專題
審計行業的從業人員都知道審計報告大的分類是分為兩類，哪兩類或者是細分起來一共是多少類呢？大家一起來看看。
根據審計師的意見，審計報告分為幾類：
（一）無保留意見
賬目于經過獨立執業會計師核賬及試算后，對賬目的真確性及合理性并無異議，并認為賬目是真實和公允地反映實際情況，便會發出“無保留意見”的審計報告。
（二）有保留意見”可再細分為兩大項：
（1）是未全面性審計，泛指于審計過程中，會計師未能取得適當及充足的審計憑證，以了解某項財務數據背后的真確性。
（2）“有保留意見”是會計師對該公司的賬目存疑。
更要注意的是：會計師通常會對較重大的數據查核，才會決定會否發出有保留意見的報告。然而，如上述兩種情況的重大數據會普遍地出現于賬目上，則可能會導致更嚴重的有保留意見，包括“不予發表對賬目的意見”或“反對意見”。
2、無保留意見審計報告
“無保留意見審計報告”是指會計師對公司的會計報表，依照獨立審計準則的要求進行審查后，確認該公司采用的會計處理方法，遵循了會計準則及有關規定。反映的內容符合被審計單位的實際情況。
3、有保留意見審計報告
“保留意見審計報告”是指會計師出具的，對公司會計報表反映的情況有保留意見的報告。通常是由于某些特殊事項的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審計公司會計報表的合法、公正，因而會計師對無保留意見加以修正，對公司影響事項發表保留意見，并表示對該意見負責。
4、“反對意見審計報告”
“反對意見審計報告”也稱“否定意見審計報告”，指會計師經過審計后，認為公司的會計報表不能公正的反映其財務狀況、經營成果和現金流量，從而提出否定公司會計報表的審計意見。
5、拒絕表示意見審計報告
拒絕表示意見審計報告，是指會計師在審計過程中，因未搜集到足夠的會計數據，無法對公司的會計報表發表確切的審計意見，所出具的“不發表評價意見”的報告，這種審計報告結果不同于拒絕接受委托，是會計師實施了必要的審計程序后，發表審計意見的一種方式。表示不愿意就會計報表是否能反映公司實際情況，而做出的表態。
研發費用加計扣除按規定是否需要出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告？本期會計網就為大家整理了有關內容，讓我們一起來學習吧。
加計扣除研發費用是否需要專項審計？
《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法[試行]〉的通知》(國稅發[2008]116號)第十一條規定，企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
(一)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
(二)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
(四)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。
(五)委托、合作研究開發項目的合同或協議。
(六)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
第十三條規定，主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。
根據上述規定我們可以得知，企業申請研究開發費加計扣除時，并不需要提交專項審計報告。
研發費用什么企業都可以加計扣除嗎？
75%加計扣除的執行期限
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)
哪些企業不可以享受研發費用加計扣除？
研發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：
1、非居民企業
2、核定征收企業
3、財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業
出具否定意見審計報告的情況有兩個，分別如下：
1、會計處理方法嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕進行調整。
2、會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況，被審計單位拒絕進行調整。
由于否定意見是審計人員認為被審計單位在經營活動中存在嚴重違法亂紀行為或會計處理嚴重違反會計準則和國家其他有關財務會計法規，以致使會計報表嚴重歪曲財務狀況和經營成果而給予的一種否定的評價。因此，當審計人員經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在上述情況之一時，應當出具否定意見的審計報告。
上述兩種情況中，前者是指被審計單位采用了會計準則和國家其他財務法規不允許采用的會計處理方法，而且對會計報表產生了嚴重的影響；后者是指被審計單位的經濟業務沒有得到如實的反映，以致企業的財務狀況和經營成果及現金流量情況在會計報表中受到嚴重歪曲，并且均未得到調整。
否定意見審計報告，是指審計人員經過審計后，認為被審計單位的會計報表不能公允地反映其財務狀況、經營成果和現金流量情況，從而提出否定其會計報表“三性”的審計意見的一種審計報告。
首先，審計準則規定，在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表否定意見。
當發表否定意見時，注冊會計師應當在審計意見部分說明:注冊會計師認為，由于形成否定意見的基礎部分所述事項的重要性，后附的財務報表沒有在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規定編制，未能公允反映哪些內容。
注冊會計師審計報告有無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法標準意見的審計報告，其中無保留意見的審計報告屬于標準審計報告，其余審計報告均為非標準審計報告。
注冊會計師考核方式
注冊會計師采用以考代評的考核方式，考試劃分為專業階段和綜合階段，專業階段有考試年限，綜合階段沒有，想要報名綜合階段考試，需要在五年之內通過專業階段全部科目考試。
注冊會計師證的含金量
注冊會計師證作為財會領域的頂級資格證書，其含金量遠遠高出很多普通會計證書。它是我國唯一具有簽字權的證書，除此外，因為其考試難度高，需要的專業水平很高，這也說明注冊會計師證書的持證人的管理能力和實際操作能力很優秀。而且薪資水平也比較高，有注冊會計師證年薪大概在20萬到50萬左右，由于崗位和工作城市的不同，所以薪資水平也有所不同。
注冊會計師的人才補貼
注冊會計師在深圳福田區同一家企業職（執）業資格相應崗位連續工作滿3年的，獎勵2萬元；注冊會計師在在云南的事務所執業，可以獲得1萬元的獎勵；而在天津市工作并與天津市用人單位簽訂3年以上全職工作合同（協議），年齡不超過50周歲，辦理天津市注冊會計師協會辦理轉會手續的通過最近一個年度年檢的執業注冊會計師，可獲得一次性3萬元獎勵資助。
每個地區的人才引進政策不一，應當以當地人民政府網、人社部或人社局發布的政策為準。
簡式審計報告一般分為兩個部分，即文字說明部分（正文）和附件部分，具體內容如下：
簡式審計報告主要內容
1、文字說明部分是審計報告的主要部分，記載審計報告需要說明的全部事項。文字說明部分包括審計概況、審查發現問題的說明、審計意見、有關審計人員的簽章及審計報告日期，文字部分必須做到有理有據，具體又劃分為范圍段、說明段和意見段等三個部分。
2、附件部分主要包括主要會計報表或與調整后的會計報表有關的說明或解釋資料。
簡式審計報告解釋
簡式審計報告又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。例如：注冊會計師對財務報表出具的審計報告。
審計報告要素
審計報告應當包括下列要素：
（一）標題；
（二）收件人；
（三）審計意見；
（四）形成審計意見的基礎；
（五）管理層對財務報表的責任；
（六）注冊會計師對財務報表審計的責任；
（七）按照相關法律法規的要求報告的事項（如適用）；
（八）注冊會計師的簽名和蓋章；
（九）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；
（十）報告日期。
審計報告作用
審計報告的作用有鑒證作用、保護作用、證明作用，具體解釋如下：
1、鑒證作用：注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。
2、保護作用：注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。
3、證明作用：審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。
1、無保留意見的審計報告，表示注冊會計師認為被審計單位會計報表的反映具有合法性、公允性和一貫性，能滿足非特定多數利害關系人的共同需要。
2、保留意見的審計報告，表示注冊會計師認為被審計單位會計報表的反映從整體上看是恰當的，但還存在某些問題，比如個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
3、否定意見的審計報告，表示注冊會計師認為被審計單位會計報表不能合法、公允且一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果及現金流動情況。
4、無法表示意見的審計報告，表示注冊會計師在審計過程中，審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，導致不能獲取必要審計證據，從而無法對會計報表整體反映發表審計意見。
1、驗證企業資本，出具驗資報告；
2、審查企業會計報表，出具審計報告；
3、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，以及出具有關報告；
4、辦理法律、行政法規規定的其他審計業務
1、鑒證作用：對被審計單位財務報表的合法性及公允性進行了證明和確認。
2、保護作用：在一定程度上保護了被審計單位的債權人和股東以及其他利害關系人的利益。
3、證明作用：可以反映審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。
其中，審計報告指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見的書面文件。
大家在學習、備考ACCA中，相信會涉及到比較多專業知識點，而其中審計也是大家必學的專業知識，為了幫助考生順利通關，今天會計網就跟各位講解一下關于ACCA中Audit Report的知識。
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01、Key audit matters (KAMs) 關鍵審計事項段
首先需要大家記住的是KAMs是上市公司(listed company)的審計報告中一定要有的一個段落。
KAMs的定義也需要掌握，可能會出現在AA考試的文字題中：
KAMs are those matters that, in the auditor’s professional juedgement, were of most significance in the audit of the financial statements of the current period. They are selected from matters communicated with those charged with governance.
KAMs是在審計師的職業判斷中，他們認為審計財報的過程中最重要的事情，會放在KAMs中。例如：
1. 在做風險評估時，審計師識別出的一些重大錯報漏報風險較高的區域
2. 一些包含重大的管理層判斷的區域
3. 在會計期間中發生的重大事件或交易的影響
那么在審計報告中審計師就要描述：
1. 為什么在KAM段落中的事件被認為是重要的
2. 審計師又是如何解決的此事件
02、Emphasis of matter paragraphs 強調事項段
首先要記住Emphasis of matter paragraphs只能出現在當審計意見是unmodified opinion時的審計報告中。
An emphasis of matter paragraph is a paragraph includud in the auditor’s report that refers to a matter appropriately presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is of such importance that it is fundamental to users’ understanding of the financial statements.
強調事項段是指在段落里描述的事情，已經在財務報表有所呈現或披露，但是在審計師的職業判斷中認為，這些事情對報表使用者的理解是至關重要的，所以會再次放在強調事項段中進行描述。
03、Other matter paragraphs 其他事項段
An other matter paragraph is a paragraph included in the auditor’s report that refers to a matter other than those presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is relevant to users’ understanding of the audit, the auditor’s responsibilities or the auditor’s report.
其他事項段是指在段落中描述的事情，是沒有呈現或披露在財務報表中，但是審計師的職業判斷認為，這件事情還是和審計的事項有關，所以審計師還是有責任把事件放在其他事項段中描述。
04、Other information 其他信息段
Other information refers to financial or non-financial information, other than the financial statements and auditor’s report thereon, included in the entity’s annual report that is not necessarily subject to audit.
其他信息段是指和財務報表其實沒有什么關系的財務或非財務信息，但是審計師也可以把事件放在段落中描述。
05、Materiality uncertainty related to going concern paragraph
對公司的可持續經營有重大不確定性
顧名思義，這個段落是當公司的going concern出現了重大的不確定性時會使用的段落。
當公司的going concern假設是恰當的，但是存在重大不確定時，先看公司是否對此情況進行了充足的披露：
1. 若公司進行了充足的披露，那么審計師依舊出具無保留意見(unqualified opinion)，但是要單獨加一個段落，即material uncertainty related to going concern paragraph
2. 若公司沒有進行充足的披露，那么審計師要出具保留意見(qualified opinion)或否定一家(adverse opinion),根據情況是否是廣泛的。
以上就是audit report中比較常見的5個段落，大家要學會區分五個段落各自的定義、目的及作用，再配合相關真題題目的練習，相信考試的時候遇到關于審計意見及報告的知識點會更加得心應手哦。
ACCA免試條件是什么?
ACCA在中國設立的免試政策，主要分為四大類，具體如下：
一、ACCA對中國教育部認可的全日制大學在讀生(會計或金融專業)設置的免試政策：
1.會計學或金融學(完成第一學年課程)：可以注冊為ACCA正式學員，無免試
2.會計學或金融學(完成第二學年課程)：免試3門課程(F1-F3)
3.會計學或金融學(完成第三學年課程)：免試5門課程(F1-F5)
4.其他專業(在校生完成大一后)：可以注冊但無免試
二、ACCA對中國教育部認可高校畢業生設置的免試政策：
1.會計學(獲得學士學位)：免試5門課程(F1-F5)
2.會計學(輔修專業)：免試3門課程(F1-F3)
3.金融專業：免試5門課程(F1-F5)
4.法律專業：免試1門課程(F4)
5.商務及管理專業：免試1門課程(F1)
6.MPAcc專業(獲得MPAcc學位或完成MPAcc大綱規定的所有課程、只有論文待完成)：原則上免試九門課程(F1–F9)，其中F6(稅務)的免試條件：CICPA全科通過或MPAcc課程中選修了“中國稅制”課程。
7.MBA學位(獲得MBA學位)：免試3門課程(F1-F3)
8.非相關專業：無免試
三、注冊會計師考生：
1.2009年CICPA“6+1”新制度實行之前獲得CICPA全科通過的人員：免試5門課程(F1-F4和F6)
2.2009年CICPA“6+1”新制度實行之后獲得CICPA全科通過的人員：免試9們課程(F1-F9)
3.如果在學習ACCA基礎階段科目的過程中獲得了CICPA全科合格證(須2009年“6+1”制度實行后的新版證書)，可以自行決定是否申請追加免試。
四、其他
1.CMA(美國注冊管理會計師)全科通過并取得證書：免試F1-F3
2.USCPA(美國注冊會計師)全科通過：免試F1-F6、F8、F9(共免8門)
考試科目該如何搭配?
如果將考生的情況分成三種：無免考、免考1~2科、免考超過3科，搭配建議有所不同。
1、無免考情況考試科目搭配
小編建議還是從最基本的科目F1、F2、F3開始考，F1、F2、F3相對較簡單，如果不想一次考三科，可以按F1-F3-F2這個順序來報考。這三科為機考形式，有70%的選擇題，所以在ACCA的入門階段還是相對較簡單的，中國考生的通過率也普遍較高。但是如果你覺得一次考三科壓力太大，可以按F1-F3-F2這個順序來報考。
F6、F7、F9，這些科目計算偏多，考試時筆試語言相對其他科目較少，接受起來相對容易;而F4、F5、F8屬于文字較多的科目，對于寫作能力要求相對強一些。
2、免考1-2科情況考試科目搭配
對于英語能力稍強的同學，建議還是按科目本身的順序來報考。如果是第一次考的話，報考最多不要超過2科，壓力可能會有點大，防止后期學習時間無法保證，可能會導致需要放棄某科考試而浪費金錢和時間的后果，得不償失。
3、免考超過3科情況考試科目搭配
如果是英語能力稍弱的同學，建議可以從計算偏多的科目開始報考，比如F6、F7、F9，這些科目計算多于論述，因此備考起來相對容易;相對地，F4、F5、F8屬于需要寫的比較多的科目，對于英語的文字能力要求相對強一些。當然，這些只是建議，學員也可以根據自身的具體情況來決定報考科目，學會搭配科目可以大大地促進學習效率。
此外，根據網上對1000名ACCA自學考生的調查發現：2門科目最佳搭配組合是：F7/F8、F4/F5、F8/F9、F4/F6、F5/F9、F6/F7。以此類推，當然這具體需要按照自己對各科目的知識點熟悉程度綜合而定。
(一)ACCA的報考費用高不高?
整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用?下面就從年費，教材費，培訓費，考試費，根據匯率浮動的費用等來全面地分析整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費用。
1、必須支付的費用
在線支付給ACCA官方：
注冊費：￡79，一次性。
年費：￡105，每年。每年5月8號前注冊繳納，5月8號之后注冊次年1月1號繳納。建議5月8號以后注冊。
考試費：(注：所有考試費用都以早期繳費標準。)
(二)通過率高不高?
ACCA全球每年通過率大概在30%-40%左右，中國一般比全球通過率高10%。
(三)難度大不大?
ACCA 考試的難度是以英國大學學位考試的難度為標準, 具體而言， 第一、第二部分的難度分別相當于學士學位高年級課程的考試難度, 第三部分的考試相當于碩士學位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測試本門課程所包含的知識， 著重于為后兩個部分中實務性的課程所要運用的理論和技能打下基礎。第二部分 的考試除了本門課程的內容之外, 還會考到第一部分的一些知識， 著重培養學員的分析能力。第三部分 的考試要求學員綜合運用學到的知識、技能和決斷力。不僅會考到以前的課程內容, 還會考到鄰近科目的內容。
第一步：扎實筑基，一次通過
扎實的基礎是考過ACCA的必要條件，ACCA考試多主觀題，主要考察考生自己的對問題的看法，處理問題和解決問題的能力，沒有一定的標準答案，所以很多考生對考試的內容把握的不夠精準，往往導致考試的失利。想要快速通過ACCA考試，名師的指引是分不開的，高頓網校就有這樣一批老師，在他們的引導下，你可以迅速理解ACCA的知識，培養商業思維，同時你也可以利用高頓提供的高頓題庫系統，熟悉機考的環境和題型，一次通過F1-F4的考試。
第二步：提早實習，獲取經驗
考生可以報名網課進行提早實習，在F5-F9的學習過程中，你可以盡可能的利用周末和寒暑假的時間去實習，這些實習經歷能夠幫助你了解500強企業財務崗位的運營模式，積累一些自己的實際的工作經驗，同時能夠讓你更好的理解高階理論知識，一舉兩得。
在這期間，你還可以申請英國牛津布魯克斯大學的海外遠程學歷深造項目。
第三部：完成考試，成就自我
ACCA的最后考試階段，擁有豐富實務經驗的考生更容易理解專業知識，高頓在考前給大家準備了考前沖刺直播、押題寶典、考綱解析白皮書等等一系列備考工具，課程學習同時，還提供習題線上訓練，讓你在考前查漏補缺，一次通過考試。
專項資金是具有專門指定用途或特殊用途的資金，核算專項資金時，一般通過專項應付款科目處理。那么如果是改變資金用途的專項資金，應如何做賬？
改變資金用途的專項資金如何做賬？
例如用于購買材料，或者是發放工資：
收款時：
借：銀行存款
貸：專項應付款
使用此專項款時：
借：固定資產等科目
貸：庫存現金或銀行存款
經政府審計以后：
借：專項應付款
貸：資本公積
專項應付款是什么？
專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。
專項應付款是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。
“專項應付款”賬戶用于核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應付款”賬戶下，應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。
專項應付款屬于“非流動負債”科目。
量化資金是指使用量化金融技術進行投資管理的資金。量化金融是一種基于數學、統計學和計算機科學的交叉學科，它通過對市場數據的分析和建模，運用計算機算法實現交易決策，以達到優化投資組合、控制風險、提高收益的目的。
量化資金在金融市場上有著廣泛的應用，包括股票、期貨、外匯、債券等多個領域。量化資金和量化交易有著密切的關系，量化交易是量化資金的一種應用形式。量化資金管理者通過運用量化交易策略，實現對資金的高效管理和優化配置，從而獲得更高的收益。
在處理量化資金的過程中，無論是個人還是企業，都需要注意一些事項，以確保資金的安全和合法性。以下是一些重要的注意事項：
1.制定預算計劃：在資金處理之前，需要制定合理的預算計劃。這包括確定可用資金的數量、預期支出和收入以及投資計劃等。一個好的預算計劃可以幫助避免不必要的開支和損失。
2.保持記錄和賬目：在處理資金時，需要保持詳細的記錄和賬目。這包括收入、支出、投資和借貸等方面的記錄。這些記錄可以幫助你更好地了解自己的財務狀況，并確保資金的安全和合法性。
3.遵守法律法規：在處理資金時，需要遵守相關的法律法規。這包括稅務、勞動力和投資等方面的法規。如果不遵守這些法規，可能會面臨罰款、訴訟或其他法律后果。
4.選擇合適的投資方式：在處理資金時，需要選擇合適的投資方式。這包括股票、債券、房地產等。要選擇一個合適的投資方式，需要考慮自己的風險承受能力和投資目標。
5.定期審查：在處理資金時，需要定期審查自己的財務狀況。這包括檢查賬目、投資表現和預算計劃等方面。這有助于及時糾正錯誤，確保資金的安全和合法性。
總的來說，量化資金是一種基于量化金融技術的投資管理方式，它通過運用計算機算法和數據分析，實現對資金的高效管理和優化配置，提高投資回報率。
流動資金具體的測算方法包括擴大指標估算法與分項詳細估算法。擴大指標估算法是簡化的估算方法，可參照同類企業流動資金占銷售收入與經營成本的比例，或單位產量用流動資金的數額估算；分項詳細估算法是對各項流動資產和流動負債分別進行估算。
流動資金的測算方式
流動資金具體的測算方法包括擴大指標估算法與分項詳細估算法。其中，擴大指標估算法是簡化的流動資金估算方法，可參照同類企業流動資金占銷售收入與經營成本的比例，或單位產量用流動資金的數額估算；分項詳細估算法是對各項流動資產和流動負債分別進行估算。
流動資金測算方法的公式是什么？
擴大指標估算法簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算，具體計算公式為：年流動資金額=年費用基數×各類流動資金率；年流動資金額=年產量×單位產品產量占用流動資金額。
分項詳細估算法，為更簡單理解，僅對現金、存貨、應收賬款及應付賬款分別進行估算，計算公式為：流動資產=應收賬款+存貨+現金；流動負債=應付賬款；流動資金=流動資產-流動負債；流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金。
流動資金貸款是什么意思？
流動資金貸款是為滿足經營者在生產過程中的短期資金需求，保證生產經營活動正常進行所發放的貸款。按貸款期限可分為一年期以內的短期流動資金貸款和一年至三年期的中期流動資金貸款。流動資金貸款是較為高效實用的融資手段，具有手續簡便、周轉性較強、貸款期限短、融資成本低等特點。
流動資產與流動資金怎么理解？
流動資金屬于流動資產的一部分，流動資金的特點包括占用形態具有變動性、循環與生產經營周期具有一致性、占用數量具有波動性以及流動資金來源具有靈活多樣性；流動資產指企業可以在一年內或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，是企業資產必不可少的組成部分。
流動資金測算的方法具體包括分項詳細估算法與擴大指標估算法這兩種，在使用過程中兩種方法也有所不同。
流動資金如何測算？
流動資金測算的方法具體包括分項詳細估算法與擴大指標估算法這兩種，在使用過程中兩種方法也有所不同。
流動資金是什么？
流動資金是企業項目投產后，為進行正常生產運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需要的周轉資金，也是企業理財的重要內容。
流動資金具體測算方法
1、擴大指標估算法：是一種簡化的流動資金估算方法，可參照同類企業流動資金占銷售收入與經營成本的比例，或單位產量用流動資金的數額估算。擴大指標估算法簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。
具體計算為：年流動資金額=年費用基數×各類流動資金率；
年流動資金額=年產量×單位產品產量占用流動資金額
2、分項詳細估算法：對各項流動資產和流動負債分別估算，為更簡單理解，僅對現金、存貨、應收賬款及應付賬款進行估算，計算公式為：
流動資產=應收賬款+存貨+現金；
流動負債=應付賬款；
流動資金=流動資產-流動負債；
流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金。
鋪底流動資金是什么？
鋪底流動資金指項目投產初期所需，為保證項目建成，在試運轉階段用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金，保證項目投產后，進行正常生產經營所需要的最基本的周轉資金數額，還是項目總投資中的重要組成部分，具體包括短期日常營運費用、人工費用、購貨費用、水費、電費及電話費等開支。鋪底流動資金的金額，一般按項目建成后所需全部流動資金的30%計算，計算公式為：鋪底流動資金=流動資金×30%。
流動資產與流動資金的理解
流動資金屬于流動資產的一部分，流動資金的特點包括占用形態具有變動性、循環與生產經營周期具有一致性、占用數量具有波動性及流動資金來源具有靈活多樣性；流動資產指企業可以在一年內或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，是企業資產必不可少的組成部分。
企業在發展的過程，會有很多財務上的事項要處理。事情多了，不可避免會出現遺漏或者錯誤處理的情況。
如果沒有及時發現這些情況，那么就會為公司的發展帶來隱患。
審計報告
怎么才能全面性地將隱患挖出來？做審計報告就是一個很有效的方法。對于企業來說，審計報告的作用有：
1、企業年度審計報告，能夠反映出公司的實際經營情況以及資產剩余等方面的問題，是幫助企業改進管理的重要參考。
2、公司股東及經營管理人員可以根據審計報告，來查看自己公司的盈利情況，以及公司實際經營發展狀況等。
3、審計報告能夠在一定程度上，對企業的債權人、股東以及其他利害關系人的利益，起到保護作用。
4、年度審計報告里面包含的內容非常豐富，如公司財務狀況如何，是否存在負資產、現金流動比例如何，固定資產比例如何等，可以為企業管理人員經營決策提供依據。
5、企業年度審計，不僅可以反映出公司營業期間的利潤或者資產收益情況，還能夠展示公司基礎概況，進而便于了解公司基本經營信息。
6、企業年度審計報告還附帶了專業審計意見，對于企業實現規范、有序經營發展具有重要指導意義。
同時，如果企業出現以下的情形，也同樣需要出具審計報告。
1、行業資格年審。包括軟件企業年檢、動漫企業年檢、民辦非企業單位、律師行業。
2、當需要報送給投資人、債權人、政府時。
3、當企業內部(包括集團性母子公司、總分公司)合并、匯總時，需要做審計報告。
之前大家都對是否通過注冊會計師考試后就可以直接取得注冊會計師證心存疑惑，現在又對取得注冊會計師證是否可以直接出具審計報告疑惑，接下來小編和大家說一下。
1、到底已經取得注會證的會計師可以出具審計報告嗎？
如果已經取得注會證，證明已經通過注冊會計師協會的考核，已經認可了準注冊會計師的能力，且說明準注冊會計師已經在事務所工作兩年并從事審計工作。同意頒發注冊會計師證，成為一名執業注冊會計師，所以是可以單獨出具審計報告的。如果通過綜合階段考試并未在事務所工作，而是在公司或者企業工作，出具的審計報告是無效的，因為非執業注冊會計師沒有簽字權。注冊會計師出具的審計報告是具有法律效力，由注冊會計師及其會計師事務所承擔法律責任。
2、注冊會計師沒有年檢可以出具審計報告嗎？
沒有年檢可以出具審計報告，但出具的審計報告是無效的。總而言之，注冊會計證沒有年檢的注冊會計師出具的審計報告是無效的。
3、審計報告必須要有注冊會計師的蓋章嗎？如果沒有這份審計報告會失效嗎？
注冊會計師協會早就規定審計報告必須有注冊會計師簽章，即簽名加蓋章；報告缺少證書不是規范的審計報告。
4、執業會員和非執業會員差別在哪里？
（1）簽字權
主要的區別就在于簽字權，執業注冊會計師是在中國唯一具有簽字權的注冊會計師，而非執業是沒有的。
（2）執業非執業可以相互轉換
執業和非執業會員可以相互轉換，不是剛開始選定了非執業以后就只能從事非執業的工作內容，兩者之間是可以相互轉換的。
（3）會費不同
執業會員的會費費用比較高，非執業的相對低一些。
清算資金往來在會計實務中指的是“清算資金往來”會計科目，屬于資產負債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據或同行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。
“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。
1、清算資金往來科目核算企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。
1、同城票據清算業務的主要賬務處理：
（一）提出借方憑證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時間未發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發生退票做相反的會計分錄。
（二）提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應收款”科目。
提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。退票或再提出時，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。
（三）將提出憑證和提入憑證計算軋差后為應收差額的，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應付差額做相反的會計分錄。
2、發生的其他清算業務，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。
拆入資金在會計實務中指的是“拆入資金”會計科目。拆入資金是負債類科目，表示借減貸增，按照拆入資金的金融機構進行明細核算。到了期末，出現貸方余額，則表示企業尚未歸還的拆入資金余額。
拆入資金的含義
拆入資金是指在同業市場中，某一金融機構向其他金融機構借入的資金，是貸款尤其是短期貸款的來源，其無效的處理方式是返還因拆入取得的財產，若不能返還的，應當折價補償對方，存在過錯的，還需要承擔賠償責任；而且其約定利息最高限度是一年期貸款市場報價利率的四倍。
拆入資金核算什么內容
1、拆入資金科目核算企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
2、拆入資金科目可按拆入資金的金融機構進行明細核算。
拆入資金會計分錄怎么做
企業應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目，具體會計分錄如下：
1、拆借資金拆出時的會計分錄
拆出行應當以拆入行的借據為依據，向人民銀行提交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯予以轉賬。編制會計分錄如下：
借：拆出資金——某某銀行
貸：存放中央銀行款項
拆入行根據進賬單回單聯，編制以上會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：拆入資金——某某銀行
2、拆借資金歸還的會計分錄
對于拆入行歸還借款的業務，編制分錄如下：
借：拆入資金——某某銀行
利息支出——金融企業往來支出
貸：存放中央銀行款項
對于拆出行的分錄編制：
借：存放中央銀行款項
貸：拆出資金——某某銀行
利息收入——金融企業往來收入
貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等科目。庫存現金賬戶主要核算企業經營活動過程中收支的現金；銀行存款科目核算企業存在銀行結算戶的款項；企業在銀行的其他存款，如外埠存款，在“其他貨幣資金”科目核算。
什么是貨幣資金？
貨幣資金是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件。隨著再生產過程的進行，會形成頻繁的貨幣收支。企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的收入；在購買材料、支付工資、支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等，會形成貨幣支出。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結算核算。
貨幣資金增加的原因有哪些？
1、公司籌集資金能力。公司信譽好，向銀行借款或發行股票、債券都會比較順利。公司就可以適當減少持有的貨幣資金數量；
2、公司對貨幣資金的運用能力。貨幣資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。上市公司運用貨幣資金的能力越強，資金在公司內部周轉很快，公司就沒有必要保留過多的貨幣資金；
3、公司的行業特點。對于不同行業的公司，合理的貨幣資金規模會有差異。有一些歷史的經驗數據，投資者可以通過網絡或統計年鑒查詢。
貨幣資金減少的原因有哪些？
1、應付賬款周轉率提高，供應商賒銷政策從嚴；
2、存貨周轉率下降，庫存產品出現積壓，存貨不能及時變現；
3、應收賬款周轉率下降，企業信用政策放寬，企業對外銷售賒銷比例增加；
4、企業經營性費用支出增加，比如廣告宣傳費、業務招待費等費用支出增加，也會導致貨幣資金的減少；
5、企業債務資本成本提高；
6、向股東分配現金股利。
現代企業集團財務管理的本質是實現集團價值最大化，推動資金的持續高效率運轉，是集團財務管理工作的核心。對于財務人員而言，掌握資金管控的知識尤其重要。資金管控主要包括哪些內容？
資金管控包括什么內容？
集團企業對運營資金的管控可以分為三個層次。
層次一：資金集中監控的層次，該層次以掌握整個集團實時資金動態情況，監控重大、異常資金調動為主要工作目標。
在結算系統建設初期，資金集中監控系統為實現資金集中結算奠定基礎，在集團公司結算系統基本搭建成功后，資金集中監控系統可以將整個集團的資金動態情況清楚、及時地顯示在集團公司有關領導面前，發展為集團企業的資金管理決策支持系統。
層次二：資金統一集中結算管理層次，該層次以實現資金預算控制、資金統一集中結算管理，減少實際資金流動以及提高資金周轉率為主要工作目標。在這一階段中，建立統一的跨銀行的集中結算平臺，與銀行網銀系統對接，實現資金的集中上收，根據預算自動下撥和內部自動轉賬。
層次三：統一理財結合風險管理的層次，該層次以實現集中理財管理和統一風險管理為主要工作目標。
理財工具和風險管理方法隨著社會金融環境的變化會不斷豐富，票據貼現、信貸管理、授信管等是目前集團企業能使用的常用理財手段;資金集中監控、資金頭寸分析、缺口分析、投資組合管理、信貸風險管理等是常見的風險管理方法。
加強資金管控的措施
1、推行全面預算管理
預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業生產經營活動有序進行的重要保證，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業的全面預算管理是對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核，把企業生產經營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。企業的預算應以資產為紐帶，實行分級預算，母公司應側重搞好投資、融資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理;子公司則以生產經營預算為主，加強成本費用和資金流量預算。公司預算一經確定，就應成為企業組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。而企業資金預算則是企業全面預算的核心，包括年度、月度預算。年度資金預算是測算年度內公司資金的流入、流出規模。根據規模可以確定公司的融資、投資的政策。而月度預算則比較接近實際，能較準確的反映每月的資金流量情況，據此也可以具體的調整融資、投資計劃。
2、推行內部審計制度
現金流量控制是指企業所有現金流入、流出的控制手段，它需要一個強有力的部門依據有效的制度來控制。公司財務部門只是實施的一個方面，還需要有審核部門進行把關。 主要包括：
1、組織保證。應圍繞財務控制建立有效的組織保證;組織和實施日常財務控制應建立相應的監督、協調、仲裁、考評機構，將這些機構的職能合并到企業的常設機構中。應建立各種執行預算的責任中心，使各責任中心對分解的預算指標既能控制，又能承擔完成責任。
2、制度保證。內部控制制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施用于保護企業的財產，檢查企業會計信息的準確性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。
3、信息反饋保證。財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的實施，必須對各責任中心執行預算的情況進行跟蹤，不斷調整偏差，使預算更加合理，執行更加有效。
什么是資金管控？
資金管控是用友NC6面向多級多元化集團企業、多級資金組織、以及多樣化資金管理模式，重點關注集團整體資金流的均衡穩定，保持先進資產和負債的合理結構，利用先進的IT技術手段和最新的企業金融管理手段，建構從多級集團資金計劃到實際的企業內部的資金管理的一體化資金管控平臺。
企業經營過程中，一般通過營運資金來衡量企業的短期償債能力，對于營運資金，應如何計算？
營運資金如何計算？
營運資本=流動資產總額-流動負債總額，營運資金是合營企業流動資產總額減流動負債總額后的凈額，即企業在經營中可供運用、周轉的流動資金凈額。
營運資金可以用來衡量公司或企業的短期償債能力，其金額越大，代表該公司或企業對于支付義務的準備越充足，短期償債能力越好。當營運資金出現負數，也就是一家企業的流動資產小于流動負債時，這家企業的營運可能隨時因周轉不靈而中斷。 一家企業的營運資金到底多少才算足夠，才稱得上具備良好的償債能力，是決策的關鍵。償債能力的數值若是換成比例或比值進行比較，可能會出現較具意義的結論。
營運資金的特點
1、周轉時間短。根據這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。
2、非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現，這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。
3、數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響，數量的波動往往很大。
4、來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業信用、票據貼現等多種方式。
結余資金可以理解為財政收入與支出相抵后的余額，也就是收入大于支出的部分。請問上繳結余資金怎么做賬？
上繳結余資金賬務處理
對于按規定上繳的財政補助結余，處理賬務時應借記財政補助結余，貸記財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等。
財政結余資金：財政收入大于支出的部分，是指收入與支出相抵后的余額。
財政補助結轉資金：事業單位通過“財政補助結轉”科目核算滾存的財政補助結轉資金，按財政補助收入本期發生額，借記財政補助收入，貸記財政補助結轉；按財政補助支出本期發生額，借記財政補助結轉，貸記事業支出——財政補助支出。
結余資金和結轉資金的區別
1、兩者定義不同
結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止而造成的當年的剩余資金，簡單理解為財政收入大于支出的那部分。而結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，在當期未使用完、下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金，也是指結余中有專項用途，需要繼續安排使用的資金。
2、兩者結算對象不同
結余資金為支出預算的一個工作目標已完成或因故終止的結算結果;而結轉資金是一個工作目標中未完成的結算結果。
3、兩者下年度使用情況不同
下年度使用的結余資金，不是按照原用途繼續使用的資金，根據預算管理的相關規定，一般將結余資金收回國庫，用于編制下年度的部門預算，統籌使用;而下年度使用的結轉資金是按原用途繼續使用的，結轉資金原則上不得對用途進行調整，轉入下一年度以原用途的預算繼續使用。
4、兩者包含支出的內容不同
結余資金是指項目支出結余資金，基本支出沒有結余資金;而結轉資金既有基本支出結轉資金，也有項目支出結轉資金。
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