澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　隨著社會的進步發展，民眾對融資投資行業的嗅覺，涌現出越來越多的民間投資公司，那么民間融資的投資公司應如何進行相關的賬務處理？

　　民間融資的會計分錄

　　1、融資時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2、計提利息時：

　　借：應收利息

　　　　貸：財務費用

　　3、支付融資人利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　4、計提時：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　應付利息是什么？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　非營利組織是指不以營利為目的的組織，目標通常是支持或處理個人關心以及公眾關注的事件，對于民間非營利組織接受捐贈的業務，應如何做會計分錄？

　　民間非營利組織接受捐贈的會計分錄

　　捐贈收入的核算：

　　（１）接受捐贈時，按照應確認的金額：

　　借：庫存現金／銀行存款

　　       長期股權投資／持有至到期投資

　　       固定資產／無形資產等

　　       貸：捐贈收入——限定性收入

　　              捐贈收入——非限定性收入

　　（２）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除：

　　借：捐贈收入——限定性收入

　　       貸：捐贈收入——非限定性收入

　　（３）期末，分別結轉余額（結轉后營業外收入無余額）：

　　①借：捐贈收入——限定性收入

　          　貸：限定性凈資產

　　②借：捐贈收入——非限定性收入

　　          貸：非限定性凈資產

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算，在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　不以營利為目的的組織稱為民間非營利組織，他們主要是依靠捐贈獲得活動資金，對于民間非營利組織收到捐贈的業務，一般通過捐贈收入科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　民間非營利組織捐贈收入的會計分錄

　　民間非營利組織會計科目：捐贈收入——限定性收入、捐贈收入——非限定性收入、限定性凈資產、非限定性凈資產、受托代理資產、受托代理負債、業務活動成本等。

　　捐贈收入的核算

　　（1）接受捐贈時，按照應確認的金額

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　短期投資

　　　　長期股權投資/長期債權投資

　　　　固定資產/無形資產等

　　　　貸：捐贈收入——限定性收入

　　　　　　捐贈收入——非限定性收入　　　　

　　（2）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除

　　借：捐贈收入——限定性收入

　　　　貸：捐贈收入——非限定性收入

　　（3）期末，分別結轉余額（結轉后捐贈收入無余額）

　　①借：捐贈收入——限定性收入

　　　　　貸：限定性凈資產

　　②借：捐贈收入——非限定性收入

　　　　　貸：非限定性凈資產

　　短期投資是什么？

　　短期投資是指企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。短期投資是企業用活資金的一種策略，當企業擁有的貨幣資金過多時，存在銀行又不太合算，就可以用部分資金作短期投資，買股票、國庫券之類的有價證券，以獲得更高的收益。

　　短期投資屬于流動資產，它具備下列特點：

　　1、該投資必須隨時可以上市流通。

　　2、有意在一個會計年度之內將其轉變為現金。

　　3、容易變現。

　　4、持有時間較短，短期投資一般不是為了長期持有，所以持有時間是不準備超過一年。但這并不代表必須在一年內出售，如果實際持有時間已經超過一年，除非企業管理當局改變投資目的，即改短期持有為長期持有，否則仍然作為短期投資核算。

　　5、它是不以控制、共同控制被投資單位或對被投資單位實施重大影響為目的而作出的投資。

　　有社會責任感的企業經營過程中向民間非營利組織捐贈物資時，一般設置營業外支出科目核算，當民間非營利組織接受捐贈時，會計人員該如何做會計分錄？

　　民間非營利組織接受捐贈的會計分錄

　　1、企業購入時的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業捐贈時的會計分錄：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　3、接受捐贈時的會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：營業外收入——限定性收入(有限定用途)

　　　　　　營業外收入——非限定性收入(無限定用途)

　　4、如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除的會計分錄：

　　借：營業外收入——限定性收入

　　　　貸：營業外收入——非限定性收入

　　期末

　　借：營業外收入——限定性收入

　　　　貸：限定性凈資產

　　借：營業外收入——非限定性收入

　　　　貸：非限定性凈資產

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務成本等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。營業外收入是企業財務成果的組成部分，與生產經營過程無直接關系，因此應列入當期利潤的收入。營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產毀損報廢收益、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、罰款收入、債務重組利得和確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

　　民間非盈利組織經營過程中會收到一些捐贈的物品，收到的物品可以通過銀行存款、捐贈收入等科目進行核算，那么相關的會計分錄怎么做？

　　民間非盈利組織接受捐贈的會計分錄

　　1.接受捐贈時的會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：營業外收入——限定性收入(有限定用途)

　　　　　　營業外收入——非限定性收入(無限定用途)

　　對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產或者相應金額的現時義務時(比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時)，按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。

　　2.如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除的會計分錄：

　　借：營業外收入——限定性收入

　　　　貸：營業外收入——非限定性收入

　　期末

　　借：營業外收入——限定性收入

　　　　貸：限定性凈資產

　　借：營業外收入——非限定性收入

　　　　貸：非限定性凈資產

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。

　　營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　限定性凈資產是什么？

　　限定性凈資產是指民間非營利組織資源提供者或者國家有關法律、行政法規對資產或資產所產生的經濟利益的使用所設置的時間限制或(和)用途限制。該科目屬于凈資產類科目，其貸方登記期末將限定性收入轉入數；借方登記將限定性凈資產轉為非限定性凈資產的數額。期末貸方余額則反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產。

　　企業籌集資金的過程中可能會發生手續費或者服務費等籌資費用，對于民間非營利性組織而言，相關的賬務處理該怎么做?

　　非營利組織籌資費用的賬務處理

　　核算民間非營利組織的籌資費用，設置＂籌資費用＂科目．

　　１、發生籌資費用時：

　　借：籌資費用

　　      貸：銀行存款、長期借款

　　２、發生的應沖減籌資費用的利息收入、匯兌收益：

　　借：銀行存款、長期借款

　　      貸：籌資費用

　　３、期末，將籌資費用結轉入非限定性凈資產，

　　借：非限定性凈資產

　      　 貸：籌資費用

　　期末籌集費用科目應無余額

　　民間非營利組織凈資產會計核算

　　民間非營利組織會計制度規定的凈資產分為兩類，分別是限定性凈資產和非限定性凈資產。

　　限定性凈資產是指民間非營利組織資源提供者或者國家有關法律、行政法規對資產或資產所產生的經濟利益的使用所設置的時間限制或（和）用途限制。時間限制要求資源只能在特定時間內或規定的日期之后使用，用途限制要求資源用于特定目的。

　　非限定性凈資產是民間非營利組織報告期內凈資產總額，減去該期內限定性凈資產后的余額。民間非營利組織應設置“非限定性凈資產”科目，核算非限定性凈資產增減變動及其結存情況。屬于凈資產類科目，其貸方登記非限定性凈資產增加數；借方登記非限定性凈資產的減少數。期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產。