒刑，無期徒刑等）的。

　　公司內賬是什么？

　　內賬是公司內部的真實賬目，記載了公司所有的經濟業務，是給企業管理人員看的，所有的收入支出都要列進去，所有真實業務發生的單據都要做。簡單來說，內賬主要用于內部管理，反映了企業最真實的收入、費用、利潤以及各個科目的余額。

　　內賬會計的主要工作是什么？

　　內賬會計的工作職責主要包括負責公司日常業務的財務核對以及核算和監督，同時還要管理公司財、務的監督以及管理，還要負責公司費用的預算以及審核和核算和監控等。每一項工作都是要求比較高的，并且又有著十分細致的劃分，要求內賬會計要足夠細心，并且有著較高的職業道德水平。

　　建內賬有風險嗎？

　　如果內賬不愉逃稅是沒有關系的，內賬一般要按照老板的要求統計、核算，外賬則按照稅法的規定核算，比如：固定資產，外賬要按照稅法規定攤銷，內賬則可以一次攤銷等。如果以偷逃稅為目的建內賬，會計當然有風險了。

　　偽造會計憑證的主要表現在以下三個方面：

　　1、偽造根本不存在的經濟事項的原始憑證；

　　2、以存在的會計經濟事項為基礎，用夸大、縮小或隱匿事實的手法進行偽造原始憑證，如制作假發貨票、假收據、假工資表等假的原始憑證；

　　3、由于會計人員審核不嚴或玩忽職守、喪失原則，以偽造的原始憑證為基礎，填制記賬憑證，如根據假發票憑空編制記賬憑證的行為等。

偽造會計憑證解釋

　　偽造會計憑證，是指以虛假經濟業務或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。

偽造會計憑證的目的

　　偽造會計憑證的目的在于：

　　1、隱瞞利潤，偷逃稅款。制作假憑證來虛增成本。如造假工資表等增加成本支出。

　　2、為完成利潤指標作假憑證來虛增利潤。如隨意開具銷貨發票，編造虛假銷售，從而虛增應收賬款。

　　3、開具各種假發票套取現金，用于各種不合規的開支。

　　4、將國有資金轉化成投資興辦的有個人參股的有限責任公司，從中牟取利益，而造假憑證。或是將其下屬單位購買資產的發票拿到行政或國有企事業單位做賬報銷。

　　5、為形成小金庫或小團體私分公款制造假憑證?？梢娞摷贂嫅{證是審計工作的大敵，審計人員必須要能夠做到對虛假會計憑證進行準確識別。

偽造會計憑證與變造會計憑證的區別

　　兩者定義有明顯區別。變造是指對原來有效但已經失去效力的東西，非法改換其為真實的行為；偽造即編造，捏造，以假亂真，利用不存在的事物來謀取利益。

　　變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的真實內容、歪曲事實真相的行為；而偽造是假冒制造，做假賬。