專題
不少企業有對外的業務往來，這些企業收外幣是經常的事。今天會計網整理了“收到外幣怎么做賬”的相關內容，僅供參考。
收到外幣怎么做賬？
《會計法》規定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。
收到外幣時：
借：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)
貸：應收帳款
在還沒有結匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。
結匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：
借：銀行存款-xx銀行(人民幣帳戶)
財務費用-匯兌損益
貸：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)
案例分析：
公司有一筆出口業務， 5月20日訂立合同，約定總價款10 000美元，當日匯率7.68;5月28日收到預收款5 000美元，匯率7.65;6月1日商檢合格后開具發票，匯率7.64;6月5日購貨方見到商檢合格證及發票后支付尾款5 000美元，6月10日收到尾款，匯率7.62。假設無其他費用，請問如何進行賬務處理？
我們假定企業按業務發生時的即期匯率折算，各個時點對所發生的業務應該做如下會計處理：
①5月20日，不需要進行會計處理；
②5月28日，收到預收款5 000美元，按匯率7.65折合人民幣38 250元，借記“銀行存款——美元 38 250”，貸記“預收賬款—#公司(美元) 38 250”;
③6月1日，開發票時按當日匯率折合人民幣76 400元，借記“預收賬款——#公司(美元) 76 400”，貸記“主營業務收入 76 400”;
④6月10日收到尾款按當日的匯率折算人民幣38 100元，但該項銷售業務預收項目的余額為38 150，差額部分為匯兌損益，記為財務費用，借“銀行存款—美元 38 100”，“財務費用——匯兌差額 50”，貸“預收賬款——#公司(美元) 38 150”。
我們知道員工發放工資要代扣代繳個人所得稅，支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費，那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務處理怎么做嗎？一起來了解下吧。
支付外匯怎么代扣代繳稅款？
境外公司為非居民企業
借：管理費用
貸：應付賬款
借：應付賬款
貸：應交稅費-應交增值稅
銀行存款
支付稅款時：
借：應交稅金-應交增值稅
貸：銀行存款
收到外匯怎么做賬？
1、收到時：
借：銀行存款-美元賬戶
貸：應收賬款-國外客戶
2、結匯：
借：銀行存款-人名幣賬戶
貸：銀行存款-美元賬戶
財務費用-匯兌損失
外匯可以作為一項投資交易，以匯率的差價賺取中間利潤，對于個人收入外匯，金額上有限制嗎？
個人收入外匯有沒有金額限制？
答：個人收入外匯是沒有金額限制的，不過個人取得的外匯如果屬于應稅項目，需要按要求進行稅款繳納。《個人外匯管理辦法》對其有相應的規定：
第三十四條，個人購匯提鈔或從外匯儲蓄賬戶中提鈔，單筆或當日累計在有關規定允許攜帶外幣現鈔出境金額之下的，可以在銀行直接辦理。單筆或當日累計提鈔超過上述金額的，憑本人有效身份證件、提鈔用途證明等材料向當地外匯局事前報備。應當遵守國家有關管理規定。"
收到外匯結匯時如何做賬務處理？
收到外匯時分錄：
借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率
貸：應收賬款、預付賬款等
收到后結匯分錄：
借：銀行存款-人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益 可能借方紅字
貸：銀行存款-外幣賬戶
外匯：指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，或者說是兩國貨幣間的比價。外匯市場是指在國際間從事外匯買賣，調劑外匯供求的交易場所。它的職能是經營貨幣商品，即不同國家的貨幣。
財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
結匯可以理解為企業根據匯率將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為，收到外匯結匯時，如何做會計分錄？
收到外匯結匯后如何做會計分錄？
收到外匯時分錄：
借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率
貸：應收賬款、預付賬款等
收到后結匯分錄：
借：銀行存款-人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益 可能借方紅字
貸：銀行存款-外幣賬戶
財務費用核算內容
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。
財務費用的內容包括下面幾個內容。
(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
①未實現匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化，但外幣交易業務并沒有實際發生，所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。
②已實現匯兌損益：此外，企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業發生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。
(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。
(4)現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。
注意：現金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業會計準則要求企業采用總價法，不允許采用凈價法。
(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
隨著貿易經濟全球化，不少公司都開展起對外貿易的業務。對外貿易業務自然離不開外幣的匯兌使用，而外幣匯率每天都會發生變化，對于匯率產生的差額應如何做賬務處理？
外匯差額的會計分錄
1、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。
結匯時(外幣兌換人民幣)
借：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)
財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)
貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)
購匯時
借：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)
財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)
貸：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)
將100萬美元兌換成人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝9.51人民幣元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝9.61人民幣，則中間價為1美元＝9.56人民幣元。
借：銀行存款——人民幣戶（100×9.51）951
財務費用——匯兌差額5
貸：銀行存款——歐元戶（100×9.56）956
2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，則采用交易發生日的即期匯率折算。
借：銀行存款——外幣戶（按投資當日的現行匯率來折算）
貸：實收資本——外方（按投資當日的市場匯率來折算）
資本公積——資本溢價
比如：某企業收到外商投入資本200萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.82人民幣元
借：銀行存款—-美元戶（200×6.82）1 364
貸：實收資本——某外商1 300
資本公積——資本溢價64
什么是財務費用？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。主要包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
在全球化時代，對于出口企業而言，進出口商品時，一般會涉及收匯業務的核算，出口企業收到外匯時，應如何做賬務處理？
做
出口企業收到外匯的會計分錄
1、收匯的時候：
借：銀行存款(外幣)
貸：應收賬款
2、結匯的時候：
借：銀行存款(人民幣)
貸：銀行存款(外幣)
3、這個時候外幣金額已經跟銀行的賬單上一致；
4、收匯的時候的匯率和結匯的匯率不同，換成的人民幣也不同，調整分錄：
借：財務費用
貸：銀行存款(人民幣)
什么是財務費用？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
企業由于在國外經營，買賣外匯交易時，可能會涉及到匯兌損益等科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？
企業外匯買賣業務的會計分錄
外幣賬戶應根據實際發生外幣業務的科目設置，它包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類。外幣業務主要包括日常外幣業務和月末外幣賬戶匯率調整兩類。
發生外匯買賣收益時，其會計分錄為：
借：經營套匯/外匯買賣
貸：匯兌損益
本科目按外匯買賣業務的種類設置明細賬進行明細核算。本科目期末結轉后無余額。
收到外匯后：
1、收匯時做賬;
借：銀行存款（外幣）
貸：應收賬款
2、結匯時
借：銀行存款（人民幣）
貸：銀行存款（外幣）
借：財務費用
貸：銀行存款（人民幣）
商行經營的外匯業務有：外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、國際結算、資信調查、咨詢、見證業務和結售匯業務。
外匯業務核算的特點
1、外匯買賣和外匯資金清算渠道
2、國際結算業務的核算
3、外匯存款和貸款的核算
外匯買賣核算是什么？
外匯買賣核算是商業銀行對按照一定的匯率賣出一種外幣或買入一種外幣的外匯買賣業務的會計核算。外匯買入價與賣出價之間的差額形成商業銀行的收益，用于彌補買賣外匯過程中的費用支出和應付匯價漲跌的風險。外匯買價與賣價之間的平均價為中間價。外匯買賣業務核算，在“外匯買賣”科目下進行，該科目屬負債類科目。
很多企業都會投資，比如買黃金股等等。有些從事國際貿易的企業，還將購匯投資，低價買入，高價賣出賺取利潤。那么，購買外匯時如何做會計分錄？
購買外匯的會計分錄
如果某個企業用現金人民幣684.15元購入美元100元，匯率是6.8415（匯率依據2019年4月15號當日計算）。那么應當編制如下的購匯分錄：
借：銀行存款--美元 684.15（在中國，規定是以人民幣為法定記賬單位的）
貸：庫存現金 684.15
一般來說，購買外幣需要計入銀行存款。首先，購買外幣確實要進入銀行卡。總的來說，銀行存款包括企業結算賬戶存款、信用證存款、外埠存款等。
銀行存款相關知識
為了計算和反映企業存放在銀行或者其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定應當設立“銀行存款”。本賬戶借方反映企業存款增加，貸方反映企業存款減少，期末借方余額反映企業期末存款余額。
企業應當嚴格按照本制度的規定進行會計核算和管理。企業將資金存入銀行或其他金融機構，借記“銀行存款”，貸記“現金”等相關科目；存取款時，借記“現金”等相關科目，貸記“銀行存款”科目。
外匯是什么？
外匯是以外幣表示的用于國際結算的支付憑證。國際貨幣基金組織對外匯的解釋為：外匯是貨幣行政當局(中央銀行、貨幣機構、外匯平準基金和財政部)以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的在國際收支逆差時可以使用的債權。包括：外國貨幣、外幣存款、外幣有價證券(政府公債、國庫券、公司債券、股票等)、外幣支付憑證(票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)。
外匯常見分類方法：
1、按照外匯進行兌換時的受限制程度，可分為自由兌換外匯、有限自由兌換外匯和記賬外匯。
2、根據外匯的來源與用途不同，可以分為貿易外匯、非貿易外匯和金融外匯。
3、根據外匯匯率的市場走勢不同，外匯又可區分為硬外匯和軟外匯。
進出口企業在生產經營過程中，會經常有買賣外匯的情況，這個時候肯定離不開外匯匯率的差額，購買外匯時，應如何做會計分錄？
購買外匯會計分錄
企業購入外匯的會計分錄
結匯時（外幣兌換人民幣）：
借：銀行存款（人民幣實得數字）
財務費用（借貸方得差額、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍字、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字）
貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數字）
購匯時：
借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數字）
財務費用（借貸方差額、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍字）
貸：銀行存款（人民幣實際支付數字）
財務費用是屬于損益類科目中的費用類科目、財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。包括企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出、應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用、在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
匯兌損益如何理解?
匯兌損益也是匯兌差額、指的是由于匯率的浮動所產生的結果。企業在發生外幣交易、兌換業務和調整期末賬戶及換算外幣的時候、由于采用不同貨幣、或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。
銀行存款是什么？
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要、在其所在地銀行開設賬戶、運用所開設的賬戶、進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。
根據我國現金管理制度的規定、每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶、辦理存款、取款和轉賬結算、企業的貨幣資金、除了在規定限額以內、可以保存少量的現金外、都必須存入銀行。
企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務、都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中、銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中、借方表示增加。貸方表示減少。
ACCA考試對計算器的要求為，考生需要攜帶規定的計算器，例如卡西歐（CASIO）FX-991ESPLUS函數計算器，卡西歐（CASIO）FX-82ES PLUS A函數科學計算器，或卡西歐（CASIO）FX-82CN X中文版函數科學計算器。
1.卡西歐（CASIO）FX-991ESPLUS函數計算器
這個計算器功能非常強大，完全可以滿足ACCA考試的需求。
買了這個平時大學高數考試也可以用到。這個計算器用的是紐扣電池，還有太陽能的電池功能，完全不用擔心沒電。各種開方、計算功能都有涉及到。
2.卡西歐（CASIO）FX-82ES PLUS A函數科學計算器
這款計算器雖然沒有上面那款功能強大，但是完全可以滿足ACCA考試需求。
而且這款計算器顏色特別多，可以滿足女生的不同需求，用了這樣美顏色的計算器，感覺心情也好多了。
3.卡西歐（CASIO）FX-82CN X中文版函數科學計算器
這個計算器的特點之一就是中文界面+分辨率很高。
ACCA考前須知
1.考生須在開始前30分鐘到達ACCA考試地點，由監考老師對考生進行核查考生本人身份證、ACCA注冊號。
2.考生可選擇開考前進行網上測試(見機考中心通知)，也可選擇開考前1小時到達考點，在機考中心進行測試，熟悉機考流程。
3.考生在考試開始前15分鐘經過監考老師批準方可進入考場。逾時不得再進入考場。
ACCA考場規則
1.考生進入考場后必須把考試相關書籍材料等放到指定位置，并將手機等通訊設備關閉。考生只允許攜帶本人身份證、筆、單功能計算器進入考場，否則一律按作弊處理。
2.考試開始前，監考人員會宣讀考場紀律;考生需要在電腦上輸入個人信息，監考人員會核對考生的身份;身份核對后，電腦上會顯示出3頁考試操作指南，考生仔細閱讀，得到監考人員的允許后才可點擊考試科目，開始考試。
3.考試開始時，題目會直接在屏幕上顯示，請直接在電腦上輸入答案。
4.考試結束后，需要打印2份考試成績通知單，自己保留一份，機考中心保留一份。
5.隨時機考中心會在考試結束后上傳考試成績，72小時內成績會上傳到考生的MYACCA成績記錄中；而分季機考則一般在考后的40天后公布考試成績。
6.考試費用一旦繳付，如因考生自身原因缺考，作棄權處理，不須考慮退款事宜。
7.ACCA機考中心保留因不可抗力因素(如網絡問題，停電等)調整機考時間或取消考試的權力。
ACCA考試12月機考注意事項主要有，ACCA機考系統可能會存在網絡不穩定，電腦故障，斷電等不可控的因素，考生需要及時聯系監考老師；ACCA機考考試考生需要提前30分鐘進入考場；考生需要攜帶準考證、身份證和計算器進入考場。
1、在開始前30分鐘考生須到達ACCA考試地點，方便監考老師對考生本人身份證、ACCA注冊號進行核查。
2、經過監考老師批準后，在考試開始前15分鐘考生方可進入考場，逾時不得再進入考場。
3、考生進入acca考場時將手機等通訊設備關閉，把考試相關書籍材料等放到指定位置，只允許攜帶本人身份證、單功能計算器、筆。否則一律按作弊處理。
4、acca考試開始前，考生需要在電腦上輸入個人信息，監考人員核對考生的身份后，考生仔細閱讀電腦上顯示的3頁考試操作指南，得到監考人員的允許后才可點擊考試科目，開始考試。
5、acca考試開始時，題目會直接在屏幕上顯示，考生需要直接在電腦上輸入答案。
ACCA機考可以攜帶的計算器型號一共有三類：卡西歐（CASIO）FX-991ESPLUS函數計算器、卡西歐（CASIO）FX-82CN X中文版函數科學計算器、卡西歐(CASIO)FX-82ES PLUS A函數科學計算器，具體如下：
1.卡西歐(CASIO)FX-991ESPLUS函數計算器，這個計算器用的是紐扣電池，還有太陽能的電池功能，不需要擔心沒電。
2.卡西歐(CASIO)FX-82CN X中文版函數科學計算器，特點為中文界面+分辨率很高
3.卡西歐(CASIO)FX-82ES PLUS A函數科學計算器，這款計算器雖然功能沒有很強大，但是完全可以滿足ACCA考試需求。
ACCA機考考試有一定難度，但是每個人的情況不一樣，主要取決于考生是否有花足夠的時間備考ACCA。ACCA考試采用機考形式，但是無論是機考還是筆試，考查的知識點都是那些主要的東西。這就要求ACCA學員認真的復習ACCA規定的13門科目的考試，這樣才能順利的通過考試，拿到對于自己有用的資格證書。
外匯存款相關賬務處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：
存入款項的核算
①以外幣現鈔存入
單位外匯存款賬戶一般為現匯賬戶，存入時應按存入日的現鈔買入價和同種貨幣現匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：
借：庫存現金（外幣）
貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）
借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）
貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）
②直接以國外收匯或國內轉匯存入
若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：
借：匯入匯款或有關科目（外幣）
貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）
若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：
借：匯入匯款或有關科目（A外幣）
貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）
借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）
貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）
如果國內機構轉匯存入，會計分錄如下：
借：清算資金往來（外幣）
貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）
支取款項的核算
①從現匯賬戶支取原幣現鈔
從現匯賬戶支取原幣現鈔時，經匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現鈔。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）
貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）
借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）
貸：庫存現金（A外幣）
②以原幣匯往國外或國內異地
以原幣匯往國外或國內異地時，直接辦理，并按規定收費標準計收等值人民幣手續費。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）
貸：匯出匯款或有關科目（外幣）
③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外
當支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）
貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）
借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）
貸：匯出匯款或有關科目（B外幣）
同時，按規定收取等值人民幣郵電費、匯款手續費。會計分錄如下；
借：庫存現金（人民幣）
貸：手續費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）
業務及管理費——郵電費（人民幣）
外匯存款解釋
外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內外單位和個人在經濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。
外匯存款作用
外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉賬結算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業務，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿進出口業務和加強我國與世界各國和地區的經濟合作與交流。
外匯貸款相關賬務處理主要涉及貸款發放的核算、現匯貸款的計息及核算和現匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：
貸款發放的核算
①使用貸款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：
借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）
貸：存放境外同業或有關科目（外幣）
②使用非貸款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：
借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）
貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）
借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）
貸：存放境外同業或有關科目（還款貨幣）
現匯貸款的計息及核算
現匯貸款的利率可以根據合同規定，采用浮動利率、固定利率和優惠利率，按季或按月結息。結息時，應根據不同的貸款利率算出結息期內的應收利息，由銀行填制“外匯貸款結息憑證”辦理轉賬。在結息期計收的利息，應區別以下不同情況進行處理。
①借款人以原幣償還貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）
貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）
②將利息轉為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協定，將利息轉為貸款本金。會計分錄如下：
借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）
貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）
現匯貸款本金償還的核算
①以外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）
貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）
②用人民幣購匯償還。借款人經批準用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：
借：吸收存款——××戶（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）
貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）
③用非貸款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：
借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）
貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）
借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）
貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）
借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）
貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）
外匯貸款解釋
外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。
外匯貸款作用
外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經營的一項重要資產業務，也是銀行運用外匯資金獲取經濟效益的重要手段。
外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產、貿易等經營活動中的流動資金需要，或設備、技術等中長期資金需要。
做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風險，提高外匯資金的質量與效益。
acca考試全部科目都是可以攜帶計算器的，但必須是符合考場規定要求的計算器。以下推薦三款計算器：
1.卡西歐(CASIO)FX-991ESPLUS函數計算器
這個計算器功能非常強大，完全可以滿足acca考試的需求。
買了這個平時大學高數考試也可以用到。這個計算器用的是紐扣電池，還有太陽能的電池功能，完全不用擔心沒電。各種開方、計算功能都有涉及到。
2.卡西歐(CASIO)FX-82ES PLUS A函數科學計算器
這款計算器雖然沒有上面那款功能強大，但是完全可以滿足acca考試需求。
而且這款計算器顏色特別多，可以滿足女生的不同需求，用了這樣美顏色的計算器，感覺心情也好多了。
3.卡西歐(CASIO)FX-82CN X中文版函數科學計算器
這個計算器的特點之一就是中文界面+分辨率很高
1、到達考場要進行簽到，簽到之后如因特殊原因需要離場，請及時聯系監考人員，請勿擅自離開。
2、注意攜帶的證件類型，過期證件、學生證等非國家官方發布的證件不屬于有效證件。有效證件類型包含：有效期內的護照、駕照、身份證或生物指紋卡。
3、入場前請提前將手機及其他電子產品關閉，考試過程中不能攜帶這類有通訊/拍照功能的電子產品，請在考前將它們放在指定區域。
4、進入考場需要按照監考提示，根據各個座位的號碼對號入座，切勿隨意觸碰鍵盤鼠標等考試物品，并將身份證件和準考證放在桌角，等待監考官進行核對。
5、考試中可以使用科學計算器（不具備編程功能、無線通訊功能和文字存儲功能），不符合要求的計算器不允許使用且監考官有權收走。（考場內沒有計算器提供，考場內不允許借用）
1.打印準考證、身份證件或護照簽證
身份證件十分關鍵，必帶。身份證關鍵的功效便是確定在acca考試的就是你自己并非代考，因此沒有身份證是決不能進到acca考試的考試場的。
官方網出示了2個選擇項身份證件和護照簽證，絕大多數人一般只需身份證件就可以。
2.計算器
計算器的必要性就無須多講了吧，acca官方網要求，容許帶到acca考試的考試場的計算器務必不是帶儲存作用的，避免舞弊。
另外還規定計算器是無音的，不可以顯示信息文本的，諸位考生在提前準備計算器時請盡量留意。
經濟就像一張巨網，將世界各國緊密的聯系在一起。中國作為世界第二大經濟體，與全球各國發生著愈來愈緊密的經貿關系，進出口貿易為國民經濟發展做出了巨大貢獻的同時，也讓跨國經營的企業面臨著巨大的外匯風險。
■業務人員由于無法科學準確預估外匯走勢，導致在結算貨幣選擇上無法做出準確的判斷，從而形成貨幣匯兌損失；
■企業跨國業務表面賬上盈利，但由于匯率波動造的成匯兌損失，使得企業真實盈利不增反降，如何協調該矛盾？
■企業通過銀行等金融機構提供的外匯風險規避產品進行外匯風險管理，但收效甚微，企業該如何處理？
【最新政策解讀】清晰了解世界各國經濟走勢，解讀國家相關外匯政策、外匯法規
【掌握衍生工具】熟練掌握各種金融衍生產品，尤其是外匯衍生工具的特點和作用
【提高風險意識】增強企業外匯風險意識，掌握防范外匯風險的技巧和方法
【加強趨勢預測】加強企業應對匯率變化的能力，提高判斷匯率趨向的準確率
■財務總監、資金總監
■財務經理、資金經理
■外貿業務負責人、外貿業務
一、全球經濟分析及最新外匯政策解讀 | 二、人民幣匯率政策及外匯體制改革 |
-全球主要經濟體的經濟情況解析 -歐債危機后不得不讀懂的國家主權信用評級 -主要國際貨幣的匯率變動與走勢判斷 -我國近期金融、外匯改革政策的解讀 | -人民幣匯率改革的方向——市場化 -今年匯改以來人民幣匯率的波動走勢回顧 -把脈當前最新的人民幣匯率政策 -人民幣匯率走勢的預測與把握
|
三、企業面對的外匯風險與風險計量 | 四、企業外匯風險管理工具與方法 |
-外匯波動給企業帶來的影響 -會計風險：交易日與記賬日匯率差異形成的賬面損益 -交易風險：外幣計價的債權債務匯兌時發生經濟損失 -經濟風險：匯率變動會對企業未來經濟活動產生影響 -外匯風險的度量模型與方法 -外匯敞口分析：受險資產與受險負債的差額計算 -VAR模型：量化外匯風險，從而準確清晰認識風險 | -企業外匯風險規避動機解讀 -利用靈活的國際結算方式 -借助商業銀行國際信貸工具降低匯率風險 -正確使用縮短貨款期限、鎖定匯率等措施（DF/NDF） -利用外匯避險產品、金融衍生工具規避匯率風險 -建立集團再結算中心，對沖內部多幣種匯兌風險 |
五、企業如何進行有效的外匯交易 | |
-外匯市場基本分析 -掌握外匯交易的經濟基本面與市場資金流向 -外匯交易的技術手段 -外匯交易的心理面分析：快、狠、準 | |
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對于跨國企業而言，隨著經營范圍和業務規模的不斷增長，資金開始越來越分散，加之境外資金的回籠與發放受到各種外匯管制，無形中加大集團資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團資金管理成本，下好跨境資金集中管理這盤棋？
境內外資金往來頻繁，要如何歸集到集團進行集中管理，以提高資金使用效率，降低資金管理成本？
最新外匯政策（3號文）對跨境資金流動有何影響？如何才能享受到更多的外債優惠政策？
各國匯率一直處于波動狀態，如何才能最大限度降低企業外匯風險？
集團資金集中管理，會大大增加企業各項稅負，要如何籌劃控制企業的稅務成本？
【境外資金管控之道】通過跨國企業集團資金的集中管控，充分提升境外資金的使用價值
【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優惠政策，在規避風險的同時爭取最大的利益
【外匯風險控制策略】積極應對匯率波動給企業帶來的不利影響，將外匯風險控制到最低限度
【資金管理稅務籌劃】合理規劃由于資金集中管理帶來的各項稅務成本，爭取集團效益最大化
★財務總監、資金部總監
★財務經理、資金部經理
一、如何對企業的跨境資金進行集中管理？ | 二、跨境資金管理受哪些外匯政策的影響？ |
●跨境資金有哪些集中管理的方式？ ●如何利用跨境雙向資金池進行跨境資金管理？ ●跨國公司和關聯企業跨境資金流動有哪些渠道，需要防范哪些風險？ ●內保外貸受哪些機構或政策的制約？內保外貸的資金能調回中國境內嗎？ | ●境內企業向境外放款會受哪些限制與要求？ ●境內企業辦理貨物貿易集中收付匯或貨物貿易軋差凈額結算時，需要注意哪些事項？ ●外管局跨境擔保新規對境外融資有和影響？ ●最新外匯政策（匯發[2017]3號文）對企業跨境資金流動有何影響，企業要如何進行管理應對？ ●哪些國家或地區對跨境資金流動管制較為嚴格？哪些地方管制較為寬松？有何具體管制要求？ ●在哪些特殊經濟區域，企業能享受到人民幣外債優惠政策？ |
三、如何防范并控制跨境資金的外匯風險？ | 四、跨境資金管理中的稅務籌劃 |
●合同約定保值 ●通過經營決策避免外匯風險 ●選擇貿易融資工具避免外匯風險 ●選擇金融衍生產品 ●利用專業分析工具或方法做好匯率變動的預測分析 | ●資金池業務中的印花稅要如何計稅貼花？ ●如何規劃集團間各關聯子公司的借款利息支出，以合理控制企業所得稅？ ●貸款服務的進項稅無法抵扣，要如何減輕增值稅稅負？ ●從境外借入資金產生的利息支付是否需要繳納利息預提所得稅？ |
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中國國航、東方航空航油套保虧損;中國中鐵、中國鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權合約發出巨虧，雖然這些事件已過去兩三年，雖然多家中資企業在股權、商品以及外匯市場爆出巨虧后中央政府針對投資沖動與高風險業務發出警告，中央企業在投資方面的擴展沖動有所降低，但為何套保盈利企業仍屈指可數，利用外匯套保實現巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場風聲鶴唳一片肅殺的情況下，振華港機又緣何可以實現豐厚收益?背后推手是誰?答案是：外匯。
外匯套保是國際匯市風云突變時對風險管理的最有效工具。我們多年來關注企業財務在外匯管理方面的實踐，不斷總結更新，對企業外匯運作進行最具實務性的指導，幫助企業對外匯收入進行套期保值，在操作中抓住時機，有效規避風險，并實現豐厚的收益。
通過案例了解中國企業利用國內期貨市場進行套期保值的相關問題
加深對外匯市場的理解，并從企業經營的視角和實踐出發，認識和外匯套期保值
深入理解企業在外匯套保操作上可能面臨的風險，并懂得采取有效的應對措施
充分學習外匯套期保值的操作技巧，提升企業外匯管理水平
董事長、總經理等企業中高層管理人員
財務總監、司庫、控制總監、投資總監
財務部人員與外匯操作人員
金融機構相關人員
一、宏觀政策與企業外匯交易解析 | 二、如何有效的進行外匯交易 |
-宏觀經濟情況 -歐債危機 -全球央行救市政策集體兌現 -國際走勢及未來變化趨勢分析 -主要貿易幣種兌美元的走勢分析及未來展望 -原油價格、美元走勢、黃金每年波動周期性和季節性因素 -人民幣匯率及外匯體制改革 -政策法規內容 -中國外匯體制沿革 | -宏觀經濟環境的重要性 -外匯市場分析 -各種貨幣組合的特征詳解 -每日及每年最佳的交易時段 -掌握交易的每一個細節 |
三、期貨市場與套期保值 | 四、企業經營所面臨的外匯風險 |
-期貨市場的構成與盈利 -影響期貨價格因素 -各類財經新聞對期貨市場的影響 -期貨套保與理性投資 -完善的套期保值業務管理體系搭建 -外匯期貨交易核心 案例分析： 案例1：走進中國期貨市場 案例2：企業套期保值對沖實戰案例 拓展應用： 應用1：套期保值幾大核心問題的認識 | -交易、會計、經濟及儲備等外匯風險詳解 -當前企業規避匯率風險的意義 -如何運用外匯避險產品、金融理財產品、金融工具等規避匯率風險 |
五、中國企業如何規避外匯套保風險 | 六、如何把握匯率趨向 |
-穩定盈利的四大法寶 -套保交易心理與實際選擇 -正確使用縮短貨款期限、鎖定匯率等措施 -利用遠期進行風險管理 -利用期權進行風險管理 -利用互換進行風險管理 -企業使用外匯避險工具存在的問題分析 -依靠專家和信息規避匯率風險 | -企業規避匯率風險關鍵 -利率、數據、政治環境和貨幣走勢的關系 -外匯市場相關的信息 -經濟基本面、市場資金流向、技術分析和心理面分析 案例分析： 案例3：中國外匯理財產品投資案例 案例4：國際資深投資者的外匯套保交易實戰案例 拓展應用： 應用2：如何設定控制風險的外匯計劃 |
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2024專科生一年制碩士專業有哪些？2024專科生一年制碩士專業有工商管理（MBA）、金融學、教育學、計算機科學與技術、藝術學、市場營銷、信息技術管理……專科生可選擇的一年制碩士專業范圍廣泛，但具體選擇需要根據自身條件、職業規劃以及院校要求等多方面因素進行綜合考慮。
一、2024專科生一年制碩士專業有哪些？
（一）國內院校一年制碩士專業
國內部分院校提供的一年制碩士項目，尤其是中外合作辦學項目，為專科生提供了升學機會。這些項目通常要求專科生滿足一定的畢業年限和工作經驗條件。具體專業包括但不限于：
1、工商管理（MBA）：這是最常見的一年制碩士專業之一，多個國內高校與國外知名大學合作開設此項目，如南京大學、西安交通大學等中外合作辦學項目。
2、金融學：部分院校提供金融學方向的一年制碩士課程，旨在培養學生在金融領域的專業知識和實踐能力。
3、教育學：針對專科生有教育背景的，可以選擇教育學方向的一年制碩士課程，如白俄羅斯國立師范大學的教育學、英語教育等專業。
4、計算機科學與技術：隨著信息技術的快速發展，計算機科學與技術成為熱門專業之一，部分院校提供該專業的一年制碩士課程。
5、藝術學：對于有藝術背景的專科生，可以選擇設計學、美術與繪畫等藝術學方向的一年制碩士課程。
國內一年制碩士項目相對較少，且對專科生的要求通常較高，包括畢業年限、工作經驗等。
（二）國外院校一年制碩士專業
國外許多國家和地區提供一年制碩士課程，這些課程對專科生的要求各不相同，但通常更注重學生的實踐經驗和綜合素質。以下是一些常見的國外一年制碩士專業：
1、工商管理（MBA）：如前所述，MBA是全球范圍內最受歡迎的一年制碩士專業之一，許多國外知名大學都提供此課程。
2、金融學：國外金融學專業的一年制碩士課程注重培養學生的全球視野和金融實踐能力。
3、市場營銷：針對希望從事市場營銷工作的專科生，可以選擇市場營銷方向的一年制碩士課程。
4、信息技術管理：隨著信息技術的普及，信息技術管理成為熱門專業之一，部分國外大學提供該專業的一年制碩士課程。
5、教育學：國外教育學專業的一年制碩士課程注重培養學生的教育理論素養和教育實踐能力。
申請國外一年制碩士課程需要滿足一定的語言要求（如雅思、托福成績）和其他申請材料要求。
二、其他注意事項
1、學歷認證：無論選擇國內還是國外的一年制碩士項目，都需要確保所獲得學位能夠得到國內或國際的學歷認證。
2、費用考慮：一年制碩士課程的學費因國家和院校而異，專科生在申請前需要充分考慮自身的經濟狀況和承擔能力。
3、職業規劃：在選擇一年制碩士專業時，專科生需要結合自身的職業規劃和發展方向進行綜合考慮。
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2024免聯考一年制碩士費用多少？免聯考一年制碩士的費用因多種因素而異。在選擇院校和專業時，建議學員充分考慮自己的經濟實力和職業規劃，選擇最適合自己的項目。同時，也需要注意關注學費的變動情況，以便及時做出調整。
一、2024免聯考一年制碩士費用多少？
（一）國內院校
費用范圍：
一般來說，國內院校的一年制免聯考碩士學費通常在10萬元人民幣左右。
部分高端或特色項目可能高達20萬元人民幣，這些費用主要涵蓋了教學質量、師資力量、教學設施等方面的成本。
（二）國外院校
費用范圍：
1、國外院校的一年制免聯考碩士學費因國家、學校、專業的差異而有所不同。
2、英美等國家的學費相對較高，可能在30萬元人民幣以上。這些國家的教育資源豐富，教育質量高，因此學費也相應較高。
3、歐洲和亞洲其他國家的學費相對較低，可能在10萬元人民幣左右。這些地區的部分國家提供高質量的教育同時，學費相對較為親民。
4、一些在線一年制免聯考碩士項目由于節省了場地和設施費用，學費可能會相對較低，可能在5萬元人民幣以內。
（三）具體案例
例如，馬來西亞國立大學的MBA專業學費在7萬至20萬人民幣之間。
美國伊利諾伊大學的工商管理碩士學費則在15萬至30萬人民幣范圍內。
（四）其他費用
免聯考一年制碩士的學費通常不包括住宿費、生活費等其他費用。這些費用也需要學員在申請前進行充分的考慮和規劃。特別是選擇國外院校時，需要額外關注目標國家的消費水平和生活成本。
二、國際免聯考一年制碩士有用嗎？
國際免聯考一年制碩士文憑學位國內是認可的，因為這種文憑是由國外正規合法的高校頒發的，免聯考的碩士學位證書和聯考的碩士學位證書具有同等法律地位和相同效用。
這為想要提升學歷的人們提供了一個更加方便和可行的選擇。國際免聯考一年制碩士文憑在國外企業、公司求職、應聘等方面使用，具有國際認可度。
與國內碩士學位證書相比，這類國際碩士文憑在某些領域會更受歡迎。比如，在晉升、加薪、博土學位等方面就具有很大的優勢。
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2025mba學費一年多少錢？MBA（工商管理碩士）的學費因院校、地區、課程類型（如全日制、非全日制、國際項目等）以及其他多種因素而有所不同。以下是對國內外MBA學費一年多少錢的詳細分析：
一、國內MBA學費
（一）頂尖院校：
1.北京地區：如清華大學經濟管理學院的全日制全球MBA學費約為19.8萬元至41.8萬元不等（含不同項目），非全日制MBA學費更高。北京大學光華管理學院的MBA項目學費也在39.8萬元至46.8萬元之間。
2.上海地區：復旦大學管理學院的非全日制中文MBA學費約為53.98萬元。
3.廣東地區：中山大學管理學院的非全日制綜合MBA學費約為37.8萬元。
4.其他地區：如中國科學技術大學的全日制MBA學費總額為25萬元，非全日制MBA科技班和科技金融班學費分別為30萬元和38萬元。
（二）其他院校：
1.學費范圍較為廣泛，從幾萬元到幾十萬元不等。具體學費取決于院校的聲譽、師資力量、課程設置等因素。
2.例如，一些地方性院校或新成立的商學院可能提供較為低廉的學費。
（三）免聯考MBA：
1.學費一般在7-20萬元之間。由于免聯考MBA項目多為院校自主招生，學費標準可能因院校而異。
2.此類教育形式課程靈活，可以在兼顧工作的同時進行學習。
二、國外MBA學費
國外MBA學費的范圍大致在3萬至30萬元人民幣不等，但也有一些頂尖院校的學費可能超過這個范圍。具體學費取決于多個因素，如院校的聲譽、師資力量、課程設置、教學設施等。
三、2025mba考試科目
（1）初試科目
一般來說，mba初試科目包括外語和管理類綜合能力統考。外語呢，一般都是英語，考試內容包括語言知識運用、閱讀理解、翻譯、寫作這些。管理類綜合能力呢，則包括數學、邏輯推理、寫作這些部分。所以大家在備考的時候，一定要全面復習，別到時候漏了哪個部分。
（2）復試科目
初試過了之后呢，就是復試了。復試一般都是面試環節，內容可能包括個人陳述、專業知識、領導能力這些方面的考察。所以大家在準備復試的時候，一定要提前準備好相關材料和面試準備，展示自己的能力和潛力。
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