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　　企業在生產經營過程中應當按時繳納所得稅，匯算清繳所得稅時可以通過以前年度損益調整科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計分錄

　　企業所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業在經營過程中應當依法繳納所得稅，匯算清繳時可以通過以前年度損益調整科目，利潤分配科目，具體的會計分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計分錄

　　應補繳稅額的，

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納稅款時，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時，

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　多繳稅額時，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤時，

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　每年年度終了，企業都會進行匯算清繳的工作，對于已預交的稅款實行多退少補，需要補繳企業所得稅的，應通過以前年度損益調整科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳所得稅費用分錄

　　根據企業所得稅法的相關規定，企業應該按季度核算繳納企業所得稅，如果企業匯算清繳后，需要補充繳納的企業所得稅時，做如下分錄，

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　實際繳納稅款時，分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　最后，調整未分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如果匯算清繳后，企業多繳稅額的，分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同樣需要調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　以前年度損益調整是什么意思？

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業本年度發生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業預交的稅費都很多，只有小部分企業，但是補稅還是發生比較多的，接下來就由會計網為大家帶來所得稅匯算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補稅的業務處理

　　1、企業所得稅一般都是采取預繳性質，先申報預繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調整的金額不大的話，一般無需急于調整，可待年度企業所得稅匯算清繳時才予以調整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務處理存在重大錯誤導致多計提所得稅的，那么，則應依法調整賬務處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務處理)，對于多申報預繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

匯算清繳是每年都會進行的，那么大家就要注意時間點了，企業所得稅什么時候匯算清繳呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

匯算清繳如何申報？

網上申報年報需按以下順序進行：網上報送財務報表，企業所得稅網上年度申報，網上報送關聯企業往來報告表清繳稅款。納稅人完成了企業所得稅匯算清繳網上申報后，請使用檔案袋報送紙質申報表，在檔案袋上注明包括納稅人名稱、稅務登記號、納稅人編碼、所屬社區等納稅人基本信息，并注明報送申報表名稱及所屬時間

所得稅匯算清繳怎樣算申報成功？

查詢所得稅匯算清繳是否成功了，可以進入納稅申報界面，查看所得稅匯算清繳申報的狀態是不是“申報成功”。 無論是國稅還是地稅，無論是A類表還是B類表，填完表之后，點擊申報，等待稅務官員審核，這時再次進入納稅申報系統，可看申報狀態為“待審核”；如果審核通過，查詢時的狀態就是“申報成功”；如果不成功，稅務局會將申報退回并告知被退回原因，進行修改，重新申報

企業所得稅匯算清繳申報是什么時間報？

一個納稅年度終了后5個月內（次年的1月1日至5月31日）。登陸網上申報系統的時候都會有提示的！

企業所得稅匯算清繳申報了兩次怎么辦？

企業所得稅匯算清繳申報了兩次，第一次申報沒有扣款，第二次申報時，按第二次申報扣款。企業所得稅已經繳納，沒有什么問題。如果不放心可以與稅務官取得聯系即可

以上就是有關匯算清繳的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　所得稅是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。企業匯算清繳所得稅出現少交需要補繳的情況時，應如何編制相關的會計分錄？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　匯算清繳補繳所得稅可以理解為企業在月度或季度預繳所得稅，年度終了進行匯算清繳時，按規定需要向稅務局補繳所得稅。對于補繳的所得稅一般通過以前年度損益調整科目核算，有關的賬務處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　計提應該補繳的企業所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳指的是所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按公司全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率進行計算征稅。應納所得稅額指的是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率。

　　以前年度損益是什么？

　　以前年度損益調整指的是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　一般每年的5月31日前是企業所得稅匯算清繳的截止日期，因此會計人員都要在截止日期前完成匯算清繳的工作，對于匯算清繳涉及退稅業務的，該如何編制會計分錄？

　　匯算清繳所得稅退稅分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費－－應交所得稅．

　　結轉，

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　      　貸：以前年度損益調整

       同時，

　　借：以前年度損益調整

      　　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　利潤分配指的是企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配。企業應該設置“利潤分配”科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　所得稅費用核算

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　以前年度損益調整的會計核算

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過調整以前年度損益核算。

　　一般企業在日常經營過程中，對于企業所得稅匯算清繳補繳稅額時，應通過“以前年度損益調整”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計分錄

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是以前年度損溢調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業所得稅匯算清繳都是在上半年完成的，對于企業而言，匯算清繳非常重要，那么企業所得稅匯算清繳會計分錄如何處理呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業所得稅匯算清繳會計分錄

　　1.計提預繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交企業所得稅

　　2.繳納所得稅時：

　　借：應交稅金--應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.跨年5月30日前匯算清繳 應補繳稅額=全年應交所得稅額-已預繳稅額

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金--應交企業所得稅

　　4.繳納應繳稅款時：

　　借：應交稅金--應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　5.重新分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　6.如果全年應納所得稅額<已預繳稅額：

　　借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調整

　　7.重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　8.稅務機關退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　9.對多繳所得稅額可以辦理退稅，也可不辦理退稅用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款-應收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　借：應交稅金--應交所得稅

　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　企業所得稅匯算清繳范圍

　　在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅匯算清繳管理辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　企業所得稅匯算清繳申請退稅注意事項

　　1、對于報送材料的真實性和合法性，納稅人需要承擔法律責任;

　　2、除出口退稅外，納稅人既有應退稅又有欠繳的所得稅款，稅務機關可以將納稅人的應退稅款先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，才可以辦理應退余額的退稅;’

　　3、填寫《退(抵)稅申請表》需要對申請退(抵)稅的理由進行簡要說明。

　　如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，需在此說明，并且需要另行提交資料，且需經稅務機關登記確認;另外退稅賬戶名稱應當與納稅人名稱是一致的，如果不能直接退給申請單位的，z則要提交相關說明和證明材料。

　　4、匯算清繳退稅不得申請加算銀行利息。

　　以上就是關于企業所得稅匯算清繳會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關企業所得稅匯算清繳的內容，請持續關注會計網!

　　個人所得稅匯算清繳時間期限為四個月，按個人所得稅法第十一條第一款規定居民個人應當在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

　　企業所得稅匯算清繳時間期限為納稅年度結束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2022年企業所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

　　個人所得稅的征收對象有哪些？

　　個人所得稅的征收對象可以分為3類，分別是法定對象、居民納稅義務人和非居民納稅義務人。法定對象是指我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞；居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征收內容包括什么？

　　個人所得稅的征收內容包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、其他所得。

　　企業所得稅的申報方式是什么？

　　企業所得稅的申報方式有兩種，分別是線進行申報繳納，也就是網上申報；另一種是到當地稅務部門大廳進行申報繳納，也就是上門申報。選擇上門申報方式的，企業所得稅屬地稅局征管的納稅人，其辦理地點為企業所得稅主管稅務機關的辦稅服務窗口；企業所得稅屬國稅局征管的納稅人，其辦理地點為各區（分）局辦稅服務廳；選擇網上申報方式的，可在任意地點通過國稅或地稅的網上辦稅服務廳進行申報。

　　所得稅匯算清繳的申報表應該怎么填寫呢?和年報是一回事嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　所得稅匯算清繳申報表應該怎么填寫?

　　所得稅匯算清繳也就是年度納稅申報，報表先填寫附表，再填主表，附表的內容能直接到主表中。

　　首先收入明細表根據利潤表本年累計數分項填寫;成本費用明細表一項項填寫即可，營業外支出要分拆，根據實際分類填寫;納稅調整項目表這個很關鍵，按賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調增的就調增，不需要就如實填寫，很多事要先填寫后面的附表的就先填附表;企業所得稅虧損彌補明細表虧損5年內彌補完，有就填;稅收優惠明細表如果沒有稅收優惠項目，前面都是0，把從業人數、資產總額和所屬行業填寫一下即可;境外所得稅抵免;以公允價值計量資產納稅調整表有就填，沒有就填0;廣告費和業務宣傳費調整表，有的話就按實際填寫，沒的話就是0;折舊攤銷這里注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調增，要對固定資產分類再填表;其它的表格都不是很重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。

　　所得稅匯算清繳的時間是什么時候?

　　企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　以上就是有關所得稅匯算清繳的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

    關于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家帶來的就是所得稅匯算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規定的時期內，按照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據月度或者季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　企業匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)月末結轉時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)調整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業所得稅是按月或者按季度預繳企業所得稅納稅申報表

　　(2)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送預繳所得稅

　　上述內容就是小編整理的關于企業所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關于做賬實操的相關知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　每年十二月和一月可以說是會計人員最忙的時候，需要進行很多核算、結算的工作，處理業所得稅匯算清繳的業務時，應該如何做會計分錄？

　　企業所得稅匯算清繳的相關會計分錄

　　1、應補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　5、多繳稅額的：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　6、調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤,按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　對于財務人員而言，匯算清繳工作是一個常見的納稅話題，發生企業所得稅匯算清繳業務時，應設置以前年度損益調整科目、應交稅費科目進行有關核算，具體會計分錄是什么？

　　企業所得稅匯算清繳賬務處理

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：利潤分配—未分配利潤

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配是所有者權益類科目，用以核算企業凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結存余額，其主要用途是用于調整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業將全年實現的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉入"利潤分配——未分配利潤"明細科目。

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　匯算清繳是什么意思？

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。