專題
端午佳節，公司都會購進粽子發放給員工或者送給客戶。那么這些購進的粽子涉及的會計處理有哪些呢?按照有關規定，單位將購進的貨物無償贈送給其他單位或個人時，應當視同銷售貨物。來一起了解下吧!
端午節公司發粽子的會計處理
按照相關規定， 單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應當視同銷售貨物，所以外購粽子送給客戶，增值稅應視同銷售。
購進粽子給員工發放的會計分錄具體如下：
1、購進時：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2、決定以購進粽子發放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3、實際發放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
端午送粽子給客戶的會計處理
購進粽子時：
借：庫存商品
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
贈送給客戶時，做如下分錄：
借：銷售費用—業務宣傳費/管理費用—業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
端午節發放粽子的涉稅處理
1、粽子作為福利費，所對應的進項稅額是不得抵扣的。
如果公司將自產的粽子用于職工福利，則可以將其視同銷售處理;如果公司是將外購的粽子用于員工福利，那么這一部分增值稅的進項稅額需要做轉出處理;如果公司發放給職工的粽子是屬于個人福利，則應需要扣繳個人所得稅。
2、按照相關規定，企業發生的職工福利費支出，對于不超過工資、薪金總額14%的部分，允許扣除。
中秋節馬上到了，公司發放節日福利給職工，送禮品給客戶，可是會計們卻犯了難，如何做賬務處理？用什么會計科目？怎么做會計分錄？如何記賬？如何做稅務處理？今天就來給大家理一理！
這是會計人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來品一品，專屬會計人的月餅到底香不香！？（今天先講講如何做月餅帳）
1、自產月餅送員工
采購原材料時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
做月餅時：
借：生產成本
應交稅費--應交增值稅(進項稅額-農產品加計扣除)
貸：原材料 應付職工薪酬
完工時：
借：庫存商品
貸：生產成本
決定發放給員工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、外購月餅送員工
購進時：
借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
決定以購進月餅發放給職工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：庫存商品 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
每逢佳節倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會故鄉了！
中級經濟師經濟基礎科目難理解的內容基本集中在前五章，有許多曲線需要記憶，過了前五章，后面的難度會相對好一些。
第一部分：經濟學基礎
1.社會主義基本經濟制度。
2.市場需求、供給與均衡價格。
3.生產和成本理論。
4.市場結構理論。
5.生產要素市場理論。
6.市場失靈和政府的干預。
7.國民收入核算和簡單的宏觀經濟模型。
8.經濟增長和經濟發展理論。
9.價格總水平和就業、失業。
10.國際貿易理論和政策。
第二部分：財政
11.公共物品與財政職能。
12.財政支出。
13.財政收入。
14.稅收制度。
15.政府預算。
16.財政管理體制。
17.財政政策。
第三部分：貨幣與金融
18.貨幣供求與貨幣均衡。
19.中央銀行與貨幣政策。
20.商業銀行與金融市場。
21.金融風險與金融監管。
22.對外金融關系與政策。
第四部分：統計
23.統計與統計數據。
24.描述統計。
25.抽樣調查。
26.回歸分析。
27.時間序列分析。
第五部分：會計
28.會計概論。
29.會計循環。
30.會計報表。
31.會計報表分析。
32.政府會計。
第六部分：法律
33.法律對經濟關系的調整。
34.物權法律制度。
35.合同法律制度。
36.公司法律制度。
37.其他法律制度。
中級經濟師經濟基礎知識分為經濟學基礎、財政、貨幣與金融、統計、會計、法律六大部分。且六大部分是相互獨立、相輔相成的。因此，在考生備考的時候，不妨結合自己的情況、章節的難易程度來進行備考。
萬眾期待的雙十一購物狂歡節即將拉開帷幕，每年這個時候都是電商賣家最忙最賺錢的時刻，而對于會計人來說，她的心思則放在日常訂單的賬務處理上。那么作為會計人，您知道電商賣家是如何繳稅，會計分錄是怎么寫的嗎？不清楚也沒關系，今天小編為大家解答這個問題。
重點一：電商法實施后，電商賣家如何繳稅？
2019年，電商賣家最關注的就是電商法了。如何納稅？納稅標準？零星小額標準是多少等？都成為了賣家心中最大的疑問。
電商行業在電商法施行后，納稅的現狀及涉稅風險是怎么樣的呢？新電商法施行后，有沒有什么辦法，可以在新法施行中合理避稅呢？
先說好消息，2019年中國政府網官宣了國務院關于稅收改革的新政策，推出了一批針對于小微企業的定點普惠性稅收免除政策，每年針對性降稅達到2000億之多，持續時間長達三年。
在電商法正式施行的情況下，電商又該如何納稅，如何合理避稅呢？但不得不說國家這一降稅政策，對電商行業來說確是個好消息。
一、免交增值稅
首先，小規模納稅人季度銷售額小于30萬元的，免交增值稅。也就是將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。
小規模納稅人指的是年銷售額低于500萬的企業，超過500萬則稱之為一般納稅人，這里可以理解為，小規模納稅人指的就是小微企業。
增值稅是剛性的。有銷售就要開增值稅票，開了票就要繳稅，不管你盈利還是虧損，都需要繳納增值稅。
在原有的稅法中，為了扶持小微企業，每季度銷售額的前9萬元是免稅的，超過9萬元的部分，則需要征稅。
如今，增值稅起征點將由由月銷售額3萬元提高到10萬元，也就是每季度銷售額由9萬元提高到30萬元。
按照我國現行稅法，小規模納稅人享有稅收優惠，增值稅統一按照3%的稅率進行征收，一般納稅人則根據不同的稅種，按照6~16%進行征收。
按這次的新規，假設企業原先每季度銷售額達到30萬元，則完全免稅，按之前的舊規，則需要每季度繳納21萬*0.03=6300元的稅款，每年可以減免稅收25200元。
二、企業所得稅
這次降稅力度最大的就是企業所得稅。
企業所得稅就是：企業銷售了產品之后，需要開增值稅發票，開了發票就代表你有了銷售收入。那么你是否需要對你所有的銷售收入繳納企業所得稅呢？不需要，因為你還有成本。
所以，在你的銷售收入的基礎上，減掉你的各種成本、國家規定的各種不征稅收入，以及前年度的虧損，就是你企業的實際盈利，這些盈利就是你企業的應納稅所得額，你需要對這些盈利繳納企業所得稅。
官方文件宣布，對小型微利企業，其年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。
按國家原先的規定，一般企業的所得稅率為25%，但是小型微利企業優惠至20%。
而按照這次的新規，年盈利低于100萬元的企業，稅率直接打2.5折，只需要按照5%的稅率繳納企業所得稅。年盈利高于100萬元低于300萬元的部分，打5折，按照10%的稅率繳納企業所得稅。
新規能降多少稅？
為了更清晰的表達這個降稅力度，舉個例子：
假設企業A是一家小微企業，每季度銷售額30萬元，每年各項開支20萬元，那么降稅后，他能省多少錢。
A每年的銷售額達到120萬元，舊規免稅額度為4*9=36萬元，新規下120萬的銷售額免增值稅，每年能減免稅收達2.5萬元，我們剛才已經計算過了。
然后假設A每年各項開支為20萬元，他的盈利額就是100萬元，按舊規需納稅20萬元，按新規只需要納稅5萬元，免稅15萬元。
所以，新規之下，A每年的稅收減免達到了17.5萬元。
在電商法施行以前，電商行業基本上是都不交稅的。
自然人電商，以前是不做工商稅務登記的，不交稅也就被認為是理所當然的。
企業電商，只要是客戶不要求開發票的，就不交稅，而要求開發票的客戶占比也是比較小的，所以也是無法按照實際繳稅的。
電商法施行后，稅務機關就有法律依據，要求天貓，淘寶，拼多多等平臺的經營者提供商家的交易記錄明細。因為交易是透明的，每一筆交易在支付寶平臺，銀行，平臺交易記錄上都是永久保留的，且沒有時限。
重點二：電商行業做賬會計分錄怎么寫？
一、買賣雙方交易
淘寶買方：
借：預付賬款——支付寶
貸：銀行存款
接受到商品：
借：應付賬款
貸：預付賬款—支付寶
存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業購買的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅稅額。
支付寶付款：
借：庫存商品
貸：應付賬款—支付寶
淘寶賣方：
1.產品出庫發運
借：發出商品
貸：庫存商品
運費
借：銷售費用/其他應收款—代墊運雜費
貸：現金/應付賬款
2.交易成功、確認收入和轉成本
借：應收賬款—支付寶
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
其他應收款—代墊運雜費
借：主營業務成本
貸：發出商品
3.擔保方扣手續費、積分
借：銷售費用—傭金
—返點積分
貸：應收賬款—支付寶
4.提現
借：銀行存款
貸：應收賬款（扣取傭金手續費的差額）
二、商品拒收退回換貨處理
1.發貨
借：發出商品
貸：庫存商品
運費
借：銷售費用
貸：現金/應付賬款
2.退回商品
借：庫存商品
貸：發出商品
3.重新發貨、確認收貨
三、已成交后退換貨品
借：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應付賬款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
按原退貨金額確認換貨收入
借：應付賬款或應收賬款
貸：主營業務收入
應交增值稅銷項稅，按換換出貨品結轉銷售成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
由物流公司送貨時發生物流費用
借：銷售費用
貸：應付賬款或現金等
考過cma，選擇題是關鍵，但是簡答題也是不可缺少的一部分，畢竟簡答題有125分，為了讓考生縮短備考時間，會計網整理第一章與簡答題相關的知識點。
財務報表信息使用者的分類
a.企業的管理高層：使管理層站在投資者的角度來審視企業當前的經營狀況和未來的績效。
b.公眾投資者：是他們了解被投資企業經營業績的最權威途徑，也是他們對自己投資決策進行理性判斷的基礎。公眾投資者可以根據這些信息做出決定是否繼續持有或出售被投資方的股票。
C.債權人：債權人最關心的是自己資金的安全性。短期債權人，如供應商，一定會關注債務人的流動性，以此來確保能到期按時收回自己的資金；長期債權人，如銀行或債券持有人，會更多地關注企業的盈利能力和資本結構，以此來判斷企業在遙遠的未來是否有還本付息的能力，或是基于企業的風險來確定貸款的利率。
d.其他利益相關者：利益相關者指的是，會被組織影響，同時又會影響組織的群體。會關注企業財務報告的利益相關者包括工會（員工）、政府和競爭對手等。競爭對手對財務報表的關心程度不會亞于其他報表信息的使用者，因為他們很大程度都依賴于財報信息對同一行業內的競爭對手進行分析與評估。
其他綜合收益應包括的內容
（1）可供出售證券公允價值變動所產生的未實現利得或損失
（2）某些養老金計劃的利得、損失和前期服務成本的調整
（3）某些金融衍生品的利得和損失
（4）海外子公司財報外幣折算的調整。
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