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　　企業(yè)發(fā)生壞賬是常見現(xiàn)象，作為財(cái)務(wù)人員，你知道壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理怎么做嗎?企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)指的就是壞賬，本文就將詳細(xì)介紹壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理，來一起了解下吧!

　　壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理

　　1、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、款項(xiàng)可以收回時(shí)，轉(zhuǎn)銷，兩種方法：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　轉(zhuǎn)銷時(shí)，也可分開核算：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備沖回的賬務(wù)處理

　　1、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)價(jià)值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　2、無法收回的壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款(其他應(yīng)收款)

　　補(bǔ)提去年壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)的壞賬是什么?

　　我們將企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)叫做壞賬。

　　企業(yè)發(fā)生壞賬是再正常不過的現(xiàn)象了，按照有關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)應(yīng)收賬款符合了以下條件這一，就可以將其確認(rèn)為壞賬：

　　1、如果企業(yè)應(yīng)收賬款是由于債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍沒有辦法收回的。

　　2、如果企業(yè)應(yīng)收賬款是因?yàn)閭鶆?wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍沒有辦法收回的。

　　3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)(比如超過3年)沒有履行償債義務(wù)，并且有著足夠證據(jù)可以證明無法收回或收回的可能性極小的，可以確認(rèn)為壞賬。

壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)回和轉(zhuǎn)銷這是會(huì)計(jì)人們經(jīng)常會(huì)接觸到的，那么關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷，你了解多少呢？如果不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來了解，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備一般用什么方法？

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備一般使用備抵法，在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"賬戶

備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2、發(fā)生壞賬損失時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款

壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷？

壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。

企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法，在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

相關(guān)的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

備抵法要求平時(shí)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末都按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對可能發(fā)生的壞賬進(jìn)行預(yù)計(jì)，并編制如下的會(huì)計(jì)分錄

借: 管理費(fèi)用─壞賬損失

貸: 壞賬準(zhǔn)備

以上就是有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷的相關(guān)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

壞賬準(zhǔn)備屬于什么科目？賬務(wù)處理怎么做？

　　壞賬的實(shí)際操作處理是財(cái)務(wù)人員在全面學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的過程中所必需要熟練掌握的專業(yè)知識內(nèi)容，而且壞賬的處理也是需要涉及到很多公司發(fā)展過程中的各類賬款內(nèi)容，因此壞賬內(nèi)容對于每位財(cái)務(wù)人員都很重要，來一起了解吧。

　　什么是壞賬？

　　壞賬就是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，直接影響企業(yè)所得稅額。壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備籌劃的思路主要是如何熟練掌握壞賬損失的處理方法。

　　企業(yè)計(jì)提壞賬的原因：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因就是擔(dān)心客戶在還款期限內(nèi)無法正常還款，而對應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額按照一定的比例計(jì)提的壞賬。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　壞賬準(zhǔn)備借方表示減少，應(yīng)收賬款借方表示增加，具體賬務(wù)處理如下：

　　(1)計(jì)提壞賬：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　(2)發(fā)生壞賬，就是該應(yīng)收款收不回來了，作為壞賬從賬上核銷

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(3)收回壞賬 ，即轉(zhuǎn)回已核銷的壞賬

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(4)以后各期計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　或者借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　企業(yè)檢查應(yīng)收賬款款項(xiàng)時(shí)，對于一些無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，那么轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如何做賬？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備怎么做賬？

　　1、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、款項(xiàng)可以收回時(shí)，轉(zhuǎn)銷：

　　兩種方法：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備。

　　轉(zhuǎn)銷時(shí)，也可分開核算：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　企業(yè)因壞賬，如：購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法

　　(一)余額百分比法

　　采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比

　　2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(二)賬齡分析法

　　采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1. 首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)

　　2. 以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(三)銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，一般通過計(jì)提壞賬準(zhǔn)備處理。轉(zhuǎn)銷壞賬損失時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)轉(zhuǎn)銷壞賬損失如何做賬？

　　壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款、經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分。

　　發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　        貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等

　　壞賬損失的核算方法

　　壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

　　直接轉(zhuǎn)銷

　　直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應(yīng)掌握以下兩個(gè)要點(diǎn)：

　　第一，該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;

　　第二，在該法下，如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回，應(yīng)做兩筆會(huì)計(jì)分錄，即先借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目;然后再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　備抵法

　　備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)(即符合前述的三個(gè)條件之一)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。

　　至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

　　應(yīng)用年末余額百分比法時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提(即壞賬損失的估計(jì))分首次計(jì)提和以后年度計(jì)提兩種情況。首次計(jì)提時(shí)，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例。

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

　　(一)余額百分比法

　　采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比

　　2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(二)賬齡分析法

　　采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　1. 首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)

　　2. 以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(三)銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

　　企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)一般也需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅，在取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)票時(shí)還需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，那么待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理？

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　１、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　２、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間的情況．：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/工程結(jié)算

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅在借方是指賬務(wù)上確認(rèn)的收入早于納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，也就是已確認(rèn)收入，但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；如果企業(yè)已經(jīng)向購貨方開具銷項(xiàng)發(fā)票，則無論有沒有收回款項(xiàng)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，此時(shí)應(yīng)直接確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而不能計(jì)入待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅。

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

　　企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額“等科目期末一般在貸方，余額應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債“或“其他非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目列示，增加則記在貸方。

　　什么是預(yù)收賬款？

　　按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回而進(jìn)行壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)通過“壞賬準(zhǔn)備”、“應(yīng)收賬款”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　壞賬轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，經(jīng)上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提壞賬損失：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　也可以直接：

　　借：銀行存款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方或借方余額；

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。

　　應(yīng)收賬款的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、企業(yè)以現(xiàn)金折扣形式銷售貨物時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　客戶進(jìn)行還款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、企業(yè)進(jìn)行銷售退回時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于應(yīng)收的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)應(yīng)收的款項(xiàng)收回時(shí)，就要對計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備做轉(zhuǎn)銷的處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　（1）如本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提,借記“信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　（2）如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會(huì)計(jì)分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　現(xiàn)在企業(yè)的賬上多少都掛有往來款，年底往來款項(xiàng)清理時(shí)一般會(huì)涉及到應(yīng)收賬款科目，其他應(yīng)收款等科目，那么往來賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　往來賬轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品貨款沒有收到時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款—xx單位

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—xx產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款—xx單位

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　壞賬，是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失，這些損失一般計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　壞賬轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額：

　　恢復(fù)已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　反映這筆應(yīng)收賬款又收回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、備抵法下要求設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"賬戶核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況：

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)減記的金額）

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)該通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算，具體結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　庫存商品核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。

　　主營業(yè)務(wù)成本借方登記銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的成本。主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的時(shí)候計(jì)入借方，結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候計(jì)入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，就是結(jié)轉(zhuǎn)銷售了的商品的成本，將已計(jì)算出的商品銷售成本從“庫存商品”帳戶轉(zhuǎn)入“營業(yè)成本”帳戶的過程。在日常工作中，很多財(cái)會(huì)人不清楚結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本怎么做賬務(wù)處理，下面我們來看看吧。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。 采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

　　銷售成本介紹

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分，其中，主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品產(chǎn)品、半成品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的成本;其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所形成的成本。

　　對于主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)以產(chǎn)品的銷售數(shù)量或提供的勞務(wù)數(shù)量和產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，其計(jì)算公式為：主營業(yè)務(wù)成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量或提供勞務(wù)數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本。

　　就銷售產(chǎn)品而言，產(chǎn)品銷售數(shù)量可直接在“庫存商品明細(xì)賬”上取得;產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本可采用多種方法進(jìn)行計(jì)算確定，如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，但企業(yè)一經(jīng)選定某一種方法后，不得隨意變動(dòng)，這是會(huì)計(jì)核算一貫性原則的要求。

　　企業(yè)的經(jīng)營是有風(fēng)險(xiǎn)的，沒有人可以保證每一筆應(yīng)收賬款都可以收回，無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)通過“壞賬準(zhǔn)備”核算，關(guān)于轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理該怎么做？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備怎么理解？

　　壞賬是指企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計(jì)提的備抵賬戶。

　　企業(yè)對壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末都要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，然后實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，就可以直接沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，貸方反映當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備增加，借方反映實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備減少。其期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

　　什么是信用減值損失？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。

　　結(jié)轉(zhuǎn)的意思就是把余額或者差額從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另外一個(gè)賬戶，對于月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（有的話）

　　       貸：庫存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備怎么理解？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，遇到一些原因，包括但不僅限于如存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。

　　“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其在貸方表示計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，意思是準(zhǔn)備的增加；在借方表示準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失或者存貨處置以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　轉(zhuǎn)銷可以理解為發(fā)生的費(fèi)用是從存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)核銷，對于轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　       　貸：庫存商品（或原材料）

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　壞賬準(zhǔn)備通常是對企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)而計(jì)提的，是一個(gè)備抵賬戶。對于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)銷時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　1、轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2計(jì)提壞賬時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　3、轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　4、已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時(shí)一般會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　銷售成本怎么計(jì)算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以平均單價(jià)乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴ǎ綖殇N售成本=銷售數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)。此方法先計(jì)算商品銷售成本，再據(jù)以計(jì)算期末結(jié)存金額。

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，企業(yè)不需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款等（可收回的金額）

　　　　營業(yè)外支出——壞賬損失（差額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失怎么確認(rèn)？

　　小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：

　　1、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　2、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

　　3、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　4、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　5、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

　　6、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)缺點(diǎn)

　　直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理比較簡單，壞賬損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損失這種做法，符合其偶發(fā)性特征和小企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)。

　　直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)是：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，也與資產(chǎn)定義存在一定的沖突；在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價(jià)值反映的，一定程度上會(huì)高估期末應(yīng)收款項(xiàng)。

直接轉(zhuǎn)銷法與備抵法的區(qū)別

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。采用這種方法，在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示應(yīng)收款項(xiàng)的凈額，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可收回的金額或真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

　　我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

　　直接轉(zhuǎn)銷法是指在確定賬款無法收回時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，并作為該期的費(fèi)用處理，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)的方法。

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，企業(yè)不需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，應(yīng)收款項(xiàng)只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入營業(yè)外支出，而在日常核算中可能發(fā)生的壞賬損失不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　根據(jù)我國小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)減值采用直接轉(zhuǎn)銷法。

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失的賬務(wù)處理

　　按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款等（可收回的金額）

　　　　營業(yè)外支出——壞賬損失（差額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)

　　直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理比較簡單，壞賬損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損失這種做法，符合其偶發(fā)性特征和小企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)。

直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)

　　直接轉(zhuǎn)銷法的缺點(diǎn)是：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價(jià)值反映的，一定程度上會(huì)高估期末應(yīng)收款項(xiàng)。

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失的確認(rèn)

　　小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：應(yīng)收-可收回金額=壞賬損失。

　　1、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　2、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

　　3、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　4、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　5、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

　　6、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，準(zhǔn)確地分類和核算各種費(fèi)用是至關(guān)重要的。這不僅有助于企業(yè)更好地控制成本，還對于制定戰(zhàn)略決策、提高經(jīng)營效率以及確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性都有著重要意義。本文將圍繞修繕費(fèi)、輔助生產(chǎn)成本、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)以及壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷這些關(guān)鍵詞，探討它們在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用及其管理的重要性。

　　首先，修繕費(fèi)通常指用于維護(hù)和修復(fù)企業(yè)固定資產(chǎn)的費(fèi)用。這些費(fèi)用對于保持生產(chǎn)設(shè)備的功能和延長其使用壽命至關(guān)重要。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，修繕費(fèi)需要被單獨(dú)記錄和報(bào)告，以便管理層能夠評估資產(chǎn)的維護(hù)狀況并計(jì)劃未來的資本支出。合理預(yù)算和控制修繕費(fèi)用不僅可以減少不必要的開支，還能提高企業(yè)的資產(chǎn)使用效率。

　　輔助生產(chǎn)成本則是指直接生產(chǎn)活動(dòng)之外為生產(chǎn)過程提供服務(wù)的成本，如動(dòng)力費(fèi)、車間管理費(fèi)等。這部分成本雖然不直接參與產(chǎn)品的制造，但卻是生產(chǎn)過程中不可或缺的部分。因此，準(zhǔn)確計(jì)算輔助生產(chǎn)成本對于產(chǎn)品成本的控制和產(chǎn)品定價(jià)有著直接影響。

　　運(yùn)雜費(fèi)包括了運(yùn)輸和雜項(xiàng)費(fèi)用，是指在物料采購、產(chǎn)品銷售以及貨物調(diào)撥過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。這些費(fèi)用可能包括運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。由于這些費(fèi)用在總成本中所占比例較小，容易被忽視，但累積起來卻可能對企業(yè)的利潤率產(chǎn)生顯著影響。因此，有效管理和降低運(yùn)雜費(fèi)是提高企業(yè)成本優(yōu)勢的重要途徑。

　　裝卸費(fèi)是指在貨物裝車和卸車過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。這部分費(fèi)用通常與物流效率密切相關(guān)，高效的裝卸作業(yè)可以減少時(shí)間和人力成本，從而降低整體的物流成本。對于依賴大量物流活動(dòng)的企業(yè)來說，優(yōu)化裝卸流程和減少裝卸費(fèi)用是提升競爭力的關(guān)鍵。

　　最后，壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷是企業(yè)為了應(yīng)對潛在壞賬風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備。當(dāng)企業(yè)認(rèn)為某些應(yīng)收賬款存在無法回收的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果后來這些應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，就會(huì)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷操作，即在財(cái)務(wù)報(bào)表中將這些款項(xiàng)從應(yīng)收賬款中移除，并記入損失。這一過程不僅影響了企業(yè)的利潤表現(xiàn)，也反映了企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對能力。

　　綜上所述，修繕費(fèi)、輔助生產(chǎn)成本、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)以及壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可忽視的重要組成部分。它們各自在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)報(bào)告方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，對這些費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算、核算和管理，以保障企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和持續(xù)發(fā)展。通過對這些費(fèi)用的細(xì)致分析和管理，企業(yè)能夠更好地把握成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運(yùn)營流程，提高市場競爭力，并為未來的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。