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　　通過手工做賬，可以了解會計實務操作的真正原理，也能為電腦做賬打好基礎。手工做賬月末如何結轉呢?這是會計工作中的常見問題，本文就針對手工做賬月末結轉做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　手工賬月末怎么結轉?

　　手工做賬月末結轉具體如下：

　　1.計提折舊時：

　　借：制造費用 (車間用)

　　管理費用 (管理部門使用)

　　營業費用 (銷售部門使用)

　　貸：累計折舊

　　2.結轉制造費用時候

　　制造費用分攤可以按照材料消耗或人工成本或實做工時或機器工：

　　某產品制造費用分配率 = 該產品消耗材料 / 本期材料消耗總額

　　某產品應分攤的制造費用 = 該產品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

　　借：生產成本

　　貸：制造費用

　　3.結轉完工入庫產品時：

　　借：庫存商品

　　貸：生產成本

　　4.計提營業稅及附加稅(增值稅不在本科目核算)

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金——應交營業稅

　　應交稅金——應交城建稅

　　其他應交款——應交教育費附加

　　其他應交款——應交地方教育費附加

　　5.結轉本月銷售商品成本和稅金時：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　主營業務稅金及附加

　　手工做賬如何結轉損益?

　　以年度結轉為例，具體如下：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　其他業務成本

　　管理費用

　　銷售費用

　　財務費用

　　資產減值損失

　　營業外支出

　　借：主營業務收入

　　其他業務收入

　　營業外收入

　　投資收益

　　貸：本年利潤

　　如何做進銷存帳手工賬?

　　會計手工做賬流程是什么?

　　會計手工做賬流程如下：

　　第1步：給原始憑證分類，認真檢查是否合乎入賬手續;

　　第2步：編制記賬憑證，寫上日期、摘要、科目、金額。附憑證有幾張原始憑證，則對應填幾張;

　　第3步：登記會計賬簿，按照記賬憑證上的科目，將其在對應賬簿上逐筆登記。

　　第4步：將記賬憑證進行匯總。首先根據憑證上的編號排序，其次，按照憑證上的科目做丁字賬，最后進行合計，看借方總合計數與貸方總合計數能否對得上。

　　第5步：按照試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬

　　第6步：對賬結賬，注意應做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。

　　第7步：最后編制會計報表，應當做到數字準確、內容完整，并有相關分析說明。

月末損益做結轉的時候，是要結轉到哪個會計科目呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

期末，損益類科目的余額將全部結轉到"本年利潤"中，結轉后，損益科目余額為零，這就是會計上的損益結轉。根據會計制度，可以每月結轉損益科目，也可以每月不結轉，待年底時一次性結轉

月末損益結轉的會計分錄

1、結轉各項收入

借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用/銷售費用/財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本/其他業務支出/營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加/所得稅費用

5、年末結轉，利潤虧損結轉

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

月末對于損益類科目怎么結轉？

月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉入“本年利潤”的借方，例如“主營業務收入”、“其他業務收入”等一般是貸方余額，將其轉入“本年利潤”貸方；而“主營業務成本”、“營業費用”等一般是借方余額，轉入“本年利潤”借方。損益類科目期末應無余額；如果轉入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業盈利;如果轉入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業虧損；以后個月繼續結轉，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

以上就是有關結轉月末損益的相關分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

月末結轉匯兌損益的會計分錄怎么做？能否做稅前扣除？

　　超市屬商業零售企業，經營種類多并且多變，其賬務處理和一般企業也有所區別。對于超市會計人員而言，月末時該怎么做賬？

　　超市月末的賬務處理

　　主要核算商品的單價。銷售數量*存貨單價。

　　1、移動平均法

　　存貨的計價方法之一。是平均法下的另一種存貨計價方法。即企業存貨入庫每次均要根據庫存存貨數量和總成本計算新的平均單位成本，并以新的平均單位成本確定領用或者發出存貨的計價方法。單位成本=存貨成本/存貨數量移動加權平均法，是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數量與原有庫存存貨的數量之和，據以計算加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。移動加權平均法是永續制下加權平均法的稱法。移動加權平均法：移動加權平均法下庫存商品的成本價格根據每次收入類單據自動加權平均;其計算方法是以各次收入數量和金額與各次收入前的數量和金額為基礎，計算出移動加權平均單價。其計算公式如下：移動加權平均單價= (本次收入前結存商品金額+本次收入商品金額)/(本次收入前結存商品數量+本次收入商品數量)移動加權平均法計算出來的商品成本比較均衡和準確，但計算起來的工作量大，一般適用于經營品種不多、或者前后購進商品的單價相差幅度較大的商品流通類企業。

　　2、加權平均法

　　亦稱全月一次加權平均法，是指以當月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。加權單價=(月初結存貨成本+本月購入存貨成本)/(月初結存存貨數量+本月購入存貨數量)注：差價計算模塊中原來就是按這種方法處理月綜合差價率=(期初差價+入庫差價)/(期初金額+入庫金額)差價=出庫金額*月綜合差價率

　　3、先進先出法

      物料的最新發出(領用)以該物料(或該類物料)各批次入庫的時間先后決定其存貨發出計價基礎，越先入庫的越先發出。采用先進先出法時，期末結存存貨成本接近現行的市場價值。這種方法的優點是企業不能隨意挑選存貨的計價以調整當期利潤;缺點是工作量比較繁瑣，特別是對于存貨進出量頻繁的企業更是如此。同時，當物價上漲時，會高估企業當期利潤和庫存價值;反之，會低估企業存貨價值和當期利潤。

　　4、個別計價法

　　個別計價法是指進行存貨管理時存貨以單個價格入賬。

　　5、計劃成本法

　　計劃成本法先要制定計劃價格，按計劃價格發出材料，然后分攤材料差異(成本會計，制造業)例：物品A，計劃成本120(暫估入賬)，實際成本100，計劃和實際相差20(結轉材料成本差異)

　　6、毛利率法

　　毛利率法是根據本期銷售凈額乘以前期實際(或本月計劃)毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發出存貨成本的一種方法。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利 =銷售凈額×(1-毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本 7零售價法， 就是庫存商品按零售價核算，零售價和實際進價的差額計入進銷差價科目，月底分配;實行“售價金額核算”的企業，年度內各月可采用“綜合差價分攤”或“分類(柜、組)差價分攤法”計算本期營業成本，但在年終決算前，應對各種商品的進銷差價進行核實調整。

　　超市常用會計分錄

　　1、采購商品入庫時

　　借：庫存商品-XX商品

　　       應交增值稅(進項稅)

　　       貸：銀行存款

　　2、銷售商品時

　　借：銀行存款

　      　貸：主營業務收入

　　             應交增值稅(銷項稅)

　　3、結轉銷售成本時

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　4、支付超市租金時

　　借：管理費用——房租

　　       貸：銀行存款

　　5、超市支付水電費時

　　借：管理費用/營業費用/主營業務成本——水電費

　　       貸：銀行存款

　　6、月末計提稅金時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費

　　7、月末結轉成本費用時

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用/主營業務成本/銷售費用

　　8、月末結轉收入

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤一般是指企業某個會計年度發生的凈利潤或者凈虧損，屬于所有者權益科目。到了月末，本年利潤應如何處理？

　　月末本年利潤是怎樣處理的？

　　月末本年利潤不需要結轉，年末的時候結轉就好了。

　　單位虧損時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　單位盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　利潤分配是所有者權益類科目，用以核算企業凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結存余額，其主要用途是用于調整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業將全年實現的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉入"利潤分配——未分配利潤"明細科目。

　　本年利潤如何計算？

　　本年利潤計算公式為：營業利潤=主營業務收入—主營業務成本—主營業務稅金及附加+其他業務收入—其他業務支出—營業(銷售)費用—管理費用-財務費用，利潤總額=營業利潤+補貼收入+營業外收入—營業外支出。

　　本年利潤借貸方向表示什么意思？

　　本年利潤借方發生額代表費用結轉的金額，本年利潤貸方發生額代表收入結轉的金額。本年利潤期末余額貸方代表實現的利潤，本年利潤期末余額借方代表的是虧損。

　　企業因生產產品發生的制造費用，月末時需進行分配。那么制造費用還會有余額嗎？

　　制造費用月末有沒有余額？

　　通常情況下，制造費用月末是需要分配的，無余額;

　　但有特殊情況，比如對于季節性生產企業，由于每月產品的實際生產量的懸殊，在分配制造費用時，如果采用一般的制造費用分配方法，就造成產量低的月份產品負擔，所以通常采用按年度計劃分配制造費用，就不是每個月末都分配，所以這種情況下制造費用月末可能會有余額。

　　制造費用包括什么？

　　制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位(車間、分廠)為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費。具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等等。

　　制造費用計入什么會計科目？

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。他屬于成本類科目。包括企業生產部門(如生產車間) 發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷等，比如實際發生生產車間固定資產折舊時，

　　借：制造費用—折舊費

　       　貸：累計折舊

　　企業生產經營過程中，可能發生盈利，也有可能發生虧損。月末出現虧損時，對應的會計分錄該怎么編制？

　　月末虧損分錄

　　月末虧損的分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末要將損益類科目中各科目的貸方余額，都轉入到“本年利潤”的貸方，將損益類科目中各科目的借方余額，都轉入到“本年利潤”的借方，如果轉入的貸方大于借方，余額在貸方，就表示企業是盈利的;如果轉入的貸方小于借方，余額在借方的，就表示企業今年是虧損的，也要把本年利潤在年末結轉出去“利潤分配”這個科目。

　　利潤分配和本年利潤是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配是所有者權益類科目，用以核算企業凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結存余額，其主要用途是用于調整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、 “補貼收入”、營業外收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目。會計期末結轉本年利潤的方法有表結法(年末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結法(月末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損)兩種。

　　對于生產企業而言，月末原材料不能直接結轉為主營業務成本，而應由原材料結轉至生產成本。月末結轉原材料成本時，如何做會計分錄？

　　月末結轉原材料成本分錄處理

　　1、購買材料：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款等

　　2、生產領用材料：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料

　　3、發生制造費用：

　　借：制造費用

　　       貸：累計折舊/應付職工薪酬等

　　4、分配制造費用：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　5、完工入庫：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　6、銷售：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　7、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　原材料屬于哪類科目？

　　原材料屬于資產類科目。

　　原材料科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　主營業務成本、庫存商品是什么?

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　會計憑證是登記會計賬簿的書面證明，一般分為原始憑證和記賬憑證。到了月末，需要會計人員處理的會計憑證有哪些？

　　月末會計人員需處理的會計憑證

　　月末需處理的會計憑證有：計提工資，計提折舊，計提稅金，結轉成本，結轉損益等。

　　比如計提工資的賬務處理：

　　借：生產成本

　　       制造費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　比如計提附加稅的賬務處理是：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—附加稅

　　計提折舊的賬務處理：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　       　銷售費用

　       　貸：累計折舊

　　結轉成本的賬務處理：

　　借：主營業務成本

　　       存貨跌價準備(如果有)

　　       貸：庫存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　會計憑證是什么？

　　會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。《會計法》對會計憑證的種類、取得、審核、更正等內容進行了規定。

　　會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。記錄經濟業務的合法性與合理性，保證了會計記錄的真實性，加強了經濟責任制。

　　按編制程序和用途分類，會計憑證按其編制程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證。

　　企業在月末時通常都需要進行結轉成本、收入等賬務，會計人員一般通過“主營業務收入”“本年利潤”等科目進行，對于月末結轉的會計分錄該怎么做？

　　月末結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　營業外支出

　　結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　什么是營業外支出科目？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　月末企業分配水費時，需要將水費按照一定比例分配至管理費用、銷售費用中。如果是管理部門使用的水費，則應該計入管理費用，同理，如果是銷售部門使用的水費，則計入銷售費用。那么分配水費的會計分錄該怎么做？

　　分配水費的會計分錄

　　借：生產成本-甲產品

　　       生產成本-乙產品

　　       制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　　       銷售費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營而發生的各種費用，包括籌建期間發生的開辦費、公司經費、董事會費、咨詢費、訴訟費等，可以設置辦公費、折舊費、工資、通訊費等明細科目。

　　銷售費用指的是企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括銷售過程中發生的廣告費、包裝費、展覽費、運輸費、裝卸費、銷售人員的工資等。

　　最近會計網收到了不少粉絲的咨詢，稱自己不清楚月末結轉該如何進行賬務處理，接下來會計網就跟大家進行一一解答。

　　一、月末結轉分錄：

　　1、收入的結轉借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉借：本年利潤貸：管理費用、營業費用、財務費用

　　3、成本、支出的結轉借：本年利潤貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

　　4、稅金的結轉借：本年利潤貸：主營業務稅金及附加所得稅

　　二、會計月末結轉利潤之前，要檢查當月業務是否都已入賬，無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、制造費用分配，主營業務成本是否結轉等、除結轉損益以外的業務都做完后，開始結轉損益(利潤)。

　　收入類損益科目從借方轉入本年利潤貸方：

　　借：主營業務收入、其他業務收入、投資收益等，

　　貸：本年利潤。

　　費用類損益科目貸貸方轉入本年利潤的借方：

　　借：本年利潤，

　　貸：主營業務成本、其他業務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等。

　　所以損益類科目結轉完畢后，損益類科目無余額。年度終了，除將12月的損益結轉到本年利潤外，還應將本年利潤結轉到利潤分配。結轉后本年利潤科目無余額。

　　擴展資料：

　　結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或結轉下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結清和實賬戶的結清。計學上是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發生額和期末余額后，將余額結轉下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結算消費的產品和服務的費用。

　　企業月末結轉可以理解為是月末結賬時將收入類科目的余額結轉至本年利潤的貸方，費用類科目的余額結轉至本年利潤的借方，月末結轉的賬務處理怎么做？

　　月末結轉的會計分錄

　　1、結轉收入

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉期間費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　3、結轉成本、支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出

　　4、結轉稅金及附加

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　年末結轉利潤

　　1、結轉利潤、虧損

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉利潤盈利

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　本年利潤公式如下：

　　本年利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出-所得稅費用

　　月末結轉的流程一般按照成本歸集與結轉、結轉增值稅、計提費用及稅金、結轉當期損益、利潤分配（僅年末）依次進行，月末結轉損益時，應如何做會計分錄？

　　月末結轉損益的會計分錄

　　先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　　       營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務成本

　　              營業費用

　　              管理費用

　　              財務費用

　　              營業外支出

　　              應交稅費

　　結轉投資收益：

　　取得凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　實際是凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　        　貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損的

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末結轉損益的目的

　　1、為了結出本會計科目的余額。

　　2、為了計算本報告期的成本。

　　3、為了計算當期的損益和利潤的實際情況。

　　4、為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下一會計年度。

　　主營業務收入和其他業務收入的區別是什么？

　　主營業務收入是指主要經營業務所發生的收入，具體地說，在工業企業，主營業務收入包括銷售產成品，自制半成品等。

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如原材料及包裝物銷售、無形資產轉讓、包裝物出租、固定資產出租、運輸、廢舊物資出售收入等其他業務收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　一般會計人員在月末時，會遇到各種成本費用的結轉核算。對于月末結轉利潤的業務，會計人員該如何寫會計分錄？

　　月末結轉利潤的會計分錄

　　結轉收入：

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用、稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本/稅金及附加/其他業務成本/銷售費用/管理費用/財務費用/營業外支出等

　　結轉投資收益：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年度終了相關會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：利潤分配——未分配利潤

　　或是

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　同時，將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　              利潤分配——轉作股本的股利

　　結轉后：

　　1、“未分配利潤”科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額;如出現借方余額，則表示未彌補虧損的金額。

　　2、“利潤分配”科目所屬的除“未分配利潤”以外的其他明細科目應無余額。

　　本年利潤與未分配利潤存在什么關系？

　　本年利潤，是所有者權益類科目，在會計核算中，將發生的各項費用和收益全部計入各有關收益、費用賬戶。利潤分配，是指企業按照有關規定，對當年實現的利潤所進行的分配，或是對當年發生的虧損所進行的彌補，未分配利潤是利潤分配的二級科目。

　　對于會計新人而言，月末結賬的流程相對會比較復雜，他們不知道從哪里開始入手。一般包括兩個步驟，其一是確定月末結賬的時間點，其二是核對會計資料。

　　月末的結賬流程是怎樣的？

　　一、確定月末結賬時間點，并盡量與稅務報表的結賬時間相一致，以減少相應的稅務風險。

　　二、進行會計資料的核對：

　　（1）核對憑證。

　　核對紙質會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數據、內容是否一致。

　　（2）賬實核對。

　　核對各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額。

　　具體包括：

　　1、現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；

　　3、各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；

　　4、各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。

　　（3）核對明細賬簿。

　　會計月末需要檢查所有的明細科目，檢查明細賬簿的余額登記方向是否正確。

　　（4）進行結轉分錄的編制。

　　1、結轉各種收入

　　主營業務收入

　　借：主營業務收入

　　　　貸：本年利潤

　　其他業務收入

　　借：其他業務收入

　　　　貸：本年利潤

　　營業外收入

　　借：營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、支出、稅金

　　結轉成本和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　其他業務成本

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業務成本

　　營業外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　3、結轉各項費用

　　管理費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用

　　財務費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務費用

　　銷售費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　4、結轉所得稅

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業在進行投資時，會收到被投資單位的分紅，月末結轉分紅時可以通過應付股利等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　月末結轉分紅的會計分錄

　　1、結轉時

　　借：利潤分配—股東分紅

　　　　貸：應付股利

　　2、（支付給個人時）應代扣代交個人所得稅：

　　借：應付股利

　　　　貸：應交稅費—代扣個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現金

　　3、到月底交稅時（用稅票作為憑證）：

　　借：應交稅費—個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業間股東分紅的會計分錄

　　1、分紅時，

　　借：利潤分配—股東分紅

　　　　貸：應付股利—某企業

　　2、甲企業向乙企業支付時，

　　借：應付股利—某企業

　　　　貸：銀行存款

　　結轉到未分配利潤，是在企業年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，其具體的會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后“本年利潤”這一會計科目應當無余額。

　　什么是應付股利？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，應付股利的金額包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　月末出納的工作包括錄入結算單，如收款結算單、付款結算單以及劃賬結算單三類；月末還需要打印整月的銀行流水，逐筆核對業務，如果有未入賬或提前入賬的業務，需要制作銀行余額調節表；以及還需要對現金進行清點。

　　月末出納具體工作有哪些？

　　月末出納的工作包括：出納需錄入結算單，具體包含收款結算單、付款結算單以及劃賬結算單三類；另一方面，出納月末需要打印整月的銀行流水，逐筆核對業務，包括具體金額及業務公司。如果有未入賬或提前入賬的業務，需要制作銀行余額調節表；進行賬實核對等工作；月末還需要對現金進行清點。

　　出納的基本職能有什么？

　　1、反映職能：出納可以為企業提供所需要的經濟信息；

　　2、收付職能：相關的收付結算業務由出納處理，是出納最基本的職能；

　　3、管理職能：出納有責任對企業貨幣資金、有價證券及相關資料進行保管；

　　4、監督職能：出納應對企業收付相關業務的合法性及合理性進行監督。

　　出納監督的內容包括什么？

　　出納監督的主要內容包括對企業各種經濟業務，特別是對貨幣資金收支的監督，也是對貨幣資金收付業務的合法性、合理性以及有效性進行全過程的監督，加強對貨幣資金的管理。因為貨幣資金收支過程中會面臨較多消極因素，為保證貨幣資金收支安全，必須對其實施有效且全面的監督。

　　出納清點現金有什么方法？

　　出納清點現金的方法包括出納人員自行清點，上級監督、出納自行清點，以及外部審計人員清點。出納清點現金一般是在每月月末，出納結算現金日記賬余額，對庫存現金進行清查盤點，并與現金日記賬進行核對，以發現現金實物或現金日記賬的錯誤，是較為常見的現金盤點方式；外部審計人員清點一般是突擊檢查。

　　出納員月末的工作內容有：錄入收款結算單、付款結算單以及轉賬結算單三類；月末打印整月的銀行流水，核對業務，如果有未入賬或提前入賬的業務，編制銀行余額調節表等工作。

　　出納員月末工作內容有哪些？

　　出納員月末的工作內容有：錄入收款結算單、付款結算單以及轉賬結算單三類；出納月末還要打印整月的銀行流水，核對業務，如果有未入賬或提前入賬的業務，需要編制銀行余額調節表；出納還應進行賬實核對工作，對于賬實不相符或其他情況，需及時查明原因；以及進行銀行回單的粘貼工作。

　　出納工作的特點有哪些？

　　出納的工作特點包括政策性，即出納工作的每一環節都須依照國家政策規定進行；社會性表明出納工作和整個社會經濟運轉相互關聯；時間性指出納工作的所有環節都有一定的時間要求；專業性即出納工作有專門的操作技術和工作規則。

　　出納屬于會計崗位嗎？

　　出納屬于會計崗位，出納是按有關規定和制度，辦理本單位現金收付、保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。會計人員包括從事具體會計工作的人員，如出納、稽核、收入和費用的核算、會計監督等。

　　會計和出納哪個風險大？

　　會計和出納都屬于會計人員，出納是現金會計，會計是賬本會計。會計和出納具體哪個風險大，需要結合情況進行分析。首先在風險方面，出納可能大于會計，因為出納每天都會經手較多的現金流入與流出，會計人員則是見不到錢的；如果在造假方面，會計造成的危害可能明顯大于出納。

　　出納的月末工作為錄入結算單，如收款結算單，付款結算單以及劃賬結算單三類；月末還需要打印整月的銀行流水，逐筆核對業務，如果有未入賬或提前入賬的業務，需要制作銀行余額調節表；以及還需要對現金進行清點。

　　出納清點現金有什么方法?

　　出納清點現金的方法包括出納人員自行清點或者上級監督，出納自行清點，以及外部審計進行清點。出納清點現金一般是在每月月末，出納結算現金日記賬余額，對庫存現金進行清查盤點，并與現金日記賬進行核對，以發現現金實物或現金日記賬的錯誤，是較為常見的現金盤點方式；由外部審計人員在年終審計時，對審計客戶的現金進行盤點，一般采取的是突擊檢查的方式。

　　出納的基本職能有什么?

　　出納的基本職能有反映職能、收付職能、管理職能、監督職能。

　　反映職能是指出納可以為企業提供所需要的經濟信息；收付職能是指相關的收付結算業務由出納處理，是出納最基本的職能；管理職能是指出納有責任對企業貨幣資金、有價證券及相關資料進行保管；監督職能是指出納應對企業收付相關業務的合法性及合理性進行監督。

　　出納不能兼做的工作有哪些？

　　出納不能兼職的工作有稽核、保管會計檔案、登記收入、支出、費用、債權債務等。并應明確規定各崗位的職責，確保不相容的崗位相互分離、相互制約。《會計法》第三十七條規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、保管會計檔案和登記收入、費用、支出、債權債務。”

　　月末結賬會計分錄匯總具體如下：

結轉銷售（服務）成本

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計提折舊、攤銷

　　1.計提固定資產折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.計提使用權資產折舊

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：使用權資產累計折舊

　　3.長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用--裝修費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--辦公室裝修

　　4.無形資產攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用--無形資產攤銷

　　　　貸：累計攤銷--財務軟件

計提工資

　　1.計提工資

　　借：管理費用--工資

　　　　銷售費用--工資

　　　　制造費用--工資

　　　　貸：應付職工薪酬--工資

　　2.計提社保

　　借：管理費用--社保

　　　　銷售費用--社保

　　　　制造費用--社保

　　　　貸：應付職工薪酬--社保

　　3.計提住房公積金

　　借：管理費用--住房公積金

　　　　銷售費用--住房公積金

　　　　制造費用--住房公積金

　　　　貸：應付職工薪酬--住房公積金

結轉減免增值稅

　　結轉減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規模）

　　1.“轉出未交增值稅”，“轉出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當月應交未交的增值稅

　　月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅，自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　（2）當月多交增值稅

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅--轉出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了。從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交，多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

計提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護建設稅

　　　　稅金及附加--教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費

　　　　貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　　　　　應交稅費--應交地方教育附加

　　注：計提附加稅時，以當月應交增值稅，消費稅的金額為基礎，乘以相應稅率計算。

結轉損益

　　1.收入/利得類科目的結轉

　　企業日常經營中，收入利得類科目的發生額一般在貸方。

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.費用/損失類科目的結轉

　　期末，將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前，務必記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應結轉得的產品成本等業務都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　　　　　營業外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產減值損失

　　或者：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：本年利潤

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　注：結轉后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　損益結轉后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業當期的經營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業當期是經營虧損。

　　一般于年末，企業無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉到“利潤分配”科目中。