專題
員工工加班取得的餐補費用，一般計入“應付職工薪酬”科目進行核算，具體的賬務處理是什么？
員工加班餐補如何做賬？
加班餐補的賬務處理如下：
1、計提加班餐費補貼時：
借：管理費用等(按照員工部門計入對應科目)
貸：應付職工薪酬——福利費
2、支付加班餐費補貼時：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
應付職工薪酬主要內容
應付職工薪酬屬于負債類會計科目，應付職工薪酬核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬應當按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出等應付職工薪酬項目進行明細核算。
應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。
報銷的餐費是否可以稅前扣除？
餐飲費屬于業務招待費用的，可以稅前扣除。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
在實務的操作中，我們經常遇到公司為員工發放餐補的情況。發生的餐補費用，應通過應付職工薪酬科目核算，具體的賬務處理是什么？
員工餐補費的賬務處理
１、如果是公司組織員工聚餐等活動而發生的費用，則應根據相應的餐飲費發票進行核算，做出如下會計分錄：
借：管理費用（銷售費用等）——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
２、如果是以誤餐補助名義按月發放的補貼，我們應該一并計入工資進行核算，在計提工資時做出如下分錄：
借：管理費用（銷售費用等）——工資
貸：應付職工薪酬——工資
在發放工資時，我們進行如下的處理：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應付職工薪酬會計核算
“應付職工薪酬”是負債類科目，核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。企業在職工為其提供服務的會計期間，將計算出應付的職工薪酬確認為負債，并按職工提供服務的受益對象計入有關成本費用賬戶。借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等。
該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。
相信有很多公司都會有餐補這一項補貼，餐補，房補，出勤上下班的交通補貼等等，都是會計算到工資里的，今天我們就來說說，員工的餐補費，需不需要繳納個稅？大家一起來看看吧。
員工的餐補，這應該可以算是員工的職工福利，這個福利可有學問，如果處理不好，可能就會涉及偷稅漏稅的風險，下面我們就分幾種情況來說明。
（一）公司有食堂，就餐需要自己付錢，但是公司發了餐補
我們首先要明確，公司給員工發的餐補，是要合并計入員工的工資，要交個稅的。需要自己付餐費的食堂還分兩種。一種是和外面餐廳的物價一樣，屬于市場化經營的餐廳，還有一種是收費低于外面的物價，具有福利性質的。
如果是作為市場化經營的餐廳，餐費的收入要作為營業成本入賬的，不能作為職工福利，如果餐廳的物價低于市場價格，那么餐廳的本質是帶有福利性質的，但是，向職工收取的餐費還是要作為“其他營業收入”入賬，需要繳納增值稅。
有關這一點，小編建議還是不要像員工收費，這樣會平白加重稅負，讓會計處理復雜化。
（二）公司沒有食堂，但是和外面的餐廳合作，員工可在餐廳就餐，公司與單位結算費用
這可以歸為食堂外包服務，費用直接是公司與餐廳對接，員工不用再多繳個稅，在會計處理上可記為“職工福利費”。
（三）公司沒有食堂，但是給員工發餐補，員工自己解決就餐問題
公司沒有食堂是比較常見的，公司給員工發的餐補，是要合并計入工資薪酬里面的，所以員工是要繳納個稅的。
看了以上的幾種情況，你們公司是屬于哪一種呢？在餐補這一項，你需要繳納個稅嗎？
問：我司每月發放職工工資的同時，以現金形式發放職工餐補300元，這筆職工餐補支出是否可以在企業所得稅前扣除？
答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
另外根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號文件：
一、關于合理工資薪金問題
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;
(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
三、關于職工福利費扣除問題
《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
綜上所述，貴公司以現金形式發放的職工餐補，若是已列入企業員工工資薪金制度，固定與工資薪金一起發放，且符合合理工資薪金條件的，則可作為職工工資薪金支出，允許在企業所得稅前扣除。若是不符合工資薪金相關規定的，則應作為職工福利費支出，按規定在企業所得稅稅前扣除。
公司發放職工餐補的賬務處理
計提職工餐補：
借：銷售費用
制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬——福利費
支付職工餐補：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款等
員工工作餐通過哪個科目核算？財務人員核算員工餐費時，可分為招待客戶用餐、出差期間用餐、會議用餐及食堂用餐四種情況進行處理。
員工工作餐計入哪個科目？
如果是招待客戶用工作餐，則計入“管理費用——業務招待費”科目核算；
如果是出差發生的餐費，則計入“管理費用——差旅費”科目核算；
如果是公司會議發生的工作餐費，則計入“管理費用——會議費”科目核算；
如果是在職工食堂用餐，則計入“管理費用——職工福利費”科目核算。
員工餐費的賬務處理
1.員工出差期間發生的餐費，做以下賬務處理：
(1)因業務需要招待客戶：
借：管理費用/銷售費用——業務招待費
貸：銀行存款
(2)在企業補貼標準以內發生的餐費補助：
借：管理費用/銷售費用——差旅費
貸：銀行存款
2.對于員工聚餐等活動發生的費用，根據相應的餐飲費發票做以下賬務處理：
借：管理費用/銷售費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
3.對于以誤餐補助名義按月發放的補貼，應并入工資核算：
計提工資時：
借：管理費用/銷售費用等——工資
貸：應付職工薪酬——工資
發放工資時：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
餐飲企業可以開什么發票？不開票會被查出來嗎？現在餐飲企業有哪些稅收優惠政策？讓我們來一起了解以上問題吧。
餐飲企業可以開專票嗎？
實操中餐飲服務很少開專票，但是從政策角度來說是可以開的。因為即使開了專票，根據稅法規定，納稅人購進的餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
餐飲企業可以開普票嗎？
當然可以了，開普票可以享受優惠政策，同時提醒各位開票人員，在開票時稅率欄次一定要記得修改為免稅哦。
餐飲企業不開票稅務機關能查出來嗎？
餐飲企業未開票收入不進行申報就能神不知鬼不覺嗎？那肯定不可能，一般來說，消費者和家人朋友到餐廳聚餐，除非涉及到報銷，或者公司需要發票，不然一般是不會在消費后索要發票的。不難想象，餐飲企業是一定會存在大量未開票收入，甚至未開票收入超過一半，不申報你覺得有信服力嗎？
財務制度完善的餐飲企業，會以實際總收入申報稅款，在申報表中分別填列已開發票收入和未開發票收入。
餐飲企業稅收優惠政策
依據《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第8號)規定，自2020年1月1日起(截止日期視疫情情況另行公告)，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。政策實施日期到2020年12月31日。
事業單位的餐補和一般企業的餐補是不是一樣的?是不是計入同一個會計科目?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!
如果是和工資一起發放的
借：事業支出——基本支出——工資福利支出——人員其他支出
貸：應付職工薪酬——其他個人收入
如果是出差的餐費補貼
借：事業支出——基本支出——商品和服務支出——差旅費
貸：應付職工薪酬——其他個人收入
如果是一般公司的餐費補貼計入什么會計科目?
這其實還要分情況來說明，有以下幾種情況：
1、如果是公司員工消費的餐費發票
借：管理費用——福利費
貸：銀行存款/庫存現金
2、如果是公司招待客戶消費的餐費發票
借：管理費用——業務招待費
貸：銀行存款/庫存現金
但是如果采用的是新會計準則，支付員工聚餐、加班、活動發生的餐費;
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金
月末，分配時
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
如果是使用的舊的會計準則，借方應該登記“管理費用——福利費”或者是“應付福利費”會計科目。
以上就是有關餐費補貼的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!
企業為了提高員工工作的積極性，偶爾會提供餐補或者工作餐，工作餐屬于員工福利的一種，當企業發生工作餐支出時，一般設置管理費用、應付職工薪酬等科目核算，相關的會計分錄怎么編制？
企業免費提供工作餐的會計分錄
（1）發生費用時
借：管理費用—福利費
貸：應付職工薪酬—應付福利費
（2）支付費用時
借：應付職工薪酬—應付福利費
貸：庫存現金
（3）短時間內不具有發票時
借：其他應收款
貸：庫存現金
取得發票到時
借：管理費用—福利費
貸：應付職工薪酬—應付福利費
借：應付職工薪酬—應付福利費
貸：其他應收款
員工福利費是什么？
職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。
企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
管理費用是什么？
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
庫存現金是什么？
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。
對于餐飲企業會計而言，掌握日常經濟活動的實務處理尤其重要。比如發生送餐及銷售食品業務時，應如何做賬務處理？
餐飲企業送餐及銷售食品賬務處理是什么？
餐飲企業送餐及銷售食品，這個是餐飲企業實現的收入，收入增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產增加計入借方核算：
借：銀行存款等科目
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。如：制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入、商品流通企業的銷售商品收入、旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
餐飲服務業購進食材的賬務處理
借：原材料—某某食材或調料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額
貸：銀行存款等科目
這個時候登記存貨賬簿的借方。
領用的時候：
借：主營業務成本
貸：原材料—某某食材或調料
這個時候登記存貨賬簿的貸方。
大部分企業除了基礎薪資的發放以外，還有很多補助費用的發放，例如餐補、房補、交通補貼等，那么發放交通補貼該如何做會計分錄？
發放交通補貼的會計分錄
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金/銀行存款
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利等。
應付職工薪酬賬戶：
1、賬戶性質：負債類賬戶。
2、賬戶用途：用來核算企業根據有關規定支付給職工的薪酬。企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。
3、賬戶結構：貸方記增加，登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少，登記實際發放的各種薪酬。期末余額一般在貸方，表示尚未支付給職工的各種薪酬。
4、明細賬戶：應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險金”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等進行核算。
想要報考AICPA考試可是學分不夠怎么辦？報名AICPA考試補學分都有什么要求呢？聽小編給大家講解AICPA考試補學分方法：
如果是大學生想要在畢業后報考AICPA考試建議在本科期間選修雙學位，增加會計或財務相關課程的學分，還可以選擇報考會計碩士來補足學分，有些同學選擇留學國外念會計碩士學位，也能夠幫助獲得美國注冊會計師的考試資格。
對于在國內已經工作的考生來說可通過上網課的形式修補學分，課程結束，考試通過，完成學分修補滿足AICPA的報考條件。
補學分最短一個月內完成，最長不超過六個月完成。
時間長短是依照補學分的科目多少來計算需要補學分的具體時間，主要補的是會計學分和商業學分，補分的方式也主要以網絡課程為主，不同機構或大學補的學分適用于不同的學歷認證機構，這是因為各個州的會計委員會有自己的學分認可標準，會對學分的課程內容、授課機構的資質、課程級別等有不同的要求。
除了美國的大學需要考試，國內大學學分課程大部分不需要考試，美國的大學考試原因，是通過成績衡量學生是否達到課程標準，同時也是滿足各州會計委員會的要求。
稅務師繼續教育是可以補的，但是目前系統只能補上一年度的繼續教育。比如“2023年度只能補2022年度”。下面我們來看看具體怎么補吧！
稅務師繼續教育可以補嗎？怎么補？
可以，具體的補學流程如下：
1)選課入口：登錄--“個人中心”--“我要補學”--“去選課”--選擇年度和勾選課程，然后點擊添加按鈕。
2)選擇課程后，在“已選課”列表中，點擊“繼續學習”，開始學習。如果該課程未學習，則可以刪除。
3)補學的學習記錄會默認顯示在當前年度，可在“個人中心”--“學習記錄”查詢。補學的課程在“備注”列會顯示標識如“補2022年”。
稅務師繼續教育學時怎么要求？
稅務師參加繼續教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。
其中專業科目一般不少于總學時的三分之二。
三級培訓體系中，每年須參加中稅協組織的繼續教育，在事務所從業的稅務師須完成不少于32學時，不在事務所從業的稅務師須完成不少于10學時；須參加地方稅協和事務所組織的培訓學時數按各地方稅協的規定執行。
稅務師其他繼續教育學時抵減情形：
（一）擔任中稅協或地方稅協舉辦或委托舉辦的培訓班或研修班授課人、專業論壇或專題講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學時；
（二）參加中稅協或地方稅協組織的行業執業質量檢查、專家論證。每天確認4個學時，每年最多可確認40個學時；
（三）參加稅務師行業執業標準制定。項目組成員每個項目確認20個學時；
（四）承擔中稅協或地方稅協認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學時；
（五）公開出版或發表涉稅服務專業著作。出版當年每個項目確認40個學時；
（六）公開發表的涉稅服務專業論文。發表當年每篇確認20個學時；
（七）參加財稅相關專業的在職學歷（學位）教育。取得畢業證書（學位證書）當年可確認40個學時；
（八）經中稅協或地方稅協認可的其他方式。
uscpa會計學分不夠怎么補？考試的報考學分看各州的要求，一般大家可以選擇再讀一個學歷來補學分，比如在本科期間選修雙學位，還可以選擇報考會計碩士來補足學分。
AICPA會計學分是成為美國注冊會計師的必要條件，如果不滿足要求將無法參加AICPA考試，雖然AICPA考試沒有專業限制非會計專業的考生也可以報考，但是需要補足會計學分才能滿足報考要求，有的州如阿拉斯加州是可以用一年的相關工作經驗代替所需的會計學分。
不過大家要注意學分修補時間的長短是和修補學分的多少成正比，AICPA補學分的費用因人而異，主要取決于所選學分類型和數量，需要補越多的學分費用也會相應增加。
不同地區的課程費用也會有所差異，所以要想早點參加USCPA考試的一定要早點開始準備評估報考，許多大學和培訓機構都有提供AICPA學分課程，可以在這些機構中選擇適合自己的課程。
USCPA對于考生的學分要求有三部分總學分、商業學分和會計學分。
總學分需要修滿120個，要求高的報考州總學分需要修滿150個，會計學分和商業學分一般需要考生各修滿24個學分，有些州還需要滿足所規定的具體課程，另外還有的考州如阿拉斯加州可以讓考生用工作經驗代替所需會計學分。
2024年aicpa考試有一定學分要求，由于USCPA報考沒有專業限制，對于非會計專業的考生來說，是沒有會計學分的，需要考生進行修補，考生選擇可以修補學分的專業培訓機構或者學校補學分，如高頓推出了學分補給計劃，詳情考生可點擊右側客服”咨詢！
1.有意向報考的在校生：
在滿足其他條件的前提下，通過再讀一個學歷或者報考會計碩士是一種非常有效的補充USCPA考試所需學分的方法。
2.已經工作的aicpa考生：
可以先申請高頓AICPA網課試聽，之后再報名參加AICPA網課，缺多少補多少，詳情考生可點擊右側客服”咨詢！
一般情況下，美國很多州不認可基礎會計的學分。USCPA考試需要的學分包括不僅限于學位學分，而且還有商業學分、會計學分等，如果不夠，就需要進行相應的補修。會計、商業學分的要求對于很多學生是一個不小的難題，所以大部分人選擇的是第二種方式，這樣就能夠為大家進行更具有針對性的修補。
AICPA學分是會計師在美國注冊會計師協會（AICPA）認證過程中必需的一項要求。aicpa的學分一般包含總學分、會計學分和商業學分，具體要求如下所示：
1.總學分：
報考USCPA考試的條件之一，大部分的州要求考生滿足120個總學分的要求，也有的州要求150個總學分；不過，如果大家通過了aicpa考試，想要要申請執照就要滿足150個的學分要求。
2.會計學分：
一般的州要求為24個會計學分，個別州考試要求相對較低，如緬因州需要15個會計學分。另外，有的州如阿拉斯加州，可以用工作經驗代替所需會計學分。
3.商業學分
一般的州要求為24個商業學分，也有的州沒有商業學分要求。
如果您沒有達到AICPA學分要求，您需要通過參加相關課程來補足這些學分。那么，AICPA補學分費用是多少呢？AICPA補學分的費用因地區和課程而異。不同地區的課程費用也會有所不同。并且通常情況下，修補學分的費用也跟考生需要修補多少學分有直接的關系，要補的學分越多，補學分的費用就自然越多。
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