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　　壞賬的實際操作處理是財務(wù)人員在全面學(xué)習(xí)財務(wù)賬務(wù)處理的過程中所必需要熟練掌握的專業(yè)知識內(nèi)容，而且壞賬的處理也是需要涉及到很多公司發(fā)展過程中的各類賬款內(nèi)容，因此壞賬內(nèi)容對于每位財務(wù)人員都很重要，來一起了解吧。

　　什么是壞賬？

　　壞賬就是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，直接影響企業(yè)所得稅額。壞賬計提壞賬準備籌劃的思路主要是如何熟練掌握壞賬損失的處理方法。

　　企業(yè)計提壞賬的原因：應(yīng)收賬款計提壞賬準備的原因就是擔心客戶在還款期限內(nèi)無法正常還款，而對應(yīng)收款項的期末余額按照一定的比例計提的壞賬。

　　相關(guān)會計分錄：

　　壞賬準備借方表示減少，應(yīng)收賬款借方表示增加，具體賬務(wù)處理如下：

　　(1)計提壞賬：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　(2)發(fā)生壞賬，就是該應(yīng)收款收不回來了，作為壞賬從賬上核銷

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(3)收回壞賬 ，即轉(zhuǎn)回已核銷的壞賬

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(4)以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　或者借：壞賬準備

　　　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　在會計行業(yè)中的財會人員，應(yīng)該都知道財會人員的工作內(nèi)容是非常嚴謹細致的，主要原因是財會人員的很多工作內(nèi)容都是與企業(yè)的利益是息息相關(guān)的，因此我們在處理自己工作內(nèi)容的時候，全面了解這些相關(guān)的專業(yè)知識，作出正確的賬務(wù)處理，就顯得尤為重要了，其中會計壞賬就是需要財會人員必須要掌握的關(guān)鍵內(nèi)容，壞賬準備備抵科目也是需要會計人員全面掌握的，因此會計網(wǎng)今天就為大家梳理了有關(guān)轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄內(nèi)容，來一起了解。

　　所謂壞賬轉(zhuǎn)銷的，就是公司企業(yè)確確實實發(fā)生了壞賬，換個角度來說，這筆應(yīng)收賬款已經(jīng)無法收回來。壞賬轉(zhuǎn)回就是做計提壞賬準備的相反分錄：

　　(1)計提壞賬準備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　(2)轉(zhuǎn)回壞賬：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　(3)核銷壞賬（企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應(yīng)收賬款確實不能收回）：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(4)已核銷的壞賬以后期間又可以收回來：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)檢查應(yīng)收賬款款項時，對于一些無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計提壞賬準備，那么轉(zhuǎn)銷壞賬準備時，如何做賬？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備怎么做賬？

　　1、實際發(fā)生壞賬時，核銷：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、款項可以收回時，轉(zhuǎn)銷：

　　兩種方法：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：壞賬準備。

　　轉(zhuǎn)銷時，也可分開核算：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　企業(yè)因壞賬，如：購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　計提壞賬準備方法

　　(一)余額百分比法

　　采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1.首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　2.以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(二)賬齡分析法

　　采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1. 首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

　　2. 以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(三)銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例

　　企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時，一般通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出。包括：工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，建筑業(yè)企業(yè)的工程施工成本，交通運輸業(yè)企業(yè)的運輸服務(wù)成本，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的商品銷售成本，房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等發(fā)生的實際成本，借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記勞務(wù)成本等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，到了月末，還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，會計分錄為借記本年利潤，貸記主營業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營業(yè)務(wù)成本科目是無余額的。

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，一般通過計提壞賬準備處理。轉(zhuǎn)銷壞賬損失時，如何進行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)轉(zhuǎn)銷壞賬損失如何做賬？

　　壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款、經(jīng)批準列入損失的部分。

　　發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準備

　　        貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等

　　壞賬損失的核算方法

　　壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

　　直接轉(zhuǎn)銷

　　直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應(yīng)掌握以下兩個要點：

　　第一，該法不符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則;

　　第二，在該法下，如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回，應(yīng)做兩筆會計分錄，即先借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目;然后再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　備抵法

　　備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備。估計壞賬損失時，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目;壞賬損失實際發(fā)生時(即符合前述的三個條件之一)，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。

　　至于如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

　　應(yīng)用年末余額百分比法時，壞賬準備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以后年度計提兩種情況。首次計提時，壞賬準備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計提比例。

　　壞賬準備的計提方法

　　(一)余額百分比法

　　采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1.首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　2.以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(二)賬齡分析法

　　采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1. 首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

　　2. 以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　(三)銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例

　　企業(yè)對外銷售商品時，將商品銷售成本從庫存商品科目轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目或其他業(yè)務(wù)成本科目時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品/原材料等

　　銷售成本包含了兩個部分：一個是主營業(yè)務(wù)成本，另一個是其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品的成本

　　壞賬準備轉(zhuǎn)銷可以理解為應(yīng)收款項確認無法收回的業(yè)務(wù)，核算這筆業(yè)務(wù)時，設(shè)置應(yīng)收賬款科目，壞賬準備科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　壞賬準備轉(zhuǎn)銷的會計分錄

　　1、實際發(fā)生壞賬時，核銷：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、款項可以收回時，轉(zhuǎn)銷，兩種方法：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：壞賬準備

　　轉(zhuǎn)銷時，也可分開核算：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法，在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，提取“壞賬準備”。對于轉(zhuǎn)銷壞賬準備業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的意思就是實際發(fā)生了壞賬，在出現(xiàn)本情況的時候，分錄為：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬準備相關(guān)分錄

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(壞賬回來了)：

　　撤銷壞賬

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)確認應(yīng)收賬款無法收回而進行壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)通過“壞賬準備”、“應(yīng)收賬款”等科目進行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　壞賬轉(zhuǎn)銷的會計分錄

　　企業(yè)清查核實的基礎(chǔ)上，確認該筆應(yīng)收款項無法收回，經(jīng)上報經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)銷壞賬：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)計提壞賬損失：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　也可以直接：

　　借：銀行存款

　　       貸：壞賬準備

　　計算當期應(yīng)計提的壞賬準備計算公式

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算的壞賬準備金額-或+“壞賬準備”科目的貸方或借方余額；

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。

　　應(yīng)收賬款的相關(guān)會計分錄如下：

　　1、企業(yè)以現(xiàn)金折扣形式銷售貨物時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　客戶進行還款時：

　　借：銀行存款

　　       財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、企業(yè)進行銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于應(yīng)收的款項應(yīng)計提壞賬準備，當應(yīng)收的款項收回時，就要對計提的壞賬準備做轉(zhuǎn)銷的處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　計提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　（1）如本期應(yīng)計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的，應(yīng)當按其差額計提,借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　（2）如應(yīng)提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準備”賬戶；貸記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶。

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置壞賬準備賬戶。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　壞賬，是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失，這些損失一般計入當期損益，發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　壞賬轉(zhuǎn)銷的會計分錄

　　1、企業(yè)已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額：

　　恢復(fù)已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　反映這筆應(yīng)收賬款又收回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、備抵法下要求設(shè)置"壞賬準備"賬戶核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備計提、轉(zhuǎn)銷等情況：

　　計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備（應(yīng)減記的金額）

　　　　貸：壞賬準備

　　沖減多計提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準備是一個備抵賬戶，是企業(yè)針對應(yīng)收款項而計提的，當收到款項時就需要對計提的壞賬準備做轉(zhuǎn)銷處理，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　計提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　（1）如本期應(yīng)計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的，應(yīng)當按其差額計提,借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　（2）如應(yīng)提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準備”賬戶；貸記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶。

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置壞賬準備賬戶。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　企業(yè)因銷售商品而應(yīng)向購買方收取的款項，稱為應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款時，一般計入壞賬準備科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款分錄處理

　　轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款就是指確認壞賬的意思，分錄是：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是資產(chǎn)類科目，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。

　　企業(yè)在提取壞賬準備時，應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　應(yīng)收賬款的相關(guān)分錄

　　發(fā)生應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　發(fā)生銷售折讓或者退貨：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)的經(jīng)營是有風險的，沒有人可以保證每一筆應(yīng)收賬款都可以收回，無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)通過“壞賬準備”核算，關(guān)于轉(zhuǎn)銷壞賬準備的賬務(wù)處理該怎么做？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　計提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　壞賬準備怎么理解？

　　壞賬是指企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項，壞賬準備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計提的備抵賬戶。

　　企業(yè)對壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末都要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用，然后實際發(fā)生壞賬時，就可以直接沖減已計提的壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　“壞賬準備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)計提的壞賬準備，貸方反映當期計提的壞賬準備金額，表示壞賬準備增加，借方反映實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，表示壞賬準備減少。其期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。

　　什么是信用減值損失？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準備。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中無法避免對銷售成本進行相關(guān)核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，計入主營業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　銷售成本的范圍

　　銷售成本一般包括直接成本和間接成本。直接成本是指產(chǎn)品的直接成本，間接成本是指在企業(yè)銷售產(chǎn)品時，發(fā)生在銷售過程中產(chǎn)生的費用，例如銷售人員的差旅費、接待費、辦公費等等，這些費用構(gòu)成了銷售費用。如果對銷售費用的結(jié)轉(zhuǎn)計提發(fā)生錯誤，可能會導(dǎo)致虛增費用，虛假資產(chǎn)和利潤或者是虛減費用，虛增資產(chǎn)和利潤，這些都是對企業(yè)的財務(wù)管理會造成重要影響的錯誤。在計提結(jié)轉(zhuǎn)時要注意區(qū)分銷售費用產(chǎn)生的主體、時間、和歸入的會計科目。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目沒有余額。

　　轉(zhuǎn)銷可以理解為發(fā)生的費用是從存貨跌價準備、壞賬準備、無形資產(chǎn)減值準備等資產(chǎn)減值準備的結(jié)轉(zhuǎn)核銷，對于轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）

　　       存貨跌價準備

　       　貸：庫存商品（或原材料）

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

　　壞賬準備通常是對企業(yè)的應(yīng)收款項而計提的，是一個備抵賬戶。對于計提的壞賬準備進行轉(zhuǎn)銷時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　轉(zhuǎn)銷壞賬準備的會計分錄

　　1、轉(zhuǎn)銷壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2計提壞賬時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　3、轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　4、已確認壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又全部或部分收回時：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置壞賬準備賬戶。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時一般會進行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會計分錄

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　銷售成本怎么計算？

　　1、如果運用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計算出加權(quán)平均單價，再以平均單價乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進價相差幅度較大的商品。

　　2、如果運用個別計價法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實際進貨單價。

　　3、如果運用順算法，公式為銷售成本=銷售數(shù)量×進貨單價期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進貨單價。此方法先計算商品銷售成本，再據(jù)以計算期末結(jié)存金額。

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時，企業(yè)不需設(shè)置“壞賬準備”科目，日常核算中應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不進行會計處理，只有在實際發(fā)生壞賬時，計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，會計處理如下：

　　借：銀行存款等（可收回的金額）

　　　　營業(yè)外支出——壞賬損失（差額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失怎么確認？

　　小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：

　　1、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　2、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

　　3、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　4、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　5、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

　　6、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)缺點

　　直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是：賬務(wù)處理比較簡單，壞賬損失在實際發(fā)生時確認為損失這種做法，符合其偶發(fā)性特征和小企業(yè)經(jīng)營管理的特點。

　　直接轉(zhuǎn)銷法的缺點是：不符合權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)，也與資產(chǎn)定義存在一定的沖突；在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價值反映的，一定程度上會高估期末應(yīng)收款項。

直接轉(zhuǎn)銷法與備抵法的區(qū)別

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入營業(yè)外支出，同時直接沖銷應(yīng)收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準備。備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項收回的可能性的前提下，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備，當某一應(yīng)收款項全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項的方法。采用這種方法，在財務(wù)報表上列示應(yīng)收款項的凈額，使財務(wù)報表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項預(yù)期可收回的金額或真實的財務(wù)情況。

　　我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

　　直接轉(zhuǎn)銷法是指在確定賬款無法收回時，確認壞賬損失，并作為該期的費用處理，同時注銷該筆應(yīng)收款項的方法。

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時，企業(yè)不需設(shè)置“壞賬準備”科目，應(yīng)收款項只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入營業(yè)外支出，而在日常核算中可能發(fā)生的壞賬損失不需要進行會計處理。

　　根據(jù)我國小企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項減值采用直接轉(zhuǎn)銷法。

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失的賬務(wù)處理

　　按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款等（可收回的金額）

　　　　營業(yè)外支出——壞賬損失（差額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點

　　直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是：賬務(wù)處理比較簡單，壞賬損失在實際發(fā)生時確認為損失這種做法，符合其偶發(fā)性特征和小企業(yè)經(jīng)營管理的特點。

直接轉(zhuǎn)銷法的缺點

　　直接轉(zhuǎn)銷法的缺點是：不符合權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)；在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價值反映的，一定程度上會高估期末應(yīng)收款項。

直接轉(zhuǎn)銷法下壞賬損失的確認

　　小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：應(yīng)收-可收回金額=壞賬損失。

　　1、債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　2、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

　　3、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　4、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　5、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

　　6、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。